Учетная политика УСН: как и кто обязан вести?

Учетная политика УСН: как и кто обязан вести? | Бухгалтерский учет и предпринимательство

Учетная политика УСН: как и кто обязан вести?

Упрощенцы формируют свою бухгалтерскую учетную политику в том же порядке, что и общережимники. В учетной политике необходимо предусмотреть, в частности, следующие положения:

  • факт применения унифицированных формы первичных документов или разработки этих форм самостоятельно,
  • рабочий план счетов,
  • порядок документооборота,
  • порядок определения уровня существенности,
  • стоимостной критерий отнесения объектов к основным средствам,
  • способ начисления амортизации по основным средствам,
  • метод оценки списания МПЗ и др.

Налоговая учетная политика

Налоговый учет упрощенцы ведут в Книге учета доходов и расходов (утв. Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н). При УСН с объектом «доходы минус расходы» налогоплательщик должен предусмотреть порядок определения расходов, по которым возможна вариативность. Порядок определения и признания доходов при УСН жестко регламентирован гл. 26.

2 НК РФ, а, значит, не предоставляет свободу выбора того или иного способа исчисления налоговой базы. Поэтому налоговый учет доходов в учетной политике на УСН отсутствует. Как может выглядеть учетная политика на УСН с объектом «доходы», можно прочитать в нашем отдельном материале.

В части расходов упрощенец должен предусмотреть метод оценки списания покупных товаров.

Кроме того, если упрощенец наряду с УСН применяет, например, ЕНВД, то ему необходимо раскрыть порядок ведения раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций по разным специальным режимам (п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Наряду с субсчетами бухгалтерского учета имущества и обязательств необходимо завести и специальные налоговые регистры. Нужно это, чтобы правильно рассчитать суммы налогов, уплачиваемых при применении УСН и ЕНВД.

Ведь организация на УСН «доходы», применяющая также ЕНВД, может в 2 раза уменьшить свой налог при УСН или ЕНВД на сумму уплаченных взносов во внебюджетные фонды, выплаченных больничных или расходов на добровольное личное страхование работников, занятых в деятельности, облагаемой соответственно налогом при УСН или ЕНВД (п. 3.1 ст. 346.21, п. 2, п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Следовательно, ведение регистров по учету таких расходов является необходимым для всех организаций, совмещающих упрощенку и вмененку. Подробнее о том, как вести налоговый учет при совмещении УСН и ЕНВД, можно прочитать в нашем отдельном материале.

Готовые образцы учетной политики по усн на 2018 год

Ответственность за информацию, указанную в учетной политике, на данном этапе принимает на себя главный бухгалтер. После согласования и внесения необходимых корректировок документ передается на утверждение руководителю.

    Утверждение учетной политики руководителем.

При наличии замечаний со стороны директора, в документ вносятся правки, после чего он повторно подается на утверждение.

Если у руководителя нет замечаний, то он подписывает документ, после чего учетная политика заверяется печатью организации.

  • Вступление документа в силу.

    Как правило, положения учетной политики предусматривают вступление в силу с начала отчетного года, поэтому составлять и утверждать документ на 2017 следует до 31.12.16.

  • Пример налоговой учетной политики при усн доходы минус расходы

    Когда понадобится: при формировании учетной политики в организации, которая занимается производством, услугами и применяет УСН. Образец поможет выбрать оптимальные варианты определения налоговой базы или уплаты конкретного налога из тех, что допускаются налоговым законодательством.

    Заполненный образец Общество с ограниченной ответственностью «Альфа» ПРИКАЗ № 97об утверждении учетной политики для целей налогообложения г. Москва 28.12.2015 В целях организации должного учета для целей налогообложения ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Утвердить разработанную учетную политику для целей налогообложения согласно приложению 1 к настоящему приказу. 2.

    Применять учетную политику для целей налогообложения в работе начиная с 1 января 2016 года.
    3.

    Контроль за применением и исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера А.С. Глебову. Генеральный директор А.В. Львов С приказом ознакомлен: А.С.

    Учетная политика ООО на УСН доходы минус расходы на 2018 год: образец

    Учетная политика УСН доходы минус расходы 2018 г образец

    https://www.youtube.com/watch?v=-7PO9CTJyhM

    Общество с ограниченной ответственностью «Источник»

    об утверждении учетной политики для целей налогообложения

    В целях организации должного учета для целей налогообложения

    1. Утвердить разработанную учетную политику для целей налогообложения согласно приложению 1 к настоящему приказу.

    2. Применять учетную политику для целей налогообложения в работе начиная с 1 января 2018 года.

    3. Контроль за применением и исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера Н.И. Васенину.

    С приказом ознакомлена:

    Cмотрите ниже образец учетной политики на 2018 год для УСН доходы минус расходы для целей налогового учета.

    Учетная политика на 2018 год для УСН 15: скачать образец бесплатно

    к приказу от 26.12.2017 № 97

    Учетная политика для целей налогообложения

    1. Ведение налогового учета возлагается на бухгалтерию, возглавляемую главным бухгалтером.

    2. Применять объект налогообложения в виде разницы между доходами и расходами организации.

    Основание: статья 346.14 Налогового кодекса РФ.

    3. Книгу учета доходов и расходов вести автоматизированно с использованием типовой версии «1С: Упрощенная система налогообложения».

    Основание: статья 346.24 Налогового кодекса РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22.10.октября 2012 № 135н.

    4. Записи в книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.

    Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н, часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

    Учет амортизируемого имущества

    5.

    В целях исчисления единого налога основным средством признается имущество, используемое в качестве средств труда в строительстве (при выполнении работ, оказании услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью, которая превышает величину, предусмотренную пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ на дату ввода в эксплуатацию основного средства, и сроком полезного использования более 12 месяцев.

    Основание: пункт 4 статьи 346.16, пункт 1 статьи 257, пункт 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ.

    6. Для определения стоимости основного средства используются данные бухгалтерского учета по счету 01 Основные средства о первоначальной стоимости объекта.

    Основание: часть 1 статьи 2 и часть 1 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

    7.

    При условии оплаты первоначальная стоимость основного средства, а также расходы на его дооборудование (реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) отражаются в книге учета доходов и расходов равными долями начиная с квартала, в котором оплаченное основное средство было введено в эксплуатацию, и до конца года. При расчете доли стоимость частично оплаченных основных средств учитывается в размере частичной оплаты.

    Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

    8. Доля стоимости основного средства (нематериального актива), приобретенного в период применения УСН, подлежащая признанию в отчетном периоде, определяется делением первоначальной стоимости на количество кварталов, оставшихся до конца года, включая квартал, в котором выполнены все условия по списанию стоимости объекта в расходы.

    В случае если в эксплуатацию введено частично оплаченное основное средство, то доля его стоимости, признаваемая в текущем и оставшихся до конца года кварталах, определяется делением суммы частичной оплаты за квартал на количество кварталов, оставшихся до конца года, включая квартал, в котором осуществлена частичная оплата введенного в эксплуатацию объекта.

    Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

    Учет сырья и материалов

    9.

    Стоимость материально-производственных запасов определяется исходя из цен их приобретения с учетом расходов на комиссионные вознаграждения посредникам, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходов на транспортировку, а также расходов на информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам при приобретении материально-производственных запасов, отражаются в книге учета доходов и расходов отдельной строкой в момент признания сырья и материалов в составе затрат.

    Основание: пункт 2 статьи 346.16, пункт 2 статьи 254, подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

    10. Расходы на ГСМ в пределах нормативов учитываются в составе материальных расходов. Датой признания расходов считается дата оплаты ГСМ.

    Основание: подпункт 5 пункта 1 статьи 346.16, пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

    11. Нормативы для признания расходов на ГСМ в составе затрат рассчитываются по мере осуществления поездок на основании путевых листов. Запись вносится в книгу учета доходов и расходов в размере сумм, не превышающих норматив.

    Источник: https://nashvillefoa.org/7269-uchetnaia-politika-usn-kak-i-kto-obiazan-vesti.html

    Учетная политика для упрощенной системы налогообложения (УСН)

    Учетная политика УСН: как и кто обязан вести?

    Из статьи вы узнаете:

    Наверняка, если руководитель спросит у своего главного бухгалтера, есть ли у него учетная политика, не каждый бухгалтер сразу ее покажет.

    К сожалению, многие учетные работники пренебрегают этой обязанностью и не составляют учетную политику, как в целях бухгалтерского учета, так и в целях налогового учета.

    Причиной тому, в том числе, является наличие таких инструментов, как бухгалтерские программы, в которых уже по умолчанию заложены определенные функции учетной политики и, конечно, уверенность некоторых главных бухгалтеров в ненужности этого документа — налицо.

    Так что же такое учетная политика?

    Как в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», так и в соответствии с налоговым Кодексом, учетная политика — это совокупность способов и методов ведения бухгалтерского и налогового учета.

    Это внутренний документ компании или индивидуального предпринимателя, он составляется в самую первую очередь, до начала осуществления деятельности, и дает представление о том, кто и как будет вести бухгалтерский и налоговый учет.

    Кто должен составлять учетную политику? Учетную политику в целях бухгалтерского учета должны составлять все организации. Учетную политику в целях налогового учета — все налогоплательщики, следовательно, для индивидуальных предпринимателей исключения нет.

    Когда должен быть составлен этот документ? Не позднее 90 дней с даты государственной регистрации.

    Что нужно в ней отразить? цель любой учетной политики — это выбор методов учета тогда, когда существует несколько вариантов, установленных законодательством. Не нужно в учетной политике перечислять нормы, уже закрепленные в законодательстве.

    Что нужно обязательно прописать в учетной политике в целях бухгалтерского учета:

    • рабочий план счетов;
    • формы первичных учетных документов;
    • право подписи первичных документов и счетов-фактур;
    • регистры бухучета;
    • формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности (если организация планирует ее составлять);
    • порядок проведения инвентаризации;
    • методы оценки активов и обязательств;
    • порядок документооборота, технологию обработки учетной информации;
    • порядок контроля за хозяйственными операциями;
    • другие элементы и принципы, влияющие на организацию бухучета.

    В учетной политике в целях налогового учета важно прописать:

    • метод амортизации основных средств;
    • метод определения стоимости сырья и материалов, используемых при производстве;
    • метод списания покупных товаров при их реализации;
    • порядок начисления авансовых платежей по налогу на прибыль;
    • метод признания доходов и расходов;
    • распределение доходов и расходов, относящихся к нескольким отчетным (налоговым) периодам;
    • источники данных для ведения налогового учета.

    Несмотря на то, что закон о бухгалтерском учете освобождает индивидуальных предпринимателей от ведения бухгалтерского учета, а, как следствие, и от составления учетной политики в целях бухгалтерского учета, есть причины, по которым индивидуальный предприниматель должен составить этот документ.

    Это скорее организационный документ, позволяющий распределить зоны ответственности между работниками, и закрепить моменты учета, право выбора которых определяется не законом о бухгалтерском учете, а, например, Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

    Если индивидуальный предприниматель работает не один, а у него есть сотрудники, которые оформляют и подписывают документы, нужно обязательно определить в приказе лица, которые имеют право подписи документов.

    Аутсорсинг бухгалтерии от 1667 рублей в месяц. Персональная команда для вашего бизнеса: бухгалтер, юрист, налоговик, кадровик и бизнес-ассистент.

    Индивидуальный предприниматель может отказаться от оформления кассовых документов и не применять лимит остатка денег по кассе, для этого нужно закрепить этот пункт в приказе.

    Закрепить в учетной политике порядок исчисления и ставки страховых взносов за себя и работников, если есть право на применение пониженных ставок.

    Ниже рассмотрим, для чего же нужна индивидуальному предпринимателю учетная политика для целей налогового учета.

    Важно определить перечень доходов и порядок их признания. Причем, это важно сделать даже ИП, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы».

    Закрепить в приказе перечень доходов, не учитываемых при расчете налога.

    Прописать правила признания доходов в зависимости от способа получения, например, в кассу, на расчетный счет, в натуральной форме, при расчете ценными бумагами, в случае переуступки долгов и прочее.

    Также важно определить перечень имущества, используемого в предпринимательской деятельности, и закрепить его как приложение к учетной политике. Это будет важно для определения сумм налога при реализации данного имущества.

    Основным налоговым регистром для индивидуальных предпринимателей в любом режиме налогообложения — УСН (Доходы; Доходы, уменьшенные на расходы) либо ОСН является КУДиР — книга учета дохода и расходов. На основании КУДиР заполняется налоговая декларация.

    В учетной политике индивидуальному предпринимателю следует отразить, на основании каких первичных документов вносится запись в КУДиР, в каком виде она ведется, бумажном или электронном, кто ответственен за внесение записей в КУДиР. Также, индивидуальный предприниматель должен закрепить в учетной политике способы распределения доходов и расходов при совмещении режимов налогообложения ОСН (УСН) и ЕНВД.

    Я работаю в бухгалтерской сфере уже третий десяток лет, восемь из которых непосредственно в аутсорсинге. За это время ко мне на обслуживание пришло больше 100 компаний и более 200 индивидуальных предпринимателей.

    Если говорить о тех организациях, которые пришли к нам в компанию на ведение учета не «с нуля», а уже ведя деятельность, то я могу честно сказать, что учетной политики не было у 99% организаций и у 100% индивидуальных предпринимателей.

    Да, бесспорно, услугами аутсорсинговой бухгалтерии пользуется в основном малый бизнес, но это не является основанием для игнорирования составления этого документа.

    Подводя итоги вышесказанному, можно сказать, что учетная политика — это обязательный инструмент, помогающий бухгалтеру в самом начале ведения учета четко определить порядок ведения учета, закрепить спорные моменты, установить правила.

    И эти правила будут значительным подспорьем в работе, ведь, составляя учетную политику, вы сразу для себя можете определить тонкие моменты, продумать тактику и стратегию и даже подтянуть свои знания в области бухгалтерского и налогового учета, конечно, если не относиться к составлению учетной политики как к формальности.

    Учетная политика упрощает процедуру приема дел у бывшего главного бухгалтера новым сотрудником, которому не придется гадать, как велся определенный участок, какие были выбраны методы амортизации основных средств, методы списания материалов в производство, способы выдачи подотчетных сумм и прочих аспектов.

    Мне очень близко высказывание британского писателя Уильяма Сомерсета Моэма: «Есть одна забавная вещь в жизни. Если ты выбираешь только самое лучшее, то, скорее всего, ты получишь именно это».

    Удачного вам выбора!

    Источник: https://delovoymir.biz/uchetnaya-politika-dlya-uproschennoy-sistemy-nalogooblozheniya.html

    Учетная политика УСН Доходы и Доходы минус расходы: образец, пример

    Учетная политика УСН: как и кто обязан вести?

    При переходе на налоговый режим УСН у субъектов предпринимательской деятельности возникает обязанность определиться с вариантом расчета сумм налоговых обязательств. Для выбора доступны схемы «УСН-Доходы» или «Доходы минус расходы», а применяемый вариант должен найти отражение в учетной политике организации или предпринимателя.

    Что такое учетная политика УСН

    Учетная политика УСН подразумевает комплекс действий и решений по выбору способа формирования налоговый базы, а также официальной их фиксации во внутренних документах бухгалтерского и налогового учета. Ведение учетной политики направлено на различные варианты определения доходов и расходов, а также порядок их признания и оценки для последующего налогообложения.

    Что такое учетная политика УСН, расскажет детально юрист в видео ниже:

    Понятие и особенности

    Налоговая схема УСН  предоставляется субъектам два способа расчета налоговых обязательств:

    • в рамках «УСН-Доходы» ко всем видам доходов применяется ставка 6%, при этом подтверждение расходных операций не имеет юридического значения;
    • при схеме УСН «Доходы минус расходы» из общей суммы доходных операций вычитается размер признанных расходов, после чего к полученному показателю применяется ставка 15%.

    Сделав выбор одного из указанных вариантов, субъект предпринимательства должен не только указать его при подаче отчетности в инспекцию ФНС, но и привести в соответствие всю внутреннюю документацию.

     Для этого организацией или частным предпринимателем издается распорядительный акт, определяющий основные направления учетной политики по схеме УСН.

    В содержании указанного документа отражаются следующие элементы:

    • перечень лиц, ответственных за ведение учетной политики;
    • введение системы документооборота и утверждение учетных форм бухгалтерского и налогового учета;
    • утвердить порядок проведения проверочных мероприятий в рамках внутреннего контроля;
    • определить иные важные критерии и факторы, регламентированные законодательством.

    Соблюдение правил учетной политики УСН, введенных на предприятии, позволит избежать сложности при формировании отчетности и расчетах по налоговым обязательствам.

    Нормативное регулирование

    При определении оснований и правил ведения учетной политики УСН необходимо учитывать не только профильные нормы НК РФ, по и требования следующих нормативных актов:

    • Федеральный закон № 402-ФЗ, регламентирующий правила ведения бухучета;
    • Приказ Минфина РФ № 106н, утвердивший Правила бухгалтерского учета ПБУ 1/2008.

    Использование данных документов позволит определить общие направления учетной политики организации или ИП для целей надлежащего признания доходов и расходов.

    Субъекты

    Обязанность ведения учетной политики УСН распространяется все субъектов этого налогового режима – юридических лиц и частных предпринимателей.

    При этом закон сделал исключение при выборе варианта налогообложения только для двух конкретных случаев – при создании простого товарищества и осуществлении деятельности по доверительному управлению имущественными активами.

    В этом двух ситуациях субъекты лишены возможности выбрать один из вариантов расчета налоговых обязательств по УСН.

    Юридические лица обязаны вести бухучет по общим правилам даже в рамках режима УСН, для этого утверждается полный комплекс документации по утверждению учетной политики.

    Частные предприниматели освобождены от обязанности ведения бухучета, поэтому определения правил учетной политики для них заключается в утверждении единственного документа – приказ или распоряжение «Об учетной политике для целей налогового учета».

    Как ее правильно вести

    Ведение утвержденной учетной политики по схеме УСН «Доходы минус расходы» осуществляется путем признания доходных и расходных операций для последующего расчета налоговых обязательств. Для этого применяются соответствующие нормы НК РФ с учетом особенностей учета, зафиксированных во внутренних документах организации или ИП.

    Учетная политика для КУДиР на УСН в программе 1С 8.3 описана в данном видеоролике:

    Правила и инструкция

    Порядок признания и подтверждения доходных операций по схеме УСН не отличается от аналогичной процедура иных налоговых режимов.

    В составе доходов фиксируются все поступления, соответствующие требованиям статьи 250 НК РФ – выручка от продажи продукции, выполнения работ или услуг, а также ряд иных видов доходов (например, взыскание по судебным актам).

    При этом ряд поступлений не включаются в состав доходов для целей учета по УСН, они прямо указаны в законе (например, в ст. ст. 251, 284 НК РФ).

    Для признания расходных операций по схеме УСН необходимо учитывать правила статьи 346.16 НК РФ. Субъект предпринимательства имеет право уменьшить доходы только на экономически обоснованные расходы, непосредственно связанные с заявленной деятельностью или определенным перечнем социальных выплат и обязательств.

    Образецы

    Для разработки и утверждения основного учетного документа организации, работающей по схеме УСН «Доходы минус расходы» необходимо учитывать только те показатели и критерии, который используются в текущей деятельности субъекта. Для предприятий малого бизнеса образец учетной политики целесообразно разработать с помощью различных онлайн-ресурсов, позволяющих выбрать только нужные показатели.

    Скачать УП УСН Доходы можно здесь, а дря Доходы минус расходы — здесь.

    Учетная политика УСН Доходы (образец заполнения)

    Учетная политика УСН Доходы минус расходы (пример заполнения)

    При необходимости, в документы учетной политики могут вноситься изменения, отражающие нововведения в законодательных актах или особенности деятельности компании и ИП. Утверждение указанных поправок происходит путем издания распорядительного акта предприятием или частным предпринимателем.

     Особенности формирования учетной политики при совмещении ЕНВД и УСН описаны в данном видео:

    Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/usn/politika-uchetnaya.html

    Правничок
    Добавить комментарий