Уплата налога нерезидентами при продаже квартиры в России

Налог с продажи квартиры для нерезидентов РФ

Уплата налога нерезидентами при продаже квартиры в России

Квартиры довольно часто выступают в качестве объектов купли-продажи. Сторонами в сделке подобного характера могут являться не только резиденты РФ, но и лица, не являющиеся таковыми.

В соответствии с требованиями действующего законодательства каждый, кто получил доходы, обязан отчитаться перед ИФНС.

Для этого надо оформить декларацию и представить её в налоговые органы. Нормативно-правовыми актами установлен порядок реализации такой процедуры и сроки внесения оплаты. Требуется оформить документально саму сделку, составить налоговую декларацию и направить её в ИФНС.

Продажа жилья

Продажа жилья представляет собой сделку имущественного характера, объектом которой выступает недвижимость. К таковой относится и квартира. Сделка оформляется по правилам, установленным Гражданским кодексом РФ. Для начала стороны проводят переговоры для того, чтобы определить условия будущего соглашения.

В процессе общения каждый из участников имеет возможность получить интересующую его информацию. Стороны подготавливают необходимые документы. К ним отнесены паспорта и свидетельство о праве собственности на квартиру. После этого оформляется проект договора.

Стороны могут составить его самостоятельно либо обратиться за помощью к квалифицированному специалисту.

В тексте должно быть указано:

  1. Дата и место подписания документа.
  2. Сведения об участниках сделки – как зовут каждого, данные паспортов или доверенностей законных представителей.
  3. Предмет договора. Здесь надо указать описание объекта. Допускается оформить его в виде отдельного приложения, которое будет являться неотъемлемой частью договора, с указанием места расположения общей площади, количества комнат и этажности.
  4. Стоимость, порядок и сроки расчетов. В этом разделе указывается цена квартиры, а также крайняя дата и способ перечисления денежных средств. Их можно передать на руки продавцу, взяв с последнего расписку, либо зачислить на его банковский счет. Подтверждением в таком случае будет банковская квитанция.
  5. Права, обязанности и ответственность сторон. В этом разделе указывается, что продавец должен передать квартиру покупателю, а последний – принять и рассчитаться за неё.
  6. Порядок урегулирования споров. Здесь нужно указать, что при возникновении разногласий стороны решают все путем переговоров. Если это не дает желаемого результата, то можно обращаться в суд.
  7. Срок действия договора.
  8. Банковские реквизиты и подписи сторон.

Договор купли-продажи квартиры, как и право собственности на неё, должен быть зарегистрирован. Для этого новый владелец обращается в органы Росреестра с заявлением. К обращению прилагается договор и паспорт инициатора, а также квитанция об оплате оказываемой услуги.

Виды налогоплательщиков

По общим правилам налогоплательщиком считается лицо, достигшее совершеннолетия, не ограниченное в своей дееспособности и имеющее в своем распоряжении имущество.

Основными видами являются граждане, компании, а также лица без гражданства. По принципу принадлежности к РФ плательщики делятся на два вида резиденты и нерезиденты.

То есть налогообложению подлежат отечественные физические лица и иностранные.

Резиденты

К ним отнесены:

  1. Граждане страны, которые зарегистрированы по месту жительства или фактического нахождения. Исключение составляют те, кто постоянно находится за пределами РФ.
  2. Иностранцы, получившие разрешение на постоянное проживание в стране.
  3. Лица, имеющие вид на жительство.
  4. Иноземные труженики, которые заключили трудовой договор с отечественным работодателем на период более ста восьмидесяти трех суток.

Также действующим законом определены случаи, когда человек может временно отсутствовать в стране, не утрачивая статус резидента. Это допускается в случае выезда за границу на лечение сроком не более полугода, а также отъездом на учебу на такой же период.

Нерезиденты

В такую категорию входят лица, которые не соответствуют требованиям, предъявляемым к резидентам РФ. То есть потенциальный плательщик не зарегистрирован на территории страны, не заключил договор с отечественным работодателем и не находится постоянно в России. При этом нерезидент должен получать доход в РФ.

Величина налога

Налог с продажи квартиры нерезидентом в России установлен законодательно. Его сумма не является твердой величиной и исчисляется от стоимости недвижимости. Размер налога составляет тридцать процентов от стоимости квартиры. Причем облагаться доход от реализации недвижимости будет в любом случае, без исключений.

Декларирование

По сути, получение денежных средств после продажи квартиры является одним из видов дохода. По этой причине он подлежит декларированию.

Документ составляется по утвержденной форме 3-НДФЛ. Декларация состоит из нескольких разделов, каждый из которых содержит в себе определенный вид информации.

Начинается документ с титульного листа. В нем указываются следующие данные:

  1. Фамилия, имя, отчество плательщика.
  2. Адрес места его проживания или фактического нахождения.
  3. Серия, номер, дата и место выдачи паспорта.
  4. Статус плательщика. В данном случае это будет нерезидент РФ.
  5. Номер телефона для контактов.
  6. Количество листов декларации, а также копий прилагаемых документов.
  7. Дата оформления документа и подпись инициатора.
  8. Сведения о должностном лице, принявшем декларацию.

Далее идет раздел, который отражает сведения о сумме налога, подлежащего оплате, его расчет и классификацию, а также приложение, в котором содержится расшифровка данных. В декларации также должна содержаться специфическая информация, отражающая суть обращения. В данном случае это будет расчет налога в связи с продажей квартиры.

Декларация о налогах оформляется с использованием только стандартного бланка формы 3-НДФЛ. Применять обычную бумагу в данном случае нельзя. Документ может быть оформлен двумя способами: на бумажном носителе и в электронном виде. После оформления декларации она должна быть направлена в налоговый орган. Это является безусловной обязанностью платящего лица.

Документация

К налоговой декларации заинтересованное лицо обязано приложить ряд документов, которые подтверждают обоснованность обращения.

Основными в данном случае являются:

  1. Паспорт инициатора.
  2. Идентификационный номер налогоплательщика, при наличии такового. Его можно получить в ИФНС.
  3. Свидетельство о регистрации права собственности в Росреестре или выписка из ЕГРП.
  4. Договор купли-продажи квартиры.
  5. Акт приема-передачи жилья.
  6. Документ, подтверждающий расчет с продавцом – квитанция или расписка.

Действующим законодательством допускается представление всех документов в виде заверенных копий. Однако специалисты налоговой инспекции могут потребовать передать им оригиналы для установления их подлинности.

Если какой-либо информации в ИФНС не поступит, то последняя запрашивает её в уполномоченных инстанциях самостоятельно.

Ответы на такие запросы должны направляться в течение семи дней с момента их поступления. Если информация представлена не была, то инициатора уведомляют о необходимости самостоятельной передачи нужных сведений.

Подача декларации

Налоговая декларация должна быть представлена самим инициатором. Это является безусловной обязанностью последнего. Можно использовать несколько способов.

Прежде всего, это сделать можно лично. В данном случае нерезидент убедится сам, что документы в налоговом органе приняты к рассмотрению. Также можно получить консультацию у специалиста по всем интересующим вопросам.

Ещё инициатор вправе переслать данные по почте. Такой вариант актуален для нерезидента РФ, поскольку последний может фактически находиться далеко за пределами РФ.

В этом случае правильным будет направить информацию заказной корреспонденцией с уведомлением о вручении адресату.

В такой ситуации возможны ошибки, поскольку декларацию инициатор будет составлять самостоятельно и обратиться за помощью к специалисту не сможет.

Допускается привлечение законного представителя. Такой вариант удобен тем, что инициатору не нужно выполнять процедуру самостоятельно. Все необходимое сделает законный представитель. Последнему нужно выдать на руки доверенность, которая будет подтверждать полномочия.

Инициатор также вправе переслать информацию посредством информационных ресурсов интернета. Для этого нужно зарегистрироваться на сайте налогового органа, создать почтовый ящик и подтвердить учетную запись.

После выполнения всех указанных операций инициатор получит возможность использовать ресурс в полном объеме. Для направления декларации потребуется заполнить специальную электронную форму, а также перевести все данные в цифровой формат.

Сообщение о завершении процедуры поступит инициатору в его личный кабинет.

Декларация должна быть представлена не позднее тридцатого апреля года, следующего за тем, в котором получен доход. Вид прибыли в данном случае роли не играет. То есть такое правило распространяется и на случаи, когда человек решил продавать квартиру.

Срок оплаты

Законом определены сроки, в течение которых налоги должны быть выплачены. При продаже квартиры нерезидент РФ должен внести налог не позднее 1 декабря года, следующего за тем, в котором была продана квартира. Денежные средства поступают в бюджет по месту нахождения недвижимости. Оплату можно произвести через банковское отделение либо портал Госуслуги.

Образцы документов

3-НДФЛ

Источник: https://pravo.estate/nalogi/dlya-nerezidentov-rf/

Кто такой нерезидент?

Обычные люди привыкли делить физических лиц на граждан, иностранцев и лиц, не имеющих гражданства. Но в целях обложения налогом такая классификация не совсем подходит. Налоговое законодательство имеет исключительное территориальное предназначение, а значит, действует лишь на территории РФ.

В целях обложения налогом налоговое законодательство подразделяет физических и юридических лиц на резидентов и нерезидентов. Если в качестве резидентов закон рассматривает все те лица, которые находятся на территории РФ больше полугода, точнее, 183 дней в году, то в качестве нерезидентов принято считать лиц, которые указанное количество времени проживают за пределами РФ.

При обложении налогом продажи жилья в качестве нерезидентов признаются следующие категории собственников:

  • постоянно проживающие за пределами РФ;
  • лица, уехавшие за границу на заработки;
  • бывшие граждане РФ;
  • иностранные граждане.

Гражданство или факт его наличия в прошлом не является определяющим критерием. Главное значение придаётся проживанию собственника за пределами РФ.

Если резиденты платят налог на продажу квартиры в размере 13%, то для нерезидентов ставка налога намного выше. Так, согласно нынешнему налоговому законодательству, взимается налог при продаже квартиры нерезидентом РФ 30% от стоимости продажи.

Как платить?

Порядок исполнения налогового обязательства для нерезидентов РФ зависит от их действующего места расположения.

Так:

  1. Если нерезидент имеет постоянную или временную регистрацию на территории РФ, то подача документов и оплата производится по месту регистрации.
  2. Если регистрации у нерезидента не имеется, то он обязан исполнить налоговое обязательство по месту расположения жилья, которое он продаёт.
  3. Когда нерезидент находится за пределами РФ, а продажу осуществляет посредством доверенного лица, то допускается подача документов через почтовые службы, а оплата – через банк.

Сроки исполнения налоговых обязанностей следующие:

  1. Документ – декларация о доходах по форме 3-НДФЛ должен быть подан до 30 апреля следующего за годом продажи.
  2. Непосредственная оплата должна быть произведена не позднее 15 июля года подачи декларации.

Собственник будет считаться нерезидентом лишь в том случае, если в год продажи квартиры он проживал за пределами РФ больше полугода.

Подача документов

Помимо обязательной к подаче декларации 3-НДФЛ, нерезидент при оформлении налоговой обязанности должен представить следующие документы:

  • копию своего паспорта (иного документа, удостоверяющего личность для иностранцев или лиц без гражданства);
  • ИНН (идентификационный номер налогоплательщика);
  • соглашение о продаже жилья;
  • регистрационное свидетельство о переоформлении жилья.

Что касается самой декларации, то в ней все поля обязательны к заполнению. Форма документа постоянно изменяется. Актуальную версию можно скачать через интернет на официальных источниках налоговой службы.

Как подать документы, так и произвести все необходимые действия по исполнению налоговой обязанности на сегодняшний день можно несколькими способами:

  1. Посредством онлайн-порталов налоговой службы в интернете. Для этого необходимо зарегистрировать личный кабинет на одном из таких порталов и всю документацию можно будет направлять онлайн не выходя из дома.
  2. Через специализированные фирмы, которые предоставляют услуги по обеспечению процедуры налогообложения на коммерческой основе. Такие фирмы позволяют быстро и своевременно осуществить исполнение налоговых обязательств, даже без участия самого плательщика.
  3. Можно оформить доверенность на одного из своих родственников или знакомых, которые проживают на территории РФ.

Так что вариантов много, чтобы нерезидент мог выбрать для себя наиболее подходящий.

Льготы, двойное налогообложение, особенности

По общему правилу, льготы и вычеты, на которые вправе претендовать резиденты страны, на нерезидентов не распространяются.

К примеру:

  • нерезиденты уплачивают налог с продажи жилья вне зависимости от времени владения;
  • они не вправе претендовать на налоговые вычеты, предоставляемые в связи с продажей или покупкой жилья;
  • особый социальный статус (пенсионеры, нетрудоспособные) не влияет на налоговые обязательства.

В этом смысле нерезиденты в некоторой степени ущемлены в правах по сравнению с резидентами.

С другой стороны, на нерезидентов действуют правила международного права, согласно которым страны делают попытки урегулировать свои налоговые законодательства во избежание двойного налогообложения одних и тех же лиц. Так, Россия на сегодняшний день заключила более 20 международных соглашений, по которым разрешаются вопросы налогообложения лиц.

По общему правилу, закреплённому в международных источниках права, не допускается с одного и того же лица взимать налоги по одной и той же налогооблагаемой базе дважды, в двух странах. Так что прерогатива по взиманию налога на продажу недвижимости определена той стране, в которой находится недвижимость.

Разумеется, в качестве доказательства уплаты налога в другой стране, нерезиденты в стране своего пребывания должны предъявить справки из налоговых органов РФ. Международное право налагает обязанность по установлению налоговой обязанности за самими налогоплательщиками, в противном случае они могут быть привлечены к ответственности.

Налогообложение наследуемой квартиры при продаже

При получении наследства в виде недвижимости иностранные граждане уплачивают государственную пошлину, установленную гражданским законодательством страны.

В таком случае размер пошлины зависит от уровня родственной связи между наследником и наследодателем.

Так:

  • близкие родственники согласно семейному законодательству – 0,3% от кадастровой оценки недвижимости;
  • другие лица – 0,6% от стоимости наследственного имущества.

Граждане РФ от уплаты налога в случае последующей продажи такой недвижимости освобождаются в некоторых случаях. К примеру, нетрудоспособные наследники, несовершеннолетние дети умершего не платят никаких налогов вообще.

А вот нерезиденты вне зависимости от их социального статуса, степени родства или же состояния здоровья не обладают такими льготами. Они обязаны уплатить и пошлину за принятие наследственного имущества, и налог на продажу недвижимости.

Такая ситуация ни внутренним законодательством, ни международными нормами права в качестве двойного налогообложения не признаётся. Хотя по факту собственники платят дважды за одно и то же имущество.

Как не платить налог?

30% от стоимости недвижимости не такая уж и маленькая сумма. Многие нерезиденты очень неохотно идут на исполнение данной налоговой обязанности, так как она заметно урезает их прибыль от продажи.

Хотя юридического способа избежать налогообложения нет, но на практике существуют некоторые способы, которые позволяют избежать налога.

В таких случаях можно заплатить стандартные 13% либо вовсе не платить его, имея основания для льготы.

Вот некоторые способы избежать налогообложения в 30%:

  1. Необходимо перейти из статуса нерезидента в статус резидента. Для этого нужно более полугода прожить в России непосредственно до момента заключения сделки при продаже недвижимости.
  2. Непосредственно после продажи заплатить налог в стране пребывания, если там ставка налога гораздо меньше, а в налоговые органы РФ представить справку об уплате налога в другой стране.
  3. Можно подарить недвижимость одному из близких родственников, что являются резидентами РФ, чтобы те продали её от своего имени, заплатив при этом меньше налога или же вообще освободившись от него.

Специалисты в области недвижимости могут подать ещё множество вариантов, как избежать налога. Но если появились планы длительного проживания за рубежом, постоянного проживания в другой стране, то лучше не затягивать с продажей недвижимости надолго.

Сделав это сразу после переезда или непосредственно перед этим можно избавить себя от множества хлопот.

Продажа недвижимости юридическим лицом

Статус нерезидента юридического лица определяется согласно месту регистрации. Так, в качестве нерезидентов признаются все юридические лица, которые были учреждены и зарегистрированы в другой стране.

Размер налога такой же и составляет 30%.

Но особенность заключается в следующем:

  • продажа недвижимости юридическим лицом признаётся в качестве коммерческой деятельности и облагается налогом именно в части полученной прибыли;
  • на юридических лиц не распространяются никакие льготы, за исключением тех, что были предоставлены отдельным организациям в соответствии с постановлением правительства либо решением местной администрации;
  • юридические лица – нерезиденты могут осуществлять на территории РФ любые действия лишь посредством своих представительств, через которые и осуществляется исполнение налоговой обязанности;
  • ответственность юридических лиц – нерезидентов гораздо больше, чем у физических лиц.

Таким образом, осуществление продажи недвижимости, пусть даже жилой, юридическими лицами, не являющимися резидентами России, довольно сложный и затратный процесс. К тому же теми путями, которыми физические лица могут избежать налога, юридическим лицам воспользоваться не удастся.

Многие юридические лица в нашей стране представлены в виде совместных предприятий, с долей участия в них капитала нерезидентов. Проблемы, связанные со статусом нерезидента, возникают при ликвидации таких предприятий и распродаже их недвижимого имущества.

Так как предполагается, что часть средств поступает нерезидентам, то размер налога также будет исчисляться пропорционально доле участия нерезидента в капитале предприятия. Расчёты в таком случае лучше всего доверить профессиональным бухгалтерам, чтобы не ошибиться. Ведь, как уже говорилось, штрафы юридически лиц в вопросах налогообложения гораздо больше, чем санкции физических лиц.

По этой причине руководству юридического лица очень важны льготы, предоставляемые властями.

Основные моменты налогообложения

Как видно, обложение налогом при продаже квартиры – задача не самая простая. И не стоит относиться к ней с халатностью, ведь пропуск срока исполнения обязанностей или же вовсе отказ от них приводит к неизбежному наказанию в виде штрафа.

К основным моментам обложения налогом нерезидента относятся:

  • размер налога равен 30% от стоимости продажи;
  • нерезидентом признаётся любое лицо, проживающее за пределами РФ больше полугода;
  • на статус нерезидента не влияет гражданство;
  • нерезиденты лишены налоговых льгот и привилегий;
  • нерезидентам – юридическим лицам крайне невыгодно продавать недвижимость на территории РФ.

Довольно сложно и расходно продать квартиру нерезиденту. Однако если не заплатить налог, то неминуемо последует наказание в виде административного штрафа. При сложившихся ныне международных отношениях налоговая санкция настигнет обязательно, даже если её адресат находится в другой стране.

Отдельная категория нерезидентов — лица, которые являются или являлись работниками дипломатических миссий, посольств или консульств РФ в другой стране, а также другой страны в РФ. Для такой категории нерезидентов предусмотрены льготы в соответствии с международными соглашениями и международными нормами защиты прав дипломатических представителей.

Не стоит скрывать свой статус. Многие именно этим и занимаются, пытаясь сэкономить на налогах. Делать этого нельзя ни в коем случае, ведь налоговые органы рано или поздно всё равно выяснят, а потом и наложат штрафные санкции.

Подобные действия также подпадают под диспозицию статьи Уголовного кодекса об уклонении от налогов. Так что есть даже риск привлечения к уголовной ответственности.

Каким же образом налоговые органы могут определить статус лица? Обычно это устанавливается благодаря следующим документам:

  • заграничный паспорт гражданина РФ;
  • удостоверения сотрудников дипломатических миссий;
  • служебные удостоверения заграничного образца;
  • удостоверения моряков;
  • карты учёта миграции населения;
  • билеты на транспорт.

Даже при отсутствии подобных документов одним лишь своим запросом российский налоговый орган может установить дату выезда из территории РФ и дату въезда. И если разница между этими датами будет больше полугода, то лицо, скорее всего, привлекут к ответственности.

Таким образом, данная налоговая обязанность является не только неудобством, но и правовым явлением, нарушение которого влечёт ответственность, вплоть до уголовной.

Источник: https://ZhiloePravo.com/nalogi/prodazha-nerezidentom-rossii.html

Налог с нерезидентов при продаже квартиры в России: освобождение от уплаты, ставка

Уплата налога нерезидентами при продаже квартиры в России

При сделках с недвижимостью государство предлагает достаточно большой портфель налоговых льгот. И при определенных обстоятельствах гражданин может вообще не платить НДФЛ с продажи квартиры на законных основаниях. Вопрос в том, на всех ли это распространяется, и как в этом случае быть нерезидентам.

Нужно ли платить нерезиденту налог с продажи квартиры в России

Для правильного ответа на этот вопрос надо сначала определиться с понятием нерезидент, и с теми лицами, которые могут попасть в эту категорию. Под налоговое понятие нерезидент попадают люди, не проживающие постоянно (более 183-ех суток в течение года без перерывов) на территории страны. Это могут быть:

  • Граждане других государств, проживающие постоянно за границей.
  • Наши сограждане, выехавшие за рубеж на работу или учебу и проживающие там постоянно.
  • Бывшие граждане России, сменившие гражданство и выехавшие за границу.

Таким образом, нерезидент обязан уплатить налог на любой вид дохода, полученный в нашей стране. В том числе и от продажи жилья. Для этого он должен:

  • Совершить сделку.
  • Подать 3-НДФЛ в ФНС по месту своей временной регистрации, а если таковая отсутствует, то по месту совершения сделки. В случае, если продавец во время подачи декларации (до 30.04 следующего года) не находится на территории страны, то допускается предоставление декларации почтовым отправлением.
  • После подачи декларации оплатить налог (до 15.07 этого же года). Оплатить можно не приезжая в Россию через банк.

Кто является налоговым резидентом, а кто является нерезидентом? Об этом расскажет видео ниже:

Льготы

Льготы при расчете и уплате НДФЛ, которыми могут пользоваться налоговые резиденты:

  • Налоговая амнистия после 5-ти лет владения квартирой.
  • Или 3-ех, если это наследство или подарок.
  • Налоговый вычет в 1000000.
  • Вычет стоимости покупки новой квартиры в течение года после продажи.

Так вот, они на нерезидентов не распространяются. Нет послаблений и для пенсионеров и других льготных категорий, как и на квартиры, полученные в наследство.

Двойное налогообложение

Международные правовые принципы, которые учитываются конституцией РФ, утверждают невозможность двойного налогообложения. Поэтому правительство заключило договора о недопустимости двойного налогообложения со многими государствами. И гражданин перед совершением сделки должен:

  • Выяснить, есть ли подобный договор с государством его постоянного проживания.
  • Приоритетным местом уплаты налога является все-таки страна, в которой доход был получен.

Налоги при покупке и продаже квартиры для нерезидентов описаны в данном видеоролике:

Как рассчитать такие сборы

Размер налоговой ставки в данном случае составит 30% от номинальной величины полученного дохода. А так как для сделок по недвижимости для нерезидентов никаких вычетов и льготных периодов не предусмотрено, то расчет налога выглядит так: Сумма = (полученный доход) × 30%.

Пример: Налог с проданной нерезидентом за 2350000 рублей квартиры составит: 2350000×0,3 = 705000 рублей.

Освобождение от уплаты

Варианты с освобождением от НДФЛ при продаже квартиры нерезидентом отсутствуют, но есть возможности избежать его уплаты вообще, или добиться существенного снижения издержек. Вот они:

  • Можно изменить статус с нерезидента на резидента. Для этого перед продажей квартиры надо прожить безвыездно на территории РФ полгода, или, по-другому, 183 дня. После этого 13% налоговая ставка, применение вычетов и правил о сроках владения жильем применима и к гражданам России и к не гражданам.
  • Есть еще выход: перед продажей подарить квартиру кому-нибудь из ближайших родственников, и совершить сделку от его имени. В этом случае ставка в 13% и вычет в 1000000 позволять существенно оптимизировать налог.
  • Можно попробовать заплатить налог в стране постоянного проживания, изучив предварительно законодательство на предмет не только разницы в размерах налога, но и принципиально допустимой (законам или межгосударственным договорам) возможности такого шага.

Налоги при продаже недвижимости в Испании резидентами РФ описаны в видео ниже:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/s-prodazhi/uplata-nerezidentami.html

Уплата налогов при продаже квартиры нерезидентом

Уплата налога нерезидентами при продаже квартиры в России

Ответ: 

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 192 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» установлено, что доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы от прироста стоимости при реализации находящегося на территории Республики Казахстан имущества, права на которое или сделки по которому подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.

Согласно подпункту 6 статьи 194 Налогового кодекса, доходы нерезидента от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти облагаются налогом по ставке 15 процентов.

Таким образом, при возникновении у нерезидента прироста стоимости от продажи имущества, находящегося на территории Республики Казахстан, возникает обязанность уплаты налога по ставке 15%.

Ответ на вопрос №2

Согласно пункту 2 статьи 201 Налогового кодекса, исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога у источника выплаты в бюджет с доходов физического лица-нерезидента производятся в соответствии со статьей 197 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 197 Налогового кодекса, прирост стоимости при реализации имущества, находящегося на территории Республики Казахстан имущества, права на которое или сделки по которому подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан, определяется как положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения.

Таким образом, отвечая на поставленный вопрос можно сделать вывод о том, что индивидуальный подоходный налог от прироста стоимости уплачивается при возникновении разницы между ценой приобретения и ценой реализации (цена договора купли-продажи минус цена приобретения).

Ответ на вопрос №3

Поскольку статьей 197 Налогового кодекса дословно установлено, что прирост стоимости при реализации имущества определяется как положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения, то в таком случае по каждой приобретенной доле придется произвести «сложный» расчет каждой 1/4 доли, с целью определения суммы индивидуального подоходного налога.

При этом исходить нужно из следующего:

  • Для доли, приобретенной в рамках наследования (по свидетельству о праве на наследство), налог будет определяться как положительная разница между стоимостью продажи (согласно договору купли-продажи) и стоимостью приобретения (отражена в свидетельстве);
  • Для доли, приобретенной по договору приватизации и договору дарения (в случае отсутствия цены их приобретения), необходимо произвести оценку продаваемой недвижимости (каждой доли с учетом даты их приобретения) в оценочной компании, обладающей соответствующей лицензией. Прирост стоимости в этом случае будет определяться как положительная разница между стоимостью продажи и оценочной стоимостью.

Ответ на вопрос №4

18 октября 1996 года между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации была подписана Конвенция «Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал» (далее по тексту «Конвенция»).

Согласно статье 6 Конвенции, доход, получаемый резидентом договаривающегося государства от недвижимого имущества (включая доход от сельского или лесного хозяйства), находящегося в другом договаривающемся государстве, может облагаться налогом в этом другом государстве.

В соответствии с пунктом 1 статьи 215 Налогового кодекса, физическое лицо-нерезидент имеет право применить положения международного договора в части освобождения от налогообложения доходов, указанных в статье 204 Налогового кодекса, если является окончательным получателем дохода и резидентом страны, с которой заключен международный договор.

Применение международного договора в части освобождения от налогообложения разрешается только при наличии у нерезидента на дату представления декларации по индивидуальному подоходному налогу документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пунктов 4 и 5 статьи 219 Налогового кодекса.

Нотариально засвидетельствованная копия документа, подтверждающего резидентство, представляется налогоплательщиком-нерезидентом в налоговый орган по месту своего пребывания (жительства) при подаче декларации по индивидуальному подоходному налогу.

Суммы начисленных (полученных) доходов и уплаченных (освобожденных от уплаты) налогов в соответствии с положениями международного договора и наименование международного договора указываются физическим лицом-нерезидентом в декларации по индивидуальному подоходному налогу.

Таким образом, иностранцы – граждане государств, с которыми у Республики Казахстан заключены Конвенции об избежании двойного налогообложения, в том числе Российской Федерации, могут также воспользоваться положениями Конвенции, заключенной между нашими государствами, поскольку российское законодательство не предусматривает обложение налогом прироста стоимости при продаже недвижимости. Для того, чтобы применить положения международного договора необходимо получить в налоговом органе своего государства, письменное подтверждение (справку, сертификат) о том, что он является резидентом своего государства. Этот документ необходимо предъявить в налоговый орган Республики Казахстан со ссылкой на статью 215 Налогового кодекса.

Таким образом, отвечая на поставленный вопрос необходимо отметить следующее:

  • Статьи, регламентирующие избежание двойного налогообложения — статьи 215, 219 Налогового кодекса Республики Казахстан;
  • Орган в Российской Федерации, выдающий документ, подтверждающий резидентство — если брать аналогию Казахстанского законодательства, то справку о резидентстве выдает налоговый орган.

Ответ на вопрос №5

Как следует из содержания статьи 215 Налогового кодекса, применение международного договора в части освобождения от налогообложения разрешается только при наличии у нерезидента на дату представления декларации по индивидуальному подоходному налогу документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пунктов 4 и 5 статьи 219 Налогового кодекса.

Пунктом 2 статьи 215 Налогового кодекса установлено, что суммы начисленных (полученных) доходов и уплаченных (освобожденных от уплаты) налогов в соответствии с положениями международного договора и наименование международного договора указываются физическим лицом-нерезидентом в декларации по индивидуальному подоходному налогу.

В соответствии с пунктом 3 статьи 215 Налогового кодекса, физическое лицо-нерезидент при отсутствии документа, подтверждающего резидентство, на момент представления декларации по индивидуальному подоходному налогу обязано произвести уплату подоходного налога в бюджет в порядке и сроки, которые установлены статьей 204 настоящего Кодекса.

Таким образом, процитированная статья все же определяет необходимость подачи декларации по индивидуальному подоходному налогу в налоговый орган по месту нахождения имущества в случае образования индивидуального подоходного налога при приросте стоимости.

Источник: https://defacto.kz/content/uplata-nalogov-pri-prodazhe-kvartiry-nerezidentom

Правничок
Добавить комментарий