Учетная политика юридических лиц (ООО) и физических лиц (ИП) на ОСНО

Содержание
  1. Что такое учетная политика на ОСНО: образец заполнения, пример, содержание
  2. Понятие и особенности
  3. Функции и виды
  4. Сферы использования
  5. Образец УП
  6. Пример для ООО
  7. Пример для ИП
  8. Общая система налогообложения для ООО и ИП в 2018 году: какие налоги платить, отчетность, нулевые отчеты, НДФЛ, учетная политика
  9. Что означает ОСНО
  10. : как применяется ОСНО
  11. Таблица: перечень налогов предпринимателя на ОСНО
  12. Какие налоги уплачивает ООО на режиме ОСНО
  13. : основной налоговый режим
  14. Как отчитаться о налогах ИП на ОСНО
  15. Таблица: сроки подачи отчётов по налогам для ИП
  16. Отчёт по налогам организации на ОСНО
  17. Таблица: сроки и периодичность сдачи отчётности ООО
  18. Учётная политика на ОСНО
  19. Учётная политика ИП
  20. ИП и ООО на ОСНО, образцы
  21. Ип на осно в 2018 году: учет, отчетность
  22. Правила учета операций ИП, применяющим ОСНО
  23. Учет доходов ИП на ОСНО в 2018 году
  24. Учет расходов ИП на ОСНО в 2018 году
  25. Учетная политика юридических лиц (ООО) и физических лиц (ИП) на ОСНО
  26. Функции и виды
  27. Образец УП
  28. Учетная политика ИП на ОСНО
  29. Учетная политика ИП на УСН, ПСН и ЕНВД
  30. Раздел 1. Учет сырья, полуфабрикатов и других материальных расходов
  31. Учетная политика ИП на ОСНО: образец заполнения
  32. Особенности составления учетной политики ИП
  33. Учетная политика ИП на ОСНО – образец заполнения
  34. Пример учетной политики ИП на ОСНО

Что такое учетная политика на ОСНО: образец заполнения, пример, содержание

Учетная политика юридических лиц (ООО) и физических лиц (ИП) на ОСНО

С некоторых пор компаниям предоставлено право самостоятельно определять формат и формы отчетности по бухгалтерским и налоговым документам, на условиях соблюдения требований законодательства. Но для этого надо разработать и утвердить учетную политику фирмы. Итак, как обстоят дела с УП на ОСНО?

Понятие и особенности

Учетная политика компании – это разработанная с учетом специфических особенностей фирмы и утвержденная приказом совокупность форм, методов и способов осуществления хозяйственной деятельности, ее учета и отчетности перед контролирующими организациями. Ее элементы:

  • Ограничительное количество счетов, минимально необходимых для ведения бухгалтерского учета и полной и своевременной отчетности. Ведение аналитического и синтетического учета.
  • Внедрение в работы документооборота внутренней отчетности.
  • Утверждение форм первичной отчетности, при отсутствии рекомендованных ФНС типовых.
  • Методика оценки имущества при инвентаризации.
  • Контроль над хозяйственными процессами.
  • Внедрение правил документооборота, обработки и учета информации.

Потребность в учетной политике у компании возникает если:

  • Законодательство предоставляет право выбора одного из нескольких вариантов учета.
  • Закон не регламентирует некоторые аспекты учета.

Функции и виды

На учетную политику возлагаются следующие функции:

  • Организационную, позволяющую организовать и оптимизировать работу бухгалтерии как связующего звена между компанией, банком и контролирующими органами.
  • Налоговую, которая способствует систематизации входящей информации для объективного расчета налогооблагаемой базы.
  • Техническую, формирующие методы работы с документацией.
  • Методологическую, направленную на достижение соответствия учетных операций, проводимых компанией с нормативными документами.

При этом в учетной политике компании должны сочетаться все ее виды:

  • УП для бухгалтерского учета.
  • УП для отчетности по налогам.
  • УП по графику документооборота.
  • УП, связанной с работой по международным стандартам.

Учетная политика по налогу на прибыль на ОСНО описана в этом видео:

Сферы использования

Использоваться учетная политика может фирмами в различных сферах деятельности с упором на их особенности:

  • При оптовой торговле в УП должен быть зафиксирован способ определения налоговой базы.
  • Причем, если присутствует импорт, то отношения с таможенными платежами тоже должны отражаться.
  • В производственных предприятиях не обойтись без пунктов по «незавершенке», полуфабрикатах (комплектующих) и браке.
  • У сельхозпроизводителей в учетной политике должны отражаться вопросы формирования себестоимости по каждому из видов продукции.
  • В сфере услуг желательно выбрать наиболее упрощенный вариант.
  • А для строительных компаний важно отслеживать изменения законодательства.

Применяться учетная политика может:

  • Компаниями и организациями.
  • ИП.

Образец УП

Документ по учетной политике формируется на предприятии самостоятельно или с привлечением сторонних специалистов, и утверждается соответствующим приказом. Учетная политика ООО на ОСНО может отличаться от ИП на ОСНО, что видно из примеров.

Пример для ООО

Формировать учетную политику следует с момента регистрации ООО, и продлять ее действие на все время работы компании. Документ должен содержать:

  • Вводную часть, в которой излагаются общие принципы учетной политики.
  • Затем блок посвященный бухучету, который включает необходимую для организации работы службы информацию.
  • Главу об основных фондах и принципах первичной оценки активов и порядке начисления амортизации.
  • Критерии для отнесения активов к категории нематериальных.
  • Все о доходах. Что признается и порядок признания. Как их распределить по видам.
  • Все о расходах. Их распределение по видам и порядок списания.
  • Возможность формирования резервов.
  • Отражение возможностей по займам и кредитам.
  • Так же должен иметься порядок налогового учета.
  • Налог на прибыль.
  • Учет амортизируемого имущества.
  • Учет материалов.
  • Учет затрат.
  • Порядок уплаты авансов по налогу.
  • НДС.

В качестве приложений (или ином другом) в учетной политике должны присутствовать:

  • Утвержденные образцы применяемых в ООО бланков.
  • Схема документооборота.
  • Состав инвентаризационной комиссии.
  • План счетов.

Документ утверждается приказом с подписью руководителя, в котором обязательно присутствуют:

Скачать образец УП для ООО можно здесь бесплатно.

Образец УП для ООО (услуги)

Пример для ИП

Форма документа, его структура и объем формируется предпринимателем в зависимости от потребностей его предприятия. Если у ИП бухучет не ведется, то и в учетной политике он не отражается. Учетная политика содержит:

  • Общие положения с описанием видов учетной политики, применяемых ИП, способами ее ведения и ответственных за это лиц.
  • Описание порядка учета доходов ИП и его расходов.
  • Описание формата и правил ведения книги расходов и доходов.
  • Требования к амортизации основных средств.
  • Расчет и способы оплаты труда и налогов.
  • Описание налоговой базы.
  • Порядок расчетов по НДФЛ.

Утверждается УП приказом, в котором должны звучать:

  • Фамилия предпринимателя и дата подписания.
  • Период действия данной учетной политики.
  • Ответственные за ее проведение.
  • Указание о возможности раздельного учета при использовании нескольких систем налогообложения (например, с ЕНВД).

Скачать образец УП для ИП на ОСНО можно здесь.

Образец УП для ИП на ОСНО

Настройка учетной политики организации в 1С:Бухгалтерия 3.0 показана в этом видео:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/osno/uchetnaya-politika.html

Общая система налогообложения для ООО и ИП в 2018 году: какие налоги платить, отчетность, нулевые отчеты, НДФЛ, учетная политика

Учетная политика юридических лиц (ООО) и физических лиц (ИП) на ОСНО

Основной режим присваивается автоматически при регистрации фирмы или предпринимателя, он удобен при осуществлении оптовой торговли, или если вы сотрудничаете с плательщиками НДС. Но одновременно этот режим и самый сложный в учёте и уплате налогов. Поэтому каждому бизнесмену следует разобраться, как составлять отчётность и уплачивать налоги на ОСНО.

Что означает ОСНО

Стандартная система налогообложения — самая общая и самая непростая из всех действующих. Она предполагает выплату наибольшего количества налогов и требует ведения полной бухгалтерской отчётности и налогового учёта. Наверное, поэтому ОСНО присваивается автоматически всем при регистрации, писать заявление для присваивания этого режима не нужно.

В компаниях с этим режимом может работать любое количество работников, осуществляться разнообразная деятельность. На общей системе налогообложения необходимо выплачивать НДС, поэтому ИП и ООО на ОСНО предпочитают вести бизнес с теми, кто работает в аналогичных условиях.

Несмотря на трудоёмкость ОСНО, она привлекательна при сотрудничестве с контрагентами, которые также применяют этот налоговый режим. Есть у ОСНО весомые преимущества, если ИП занимается оптовой торговлей или импортирует в страну товары. ОСНО полезен также для организаций, имеющих льготы по налогу на прибыль.

Если принято решение о смене налогового режима, то полезно помнить, что перейти с ЕНВД на ОСНО можно, подав заявление до 5 января текущего года о снятии с учёта в качестве плательщика налога на вменённый доход.

ИП оформляет заявление стандартной формы ЕНВД-4, организация использует бланк ЕНВД-3.

Если же переход недобровольный (утрата права на применение ЕНВД), то он осуществляется автоматически с начала квартала, в котором произошла утрата права на ЕНВД.

Добровольный переход с патента на ОСНО выполняется в течение 5 дней после подачи соответствующего заявления. Если переход связан с утратой права применять патент, то ИП переходит на ОСНО с начала периода действия патента.

Перейти с «упрощёнки» на ОСНО можно в начале года, при этом ИП подаёт заявление об отказе применять УСН до 15 января. Переход, связанный с утратой права применять УСН, произойдёт с начала квартала, в котором это событие случилось.

: как применяется ОСНО

ИП, являющийся гражданином РФ, уплачивает налог на доходы с физических лиц в размере 13%. Если ИП является нерезидентом РФ, то налог составляет 30%.

Резиденты — это физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Кроме этого, уплачивается НДС, налог на имущество, находящееся в собственности физических лиц (2%), обязательные фиксированные платежи на пенсионное и медицинское страхование. Взносы в Пенсионный фонд и Фонд ОМС обязательны, в 2018 году они составляют 32385 рублей.

Таблица: перечень налогов предпринимателя на ОСНО

Налог на доходы физических лиц в размере 13% (или 30%) уплачивается с полученного в текущем году дохода, его величина равна произведению дохода за минусом налоговых вычетов на ставку налога.

Прибыль = Доход — (Доход — Налоговые вычеты) * Ставка налога.

Доходами считаются все поступления в денежной и материальной форме (ст. 208 НК РФ). Виды налоговых вычетов:

  • профессиональный (расходы);
  • стандартный;
  • имущественный;
  • социальный;
  • инвестиционный.

Важнейшее значение для обычного ИП на общем режиме имеет профессиональный вычет: он позволяет учесть при расчёте налога все произведённые в процессе ведения бизнеса расходы. При этом ИП может уменьшить полученный доход:

  • на все произведённые в процессе предпринимательской деятельности экономически обоснованные и подтверждённые документами расходы;
  • на 20%, если не может документами обосновать свои расходы.

Все вычеты подтверждаются документально. У ИП есть возможность принять профессиональный вычет равным 20%, то есть считать, что его расходы составляют 20% от всех полученных доходов.

Каждый предприниматель может уменьшить полученный доход на 20% от суммы понесённых расходов

Авансовые платежи рассчитывает налоговая инспекция, она же присылает налоговое уведомление на сумму авансовых платежей. Они выплачиваются трижды:

  • до 15.07 — за первые 6 месяцев работы;
  • до 15.10 — за третий квартал;
  • до 15.01 — за четвёртый квартал.

Важно также помнить, что если ставка налога на прибыль отличается по разным статьям дохода, то необходимо вести раздельный учёт и расчёт налогооблагаемой базы по каждому виду прибыли.

Какие налоги уплачивает ООО на режиме ОСНО

Организация, ведущая предпринимательскую деятельность на режиме ОСНО, обязана отчитаться о трёх основных видах налогов:

  • налог на прибыль (20%);
  • налог на имущество (до 2,2%, величина зависит от региона);
  • налог на добавленную стоимость.

Ещё есть дополнительные налоги:

  • НДФЛ (13% за нанятых работников);
  • если есть в собственности земля, недвижимость или транспорт, то также налоги на землю, недвижимость, транспорт;
  • во внебюджетные фонды (30% в ПФ, ФСС, ФОМС).

Госуда́рственный внебюдже́тный фонд — фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение (ПФ РФ), социальное страхование (ФСС), охрану здоровья и медицинскую помощь (ФОМС).

Компаниям, находящимся на ОСНО, следует следить за изменениями ставок основных налогов. В приведённой ниже таблице представлены налоговые ставки для ООО, актуальные в 2018 году.

: основной налоговый режим

Отчитываются на ОСНО в разные организации с определённой периодичностью. В календаре бухгалтера можно посмотреть все сроки сдачи налоговой и бухгалтерской отчётности в 2018 году.

Как отчитаться о налогах ИП на ОСНО

Важным моментом является ведение первичной документации, которая является основанием для сдаваемых деклараций, справок и форм отчётности. Важно также правильно вести учёт хозяйственных операций в книге учёта расходов и доходов. А вот перечень отчётов в 2018 году:

  • декларация по НДС;
  • отчёты во внебюджетные фонды;
  • справка о доходах с физического лица (форма 2-НДФЛ);
  • отчёт о доходах и расходах (форма 3-НДФЛ);
  • отчёт о доходах нанятых физических лиц (форма 6-НДФЛ);
  • сведения о среднесписочном количестве сотрудников (форма КНД-1110018);
  • декларация по земельному налогу;
  • декларация по транспортному налогу;
  • книга учёта доходов и расходов индивидуального предпринимателя.

Декларацию о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ следует сдавать после получения первой прибыли. Это необходимо для расчёта авансовых платежей. В следующий раз её потребуется оформить и сдать, если ожидается изменение объёмов получаемого дохода для корректировки сумм авансовых платежей. Если этого не сделать, сумму аванса будут начислять по фактическому доходу за прошлый год.

Таблица: сроки подачи отчётов по налогам для ИП

На любом режиме ИП может подать упрощённую отчётность. Такая необходимость возникает, например, если в отчётном периоде хозяйственная деятельность не велась. Но своевременно подавать декларации необходимо. Если у ИП на ОСНО нет сотрудников, то в указанные сроки сдаются отчёты:

  • декларация НДС;
  • форма 3-НДФЛ;
  • среднесписочная численность в Росстат.

Если работники имеются, то список отчётов имеет следующий вид:

Отчёт по налогам организации на ОСНО

ООО готовит следующие виды отчётности:

  • декларация по НДС;
  • декларация по доходам ООО на прибыль (ст.289 НК РФ);
  • декларация по налогу по собственное имущество (основные средства и жилые помещения, ст. 386 НК РФ);
  • справка о доходах с физического лица (форма 2-НДФЛ);
  • отчёт о доходах нанятых физических лиц (форма 6-НДФЛ);
  • сведения о среднесписочном количестве сотрудников (форма КНД-1110018);
  • декларация по земельному налогу;
  • декларация по транспортному налогу.

Таблица: сроки и периодичность сдачи отчётности ООО

Если в отчётном периоде компания не вела никакой деятельности, не было расчётных операций через банк, поступления и траты по кассе отсутствовали, то ООО может подавать отчёты по упрощённой схеме. Вместо декларации по доходам на прибыль сдаётся нулевая декларация, бухгалтерский баланс, отчёт в пенсионный фонд, отчёт по соцстрахованию.

Пример расчёта НДФЛ и взносов с ФОТ. Пусть водитель А. А. Петров получает заработную плату в размере 45000 рублей. Организация выплатит НДФЛ на сумму 45000 х 0,13 = 5850 рублей, платежи на пенсионное, социальное и медицинское страхование: 45000 х 0,3 = 13500 рублей.

Чтобы правильно начислять и выплачивать налоги на ОСНО, необходимо внимательно изучить соответствующие главы НК РФ

Учётная политика на ОСНО

Учётная политика — это свод правил, говорящих о том, как организовать учёт в своём деле или фирме. Закона, который бы регламентировал содержание учётной политики, нет, её написание — это практически личное дело каждого хозяйствующего субъекта.

С одной стороны, наличие грамотно составленной учётной политики существенно облегчает взаимодействие с контролирующими органами и позволяет отстоять принятую систему учёта, с другой — требует учёта всех особенностей бизнеса и глубокой проработки вопросов оформления первичной документации.

Учётная политика ИП

Есть несколько общих правил по формированию учётной политики ИП на ОСНО:

  1. Форма — она может быть произвольная.
  2. — должны быть отражены все аспекты учёта, в том числе и способ формирования отчётов.
  3. Структура политики — определяется исходя из вида и особенностей ведения бизнеса.
  4. Объём — учитывается уровень детализации отчётов.
  5. Методы и способы бухучёта — если ИП не ведёт бухучёт, то они не описываются.

Особенно важно отразить в учётной политике нюансы ведения налогового учёта (что касается уплаты налогов — в первую очередь). Здесь нужно описать все не определённые законом моменты по признанию отдельных видов доходов, амортизационную политику, учёт товарно-материальных ценностей в статье расходов, правила оформления кассовых операций.

Разработанная учётная политика должна утверждаться внутренним приказом и соблюдаться из года в год.

Учётная политика для налогового учёта должна учитывать все особенности бизнеса и строго соблюдаться

ИП и ООО на ОСНО, образцы

Учётная политика разрабатывается, утверждается распоряжением по организации и далее применяется в хозяйственной деятельности. Введение новой учётной политики возможно при каких-то коренных изменениях в деятельности организации. В остальных случаях изменения вносятся в рабочем порядке и утверждаются внутренними приказами и распоряжениями.

Правила составления учётной политики компании те же, что и для ИП: в документе следует чётче прописывать не зафиксированные законодательством нюансы. Изменяя положения учётной политики, вы фактически обязываете себя на пересмотр и пересчёт данных за прошедшие периоды, а вносимые дополнения позволяют вести учёт с нового периода в соответствии с дополнениями.

В учетной политике следует зафиксировать все спорные моменты по организации учёта

Основной режим для ИП и ООО часто оказывается выигрышным, особенно если ваши коллеги по бизнесу выплачивают НДС. Однако выплата налогов и предоставление отчётов в режиме ОСНО довольно трудоёмки. Справиться с задачей позволит грамотно составленная учётная политика, которая поможет найти правильное решение в спорных ситуациях.

Источник: https://sb-advice.com/law/4606-ip-na-osno-kakie-nalogi-platit.html

Ип на осно в 2018 году: учет, отчетность

Учетная политика юридических лиц (ООО) и физических лиц (ИП) на ОСНО

В этой статье Вы узнаете:

  • как предпринимателю вести учет на традиционной общей системе налогообложения (далее — ОСНО);
  • как учитываются доходы и расходы коммерсанта на ОСНО;
  • как отчитаться бизнесмену на ОСНО по своей деятельности.

Предприниматели используют традиционную общую систему налогообложения неспроста.

Определяющими факторами выбора такой системы являются не только обороты бизнесмена, которые могут выходить за рамки лимитов по специальным налоговым режимам, но и сфера бизнеса, в которой работает предприниматель.

Так, на рынке B2b конкурирующим значением при прочих равных условиях по качеству товара (работы, услуги) является значение цены. Последнюю бизнесмены с традиционной системой налогообложения определяют с учетом косвенного налога (НДС). То есть налога, который предъявляется в составе цены покупателю.

Коммерческий покупатель при определенных условиях имеет право на гарантированную сумму вычета в размере ставки косвенного налога (НДС).

Так же бизнесменам, которые работают на экспорт или используют освобождение от уплаты НДС, выгодно применять именно традиционную систему налогообложения. Первые, например, используют ту же самую сумму вычета по НДС в качестве инструмента налогового планирования.

А вторые (освобожденные от НДС) просто уплачивают налог с дохода меньший (13 %), по сравнению с УСН на ставке 15 процентов. Да и перечень расходов, уменьшающих базу по НДФЛ расширенный и определяется по правилам главы 25 НК РФ (налог на прибыль).

В то время как на УСН перечень затрат, уменьшающих базу по единому налогу, строго регламентирован.

Правила учета операций ИП, применяющим ОСНО

Независимо от того, какую систему применяет предприниматель, он освобожден от ведения бухгалтерского учета, если ведет учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством. Такие правила установлены в статье 6 Закона № 402-ФЗ О бухгалтерском учете.

Предприниматели на традиционной системе налогообложения ведут учет доходов и расходов и хозяйственных операций по правилам, установленным в далеком 2002 году. Так, в этот период был создан и действует до сих пор Приказ Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430 от 13 августа 2002 г. (с изменениями и дополнениями).

Именно по правилам этого документа бизнесмен ведет учет операций в специальной книге доходов и расходов.

На заметку! Автору статьи часто задают вопросы относительно необходимости наличия Приказа по учетной политике предпринимателя на ОСНО. Здесь Закон и глава 23 НК РФ прямого указания на наличие такого документа не указывает.

Однако, не стоит забывать о том, что коммерсанты на общей системе налогообложения являются плательщиками НДС.

И в случае, если предприниматель осуществляет как облагаемые, так и освобожденные от налога операции, он должен вести их раздельный учет, методика которого прописывается в учетной политике в обязательном порядке.

Нет таких операций? Тогда учетную политику можно не создавать. Но следует отметить, что у бизнесменов на традиционке довольно часто запрашивают такой документ во время налоговых проверок. Поэтому наличие приказа по учетной политике будет не лишним.

Итак, книга учета доходов и расходов ведется по форме, установленной Приказом Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430. С пункте 7 этого документа прямо сказано, что коммерсант имеет право сам разработать форму книги учета доходов и расходов. Однако, такой самостоятельно разработанный документ следует согласовать с налоговым органом по месту учета.

Аутсорсинг бухгалтерии от 1667 рублей в месяц. Персональная команда для вашего бизнеса: бухгалтер, юрист, налоговик, кадровик и бизнес-ассистент.

Книга учета доходов и расходов ведется в одном экземпляре. Нет никакого смысла дублировать данные в аналогичных документах и иных регистрах налогового учета. Но вот с нового налогового периода (года) книгу надо открыть новую.

Кстати, это правило применяется и в том случае, если ИП ведет несколько видов деятельности на ОСНО. То есть все операции отражаются только в одной книге.

Книгу можно вести в автоматизированной программе — в электронном виде или в бумажном. Хотя сложно себе сейчас представить неавтоматизированный процесс хозяйственных операций ИП на ОСНО с начислением НДС.

Если коммерсант ведет книгу учета в электронном виде, то по окончании года она распечатывается, нумеруется, сшивается с указанием на последнем листе количества страниц. Такую книгу следует заверить в налоговом органе печатью.

Не ведете книгу? Тогда Вы нарушаете налоговое законодательство. Такое правонарушение признается грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объекта налогообложения. Штраф за такое правонарушение предусмотрен статьей 120 Налогового кодекса РФ.

Все записи в книге учета доходов и расходов следует вносить в хронологическом порядке. Делать это необходимо на основании первичных документов. По первичным документам вносятся хозяйственные операции и соответствующие им доходы и расходы.

Учет доходов ИП на ОСНО в 2018 году

Коммерсанты включают в состав доходов доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущества, используемого в предпринимательской деятельности.

Доход — экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которую можно оценить. Такое определение дано в основополагающей статье 41 Налогового кодекса РФ.

Важно о моменте признания дохода. В настоящий момент для ИП на общей системе налогообложения в законодательстве нет единого похода к тому, в какой момент у коммерсанта образуется доход. Традиционно принято считать, что доход образуется на дату получения денежных средств — кассовый метод признания.

Кстати, Минфин России придерживается исключительно только такого варианта признания доходов в своих многочисленных официальных разъяснениях. Это значит, что полученный аванс, например, под предстоящую поставку товаров (работ, услуг) бизнесмен должен включить в базу по НДФЛ.

Некоторые Федеральные судьи поддерживали представителей финансового ведомства до выхода мнения Верховного суда по данному вопросу.

Верховный суд же против такой однобокой трактовки норм Закона. Так, в определении Верховного суда РФ от 6 мая 2015 г. № 308-КГ15-2850 судьи указали на возможность выбора в методе признания доходов. При методе начисления важен именно факт реализации товаров (работ, услуг). Кстати, в нормах статьи 208 НК РФ об образовании дохода речь идет как раз о реализации, а не о полученных средствах.

Кроме того, бизнесмены определяют доход от коммерческой деятельности исключительно по первичным документам, которые оформляют при совершении сделки.

Доходы предприниматель может получить не только в денежной форме, но и натуральной.

Так, при получении денег из доходов исключается сумма НДС, которая была предъявлена контрагенту — покупателю. Например, если ИП продал товар по цене в 118 руб., в том числе НДС 18 руб., то при получении всей суммы в доходы будет включаться только 100 руб. (118 − 18) руб.

А если доходы выражены в валюте, то они перечитываются в рубли по курсу Центрального Банка РФ, который действует на дату признания дохода.

При получении доходов в натуральной форме действует другой подход. Во-первых, датой получения такого дохода является день получения товаров (работ, услуг).

Во-вторых, доход при этом определяется в размере рыночной стоимости полученного блага (актива). Кстати, при получении дохода в натуральной форме не стоит забывать о необлагаемых операциях.

Перечень не облагаемых НДФЛ доходов приведен в статье 217 Налогового кодекса РФ. Так, при определении доходов, поступивших в натуральной форме в порядке дарения, не нужно учитывать недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи, полученные от членов семьи или от близких родственников в порядке дарения, например.

Внимание! Автор не рассматривает в статье вопрос о порядке отнесения отдельных операций гражданина к предпринимательской деятельности и порядке классификации таких доходов для целей налогообложения при наличии действующего свидетельства о регистрации человека в качестве ИП.

Учет расходов ИП на ОСНО в 2018 году

Предпринимательские расходы формируют сумму профессионального вычета, на которую бизнесмен уменьшает свои доходы.

Есть два обязательных условия, при которых расходы могут быть учтены в составе профвычета:

  1. Расходы должны отвечать требованиям статьи 252 НК РФ (должны быть связаны с извлечением доходов, быть экономически обоснованы и документально подтвержденными). При этом это по официальным разъяснениям коммерсант не может признать расходы, если доходы он еще не получал;
  2. Расходы должны быть оплачены (погашены, закрыты) коммерсантом.

При этом состав расходов, которые включаются в состав профессионального вычета строго не регламентирован. В положениях НК РФ сказано, что коммерсант может учесть в составе профессионального вычета такие расходы, которые по своему составу схожи в перечнем затрат, указанным в главе 25 НК РФ. А как известно, перечни затрат, регламентированные статьями 264 и 265 НК РФ, являются открытыми.

Также как и при налоге на прибыль часть коммерческих расходов должны быть пронормированы. То есть могут быть учтены в пределах норм. К таким расходам относятся представительские расходы, некоторые расходы по оплате труда, расходы на рекламу и пр.

Кстати, если бизнесмен не может документально подтвердить расходы или первичные документы были утеряны или испорчены, то профессиональный налоговый вычет можно заявить в размере 20 процентов от общей суммы полученных доходов. То есть такой вычет является гарантированным.

Расходы, которые выражены в иностранной валюте должны быть учтены в рублях. Такой пересечет на наши деньги необходимо осуществлять по официальному курсу Центрального Банка России на дату признания расхода.

При расчете НДФЛ в состав профвычета может быть включена амортизация. Причем амортизировать можно имущество, которое приобретено как до, так и после регистрации гражданина в качестве бизнесмена. Главное условие — имущество должно использоваться в предпринимательской деятельности.

Так, к амортизируемому имуществу относится собственное имущество гражданина, используемое в коммерческой деятельности со сроком полезного использования 12 мес. и стоимостью более 100 тыс. руб.

Источник: https://delovoymir.biz/ip-na-osno-v-2018-godu-uchet-otchetnost.html

Учетная политика юридических лиц (ООО) и физических лиц (ИП) на ОСНО

Учетная политика юридических лиц (ООО) и физических лиц (ИП) на ОСНО

Учетная политика компании – это разработанная с учетом специфических особенностей фирмы и утвержденная приказом совокупность форм, методов и способов осуществления хозяйственной деятельности, ее учета и отчетности перед контролирующими организациями. Ее элементы:

  • Ограничительное количество счетов, минимально необходимых для ведения бухгалтерского учета и полной и своевременной отчетности. Ведение аналитического и синтетического учета.
  • Внедрение в работы документооборота внутренней отчетности.
  • Утверждение форм первичной отчетности, при отсутствии рекомендованных ФНС типовых.
  • Методика оценки имущества при инвентаризации.
  • Контроль над хозяйственными процессами.
  • Внедрение правил документооборота, обработки и учета информации.

Потребность в учетной политике у компании возникает если:

  • Законодательство предоставляет право выбора одного из нескольких вариантов учета.
  • Закон не регламентирует некоторые аспекты учета.

Нормативная обосновательная база для применения учетной политики в компании включает 402-ой закон о бухучете и Положение ПБУ 1/2008.

Функции и виды

На учетную политику возлагаются следующие функции:

  • Организационную, позволяющую организовать и оптимизировать работу бухгалтерии как связующего звена между компанией, банком и контролирующими органами.
  • Налоговую, которая способствует систематизации входящей информации для объективного расчета налогооблагаемой базы.
  • Техническую, формирующие методы работы с документацией.
  • Методологическую, направленную на достижение соответствия учетных операций, проводимых компанией с нормативными документами.

При этом в учетной политике компании должны сочетаться все ее виды:

  • УП для бухгалтерского учета.
  • УП для отчетности по налогам.
  • УП по графику документооборота.
  • УП, связанной с работой по международным стандартам.

Учетная политика по налогу на прибыль на ОСНО описана в этом видео:

Образец УП

Документ по учетной политике формируется на предприятии самостоятельно или с привлечением сторонних специалистов, и утверждается соответствующим приказом. Учетная политика ООО на ОСНО может отличаться от ИП на ОСНО, что видно из примеров.

Учетная политика ИП на ОСНО

Предприниматели, заполняющие книгу учета доходов и расходов, могут не вести бухучет. ИП, выбравшие ОСНО, без проблем могут пользоваться такой возможностью. Соответственно, при отсутствии бухчета бухгалтерская учетная политика также не нужна. А вот без составления налоговой УП не обойтись. Согласно нормам НК РФ в налоговой учетной политике должны быть указаны:

  • методы признания доходов;
  • способы фиксации, а также признания расходов;
  • методы оценки, разнесения и учета других показателей деятельности, используемых при расчете налогов;
  • лица, ответственные за ведение учета, а также формирование и подачу отчетов.

Учетная политика ИП на ОСНО должна раскрывать все, что касается исчисляемых и уплачиваемых им налогов. Основной налог в данном случае – это НДФЛ. Предприниматели уплачивают его с разницы между доходами и расходами деятельности. В УП необходимо прописать все не определенные законом моменты их расчета, в том числе:

  • момент признания отдельных видов доходов;
  • специфику начисления амортизации;
  • порядок учета ТМЦ в контексте признания расходов;
  • порядок оформления кассовых операций и формы соответствующих документов и т.д.

Если предприниматель уплачивает НДС, а также помимо ОСНО использует другие системы налогообложения (СНО) для некоторых видов деятельности (ЕНВД, УСН), то все эти моменты должны быть прописаны в УП, в том числе распределение доходов и расходов по разным СНО.

Учетная политика ИП на УСН, ПСН и ЕНВД

Предприниматели, выбравшие УСН вне зависимости от ее разновидности, также должны составлять налоговую учетную политику. ИП на упрощенной системе 6% прописывают в ней только то, что касается учета доходов.

ИП на УСН, учитывающие и расходы, и доходы, составляют учетную политику практически так же, как и предприниматели на ОСНО (с учетом разницы УСН и НДФЛ).

Первым же пунктом этого документа в обоих случаях будет указание того, какой именно объект налогообложения используется — только доходы или доходы и расходы.

Что касается предпринимателей на ЕНВД, то для них важно указать в УП применяемые формулы расчета налога до мелочей.

При совмещении ЕНВД с любой другой системой налогообложения следует четко расписать, как будут распределяться доходы и расходы между видами деятельности, подпадающими под разные СНО.

Также она может содержать бланки первичных документов, используемых в процессе оформления различных хозяйственных операций.

Раздел 1. Учет сырья, полуфабрикатов и других материальных расходов

3.1.1. К расходам относятся фактически произведенные затраты, связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности. Материальные расходы включаются в расходы того налогового периода, в котором прошла реализация товаров, работ, услуг.

3.1.2. При оформлении Книги учета доходов и расходов заполняется Вариант А таблиц 1-1, 1-2, 1-3, 1-4, 1-5, 1-6, 1-7, поскольку ИП работает с НДС.

В таблице 1-1 указываются данные по приобретенным и израсходованным видам сырья при производстве товаров, работ или услуг.

В таблице 1-2 отражаются полученные и израсходованные полуфабрикаты в разрезе видов товаров, работ, услуг.

Таблица 1-3 используется для учета приобретенных и израсходованных вспомогательных сырья и материалов.

Таблица 1-4 предназначена для отражения прочих материальных расходов. К ним относятся транспортные расходы, а также затраты на приобретение:

  • топлива;
  • воды;
  • различных видов энергии, используемой для технологических нужд.

Источник: https://pozakonu.site/biznes/uchetnaya-politika-yuridicheskih-lits-ooo-i-fizicheskih-lits-ip-na-osno.html

Учетная политика ИП на ОСНО: образец заполнения

Учетная политика юридических лиц (ООО) и физических лиц (ИП) на ОСНО

Согласно Закону № 402-ФЗ от 06.12.11 г. предприниматели вправе не заниматься ведением бухучета (подп. 1 п. 2 стат. 6). В связи с этим многие бизнесмены даже не задумываются о том, нужна ли учетная политика для ИП или нет. Однако помимо бухгалтерского существует еще и налоговый учет, механизм которого все фирмы, независимо от правового статуса, обязаны разработать и утвердить.

Особенности составления учетной политики ИП

Порядок формирования УП (учетная политика) в бухучете предприятия регламентирует ПБУ 1/2008 с одноименным названием. В соответствии с п. 1 этот нормативный документ распространяется на юрлиц. По гражданскому законодательству ИП не признается юрлицом (стат.

23), следовательно, может вести деятельность без составления учетной политики. Поскольку данное положение – это право, никто не запрещает предпринимателям формировать при необходимости УП в части бухгалтерского, управленческого учета.

Что касается налогового учета, все ИП обязаны определять методику признания доходно-расходных операций и иных показателей в зависимости от применяемого режима налогообложения.

Какие данные должны быть раскрыты ИП в своей учетной политике в целях НУ? При составлении приказа следует принимать во внимание вид деятельности и используемую налоговую систему. В общепризнанном порядке подлежат раскрытию следующие сведения:

  • Применяемый вид налогового режима – ОСНО, ЕНВД, УСН, ЕСХН или патент.

  • Методика расчета налоговой базы, вариант распределения при совмещении разных режимов.

  • Способы определения доходов, расходов, объектов налогообложения.

  • Метод начисления амортизации.

  • Порядок отражения кассовых операций.

  • Ответственные за ведение учета и отдельных операций лица.

  • Формы налоговых регистров.

  • Порядок контроля и прочие существенные факты.

Учетная политика ИП на ОСНО – образец заполнения

Формирование документа разрешается в произвольном письменном виде. Степень детализации и структура определяются предпринимателем самостоятельно.

Главное, на что нужно при этом ориентироваться – это полное и достоверное раскрытие всех существенных данных НУ. Включать в УП методику ведения бухучета обязательно в том случае, когда ИП не пользуется освобождением по стат.

6 Закона № 402-ФЗ. Дополнительно приводятся все особенности ведения НУ, включая:

  • Способ ведения учета.

  • Способы признания всех видов доходов, фиксации расходов.

  • Метод начисления амортизации.

  • Методика учета товаров, МПЗ, убытков.

  • Механизм распределения при совмещении режимов.

  • Особенности расчета НДС.

  • Соблюдение кассового регламента.

Пример учетной политики ИП на ОСНО

Помимо вышеперечисленных пунктов в примере УП для ИП на общем режиме следует отметить последовательное применение разработанных положений приказа.

Упомянуть, кто именно осуществляет НУ; каким образом (ручным или автоматизированным) ведется КУДиР; на основании какой документации записываются операции в книгу; каким методом учитываются доходы, что в них включается и на какую дату; в каком составе принимаются на затраты расходы; как оцениваются товары и МПЗ; по какому принципу учитывают транспортные издержки.

Предусмотрена ли какая-то ответственность для ИП без учетной политики в части НУ? Буквально никаких штрафных санкций для таких случаев не утверждено.

Тем не менее последствия могут быть весьма широкими, так как этот документ включает основные принципы ведения учета у предпринимателей, и при проведении контрольных мероприятий ИФНС могут потребовать предоставить приказ. За неподачу сведений штраф установлен размером в 200 руб. по стат. 126 НК.

А если будет выявлено, что предприниматель не соблюдает регламент УП, в результате чего изменился расчет налогов, это относится к грубым нарушениям и может привести к штрафу по стат. 120 (минимально 40000 руб.).

Источник: https://www.zakonrf.info/content/articles/uchetnaya-politika-ip/

Правничок
Добавить комментарий