Возможность совмещения ПСН с УСН, ЕНВД, ЕСХН и режимом общего налогообложения (ОСНО)

Совмещение ЕНВД, УСН и ОСНО: раздельный учёт, особенности для ИП и ООО, бухгалтерия, расчёт НДС и прочее

Возможность совмещения ПСН с УСН, ЕНВД, ЕСХН и режимом общего налогообложения (ОСНО)

Малый бизнес в нашей стране выбирает способы уплаты налогов путём перехода на специальные налоговые режимы. Налогоплательщики по-разному применяют разрешённые режимы: иногда один из них, иногда несколько одновременно.

  • 1 Что такое ОСНО, УСН, ЕНВД
  • 4 Совмещение ОСНО с УСН и ЕНВД

Что такое ОСНО, УСН, ЕНВД

ОСНО — общая система налогообложения — включает в себя все виды налоговых платежей РФ, определяет правила расчёта и уплаты, а также ответственность за невыполнение этих правил. Она даёт коммерсантам возможность уменьшать налоговую нагрузку путём применения специальных налоговых режимов, которые в определённых пределах заменяют некоторые налоги.

Таблица: налоги, сборы, взносы, специальные налоговые режимы РФ

Таблица показывает, что специальные налоговые режимы входят в состав ОСНО.

Совмещение ОСНО и УСН

УСН полностью совмещается с ОСНО, частично заменяя собой НДС, налоги на доходы и имущество.

Привила совмещения ОСНО и УСН вполне доступны для понимания. Из приведённой ниже схемы видно, что ОСНО — самодостаточный режим, а УСН при совмещении играет второстепенную роль, поскольку он заменяет НДС, налоги на доходы и имущество. Это происходит потому что кроме УСН, существуют другие налоговые платежи, которые необходимо уплачивать всем налогоплательщикам. Например, госпошлина.

ОСНО для конкретного налогоплательщика может существовать без УСН. УСН не может существовать без ОСНО, потому что является её частью и заменяет собой некоторые элементы ОСНО (налоги) в соответствии с установленными правилами.

Совмещение общего и специального режимов налогообложения позволяет снизить количество уплачиваемых налогов и заметно снизить их сумму

Совмещение УСН и ОСНО неизбежно при переходе на УСН. Переход в 2018 году возможен в следующих случаях:

  • в субъекте введена упрощённая система налогообложения;
  • налогоплательщик относится к лицам, которым не запрещён переход на УСН (В п. 3 ст. 346.12 НК РФ перечислены лица, которым запрещено применять УСН);
  • соблюдены следующие ограничения:
    • доходы организации не больше 150 млн руб. с учётом коэффициента-дефлятора, утверждённого приказом Минэкономразвития от 03.11.2016 № 698 (п. 4 ст. 346.13 НК РФ);
    • среднестатистическая численность работников не больше 100 человек (п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
    • остаточная стоимость основных средств организации не больше 150 млн руб. (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Налогоплательщики переходят на новую схему расчёта налогов по своему желанию, о чём уведомляют ФНС. Сроки представления уведомлений определяются временем или причиной перехода.

Таблица: сроки представления уведомления

Уведомление о переходе на упрощённую систему налогообложения направляют в произвольной или утверждённой форме. Для извещения налоговики рекомендуют использовать бланк № 26.

2–1 «Уведомление о переходе на упрощённую систему налогообложения», рекомендованную ФНС РФ (Приказ ФНС России от 02.11.

2012 № ММВ-7–3/829@ «Об утверждении форм документов для применения упрощённой системы налогообложения»).

В случае отсутствия бланка формы № 26.2–1 составляют уведомление на обычном листе формата А4, переписав и заполнив все позиции бланка

Источник: https://sb-advice.com/law/4498-sovmeshhenie-envd-i-osno.html

Совмещение ПСН с ЕНВД, УСН, ЕСХН, ОСНО: учет доходов и расходов, виды деятельности, сравнение, налогообложение

Возможность совмещения ПСН с УСН, ЕНВД, ЕСХН и режимом общего налогообложения (ОСНО)

В настоящее время в правовом поле нашего государства действует несколько систем налогообложения. Кроме общей, на которой максимальная налогово-отчетная нагрузка работают еще несколько облегченных, для специальных случаев. Поэтому при выборе налогового режима есть о чем задуматься.

Патент и другие специальные налоговые режимы

Одним из вариантов упрощенного налогообложения является ПСН — патент или патентная система налогообложения. Предприниматель может перейти на ПСН если:

  • В регионе действует данный режим.
  • Сфера его деятельности попадает в список разрешенных для применения патента.

Если эти условия соблюдены, то можно делать выбор, предварительно сравнив его преимущества и недостатки с другими режимами.

Понятное сравнение ПСН и других НС дано в этом видео:

ЕНВД

Эти два режима схожи в определении налоговой базы, которой в обоих случаях является предполагаемые финансовые поступления. В первом случае – это вмененный (назначенный) доход, а во втором – возможная прибыль. Но при их сравнении патент имеет свои преимущества:

  • Можно выбрать срок применения патента от месяца и дольше.
  • Нет необходимости в ежеквартальной декларации.
  • Стоимость патента не зависит от реальной прибыли.

Но кое в чем патент уступает ЕНВД:

УСН

Роднит эти два режима, ПСН и упрощенную систему налогообложения, вот что:

  • Общая ставка налога – 6%.
  • Отсутствие необходимости вести бухучет, который заменяет книга учета.

Но различия существеннее:

Сходство между ПСН И УСН описано в видео ниже:

ЕСХН

И ПСН, и ЕСХН имеют ограниченную законом сферу применения. И сферы эти редко пересекаются. Но они имеют свои различия:

ОСНО

Общая система для предпринимателя подразумевает уплату налогов по полному списку с максимальными налоговыми ставками. Поэтому здесь ПСН, со всего одним 6-ти процентным налогом имеет видимое преимущество. Несопоставим в пользу патента и объем отчетов и деклараций на ОСНО. Недостатки ПСН прослеживаются следующие:

  • Ограниченное количество видов деятельности.
  • Возможные ограничения по сотрудничеству с крупными компаниями, в частности из-за отсутствия НДС.

Совмещение ПСН

Одним из вариантов максимально использовать преимущества ПСН, и нивелировать недостатки – это совмещение его с другими режимами.

С УСН

Для совмещения этих режимов необходимо выполнение определенных условий:

  • Хозяйствовать как предприниматель.
  • Иметь у себя на предприятии не больше 100-та работников, в том числе на патенте не больше 15-ти.
  • Доход не должен быть более 60-ти млн. рублей.
  • Не совмещать ПСН и УСН по одним и тем же видам деятельности.

И в случае применения одним ИП этих двух спецрежимов, надо обязательно вести учет раздельно для:

  • Имущества.
  • Хозяйственных операций.
  • Своих обязательств.

При этом по налоговому учету предприниматель должен вести две книги:

  1. Учета доходов и расходов для УСН.
  2. Учета доходов для ПСН.

О совмещении ПСН и УСН расскажет этот видеоролик:

С ЕНВД

Это совмещение допускается только по разным видам деятельности. В этом случае обязательно:

  • Вести раздельный учет.
  • Следить за недопущением превышения верхней границы разрешенного дохода.
  • Следить за численностью сотрудников на патенте.

В том случае, если предприниматель переходит на ПСН по одному из видов деятельности, которые попадали ранее под ЕНВД, он должен отказаться от вмененки после уведомления об этом от ФНС. В противном варианте ему придется:

  • Отчитаться по ЕНВД за весь год.
  • Полностью оплатить налог на вмененный доход.
  • Оплатить штраф.

Обратите внимание: стоимость патента за период, оплаченный по ЕНВД должны вернуть.

С ОСНО

Совмещать эти режимы можно лишь тогда, когда только один или несколько из видов деятельности предпринимателя попадают под ПСН. Но при этом требуется ведение раздельного учета таких показателей как:

  • Доходы и расходы, так как на патенте налог берется не с реальной прибыли, а с предполагаемой.
  • Входной НДС для ОСНО, чтобы принять его к вычету.
  • Имущество.
  • Количество работников, их зарплату и страховые взносы.

С ЕСХН

При совмещении предпринимателями ПСН и ЕСХН им так же придется вести учет доходов и расходов отдельно. Остальные условия:

  • Доля сельхозпродукции (70%) суммируется по обоим режимам.
  • Общие доходы или расходы распределяются между режимами пропорционально.
  • Расходы учитываются только по ЕСХН.
  • Страховые взносы в ПСН не учитываются.

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/patent-psn/sovmeshheniye-s-usn-envd-eshn-osno.html

Правничок
Добавить комментарий