Страховые взносы во внебюджетные фонды: обязанность работодателя исчислить и заплатить

Страховые взносы во внебюджетные фонды: проводка, учет, сущность, экономическое содержание

Страховые взносы во внебюджетные фонды: обязанность работодателя исчислить и заплатить

Страховые взносы во внебюджетные фонды исчисляются работодателем и выплачиваются из его бюджета. С 2017 года принимается к действию гл.34 НК РФ, в которой конкретно прописаны виды страх. взносов, базы и ставки для их исчисления. Юридические лица обязаны производить расчет страх. взносов и перечислять их в бюджет государства, а также составлять соответствующую отчетность.

Понятие и суть

Страх. платежи во внебюджетные фонды представляют собой перечисления работодателя по сотрудникам, числящимся у него в штате либо работающим по гражданско-правовым соглашениям. Такие отчисления направляются в ПФР, ФОМС и ФСС для реализации задач, ради которых эти фонды созданы.

Иными словами, денежные средства, представляющие собой страховые взносы, могут быть потрачены получателем только по строго оговоренному направлению, к примеру, Пенсионный фонд — на выплаты пенсий гражданам или Фонд соц. страхования — на выплату пособий социального характера.

До 2017 года расчет и перечисление страх. взносов регламентировались Федеральным законом «О страх. взносах» от 24 июля 2009 года №212-ФЗ. Этот нормативно-правовой акт был отменен, когда полномочия по контролю страхвзносов были переданы от внебюджетных фондов в налоговую инспекцию. Начиная с 2017 года работает гл.34 НК РФ «Страх.

взносы», введенная Законом от 03.07.2016 №243-ФЗ. На данный момент все операции, связанные со страховыми взносами, в том числе по операциям их начисления, перечисления и сдачи отчетности, контролируются налоговыми органами. Единственный момент — ФСС продолжает контролировать страх.

взносы от несчастных случаев, и отчеты передаются именно туда.

Страховые взносы во внебюджетные фонды и их суть — тема видео ниже:

Типы платежей и их плательщики

На сегодняшний момент страх. взносы делятся на:

  1. пенс. страхование;
  2. мед. страхование;
  3. соц. страхование на время болезни и в период материнства;
  4. соц. страхование от несчастных случаев на производствах и проф. заболеваний.

Плательщиками таких сумм являются хозяйствующие субъекты, которые выплачивают заработную плату своим сотрудникам. Налогооблагаемой базой по расчетным показателям являются выплаты или иные суммы физ. лицам, выполняющим определенные операции для работодателя по трудовым или гражданско-правовым соглашениям.

В базу для расчета взносов не входят выплаты социального характера, к примеру, пособие по болезни, пособие по уходу до 1,5 лет, выходные пособия при сокращении штата.

Отчисления во внебюджетные фонды и их расчет рассмотрены видео ниже:

Правила вычисления страховых взносов

Рассмотрим более детально, как рассчитываются страх. взносы по каждому типу обязательного страхования.

  1. взносы на обязательное пенс. страхование рассчитываются как 22% от базы для вычисления взносов в пределах установленного законом лимита на одного сотрудника (876 тыс. руб.), 10% от базы сверх установленного лимита на одного сотрудника.
  2. взносы на обязательное мед. страхование рассчитываются как 5,1% от базы для исчисления взносов на одного сотрудника.
  3. взносы на обязательное соц. страхование на период болезни или в связи с материнством рассчитываются как 2,9% от базы для вычисления в пределах определенной законом границы на каждого сотрудника (755 тыс. руб.), 0% от базы свыше установленной границы на каждого сотрудника;
  4. взносы по соц. страхованию от несч. случаев на производстве и проф. заболеваний рассчитываются как %-ная ставка от базы для расчета взносов. Процент колеблется в зависимости от класса проф. риска (с I по XXXII) и может иметь значения от 0,2 до 8,5.

Пример исчисления страховых взносов по одному сотруднику с учетом установленного законом лимита представим в таблице:

МесяцБаза для расчетаПФР 22% (в пределах лимита)ПФР 10%(сверх лимита)ИтогоПФРОМС 5,1%ФСС 2,9%ФСС 0,2% (несч. случ.)
Январь73 00016 060016 0603 7232 117146
Февраль64 00014 080014 0803 2641 856128
Март99 00021 780021 7805 0492 871198
Апрель55 00012 100012 1002 8051 595110
Май78 00017 160017 1603 9782 262156
Июнь79 00017 380017 3804 0292 291158
Июль83 00018 260018 2604 2332 407166
Август86 00018 920018 9204 3862 494172
Сентябрь67 00014 740014 7403 4171 943134
Октябрь94 00020 680020 6804 7942 059188
Ноябрь59 00012 980012 9803 0090118
Декабрь61 0008 5802 20010 7803 1110122
ИТОГО898 000192 7202 200194 92045 79821 8951 796

Все расчеты представлены на одного сотрудника с учетом, что в его базу для расчета не входят различные виды пособий. Если они имеются, их нужно в обязательном порядке исключать из расчета. Аналогичный расчет проводится по всем сотрудникам, и полученные результаты суммируются по каждому виду взносов для получения конечного результата по предприятию.

Бухгалтерский учет СВ

Когда страх. взносы рассчитаны, их необходимо отразить в бухучете, для чего применяется сч. 69 «Расчеты по соц. страхованию и обеспечению». К нему открываются субсчета, отражающие разделение страх. взносов по их типам на пенсионные, медицинские и социальные.

Корреспонденция по страх. взносам составляется таким образом:

  • Д 70 К 69/субсч. — исчислены страховые взносы по определенному виду;
  • Д 69/субсч. К 51 — исчисленные страховые взносы по определенному виду перечислены в бюджет государства.

Отметим, что страховые взносы могут быть перечислены только с расчетного счета, но никак не внесены наличными через кассу.

Перечисление страх. взносов должно производиться в определенные сроки, то есть не позже установленной законом даты. Все взносы обязательно должны быть отправлены не позже 15 числа месяца, который будет следующим за месяцем исчисления взносов. Если 15-ое число приходится на праздничные или выходные нерабочие дни, платежи необходимо осуществить в ближайший рабочий день.

Оптимизация страховых взносов во внебюджетные фонды описана в данном видео:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/buhgalteriya/otchetnost/strahovye-vznosy/vo-vnebyudzhetnye-fondy.html

Проводки по начислению и оплате во внебюджетные фонды

Страховые взносы во внебюджетные фонды: обязанность работодателя исчислить и заплатить

Осуществление выплат во внебюджетные фонды — обязанность каждого работодателя. Что такое внебюджетные фонды, какие перечисления в них осуществляются, как отразить в учете операции по начислениям и перечислениям во внебюджетные фонды — на все эти вопросы мы ответим в нашей статье.

Понятие и виды внебюджетных фондов

Внебюджетным фондом называют государственный орган, финансовые ресурсы которого формируются за пределами государственного бюджета. Источник финансирования внебюджетных фондов — обязательные отчисления, которые осуществляют юридические лица с целью реализации социальных прав граждан. Именно поэтому внебюджетные фонды также называют социальными.

В настоящий момент в РФ действуют 3 основных социальных внебюджетных фонда: Пенсионный, Фонд социального страхования (ФСС) и обязательного медицинского страхования ФФОМС).

Выплаты во внебюджетные фонда обязательны к перечислению. Базой начисления выплат являются доход сотрудника, выплачиваемый работодателем. К таким доходам относятся:

  • зарплата;
  • надбавка, доплата;
  • оплата по договору подряда, авторскому договору;
  • выходные пособия.

Страховые взносы начисляются работодателем на выплаты, получаемые сотрудником в рамках трудовых отношений, исполнителем по договору подряда, авторскому договору. Также начисление осуществляется на вознаграждение, выплачиваемое руководителю организации, если он является единственным ее участником.

Согласно изменениям в законодательстве, вступившим в силу в 2015 году, взносы во внебюджетные фонды (ПФР) также начисляются на доходы сотрудников-иностранных граждан, лиц без гражданства. При этом срок заключения и действия трудового договора значения не имеет.

Отражение операций с внебюджетными фондами в учете

Для учета операций по взносам во внебюджетный фонды используют счет 69. Для каждого из органов социальной защиты (Пенсионный фонд, ФСС по взносам на социальное страхование, ФФОМС) создают отдельный субсчет.

Типовые проводки по начислениям и перечислениям во внебюджетные фонды рассмотрим на примерах.

Социальные взносы с выплат по трудовым договорам

ООО «Маркер» в августе 2015 произвело начисление выплат в пользу сотрудников: зарплата — 1 350 000 руб., больничные пособия 54 500 руб. (в том числе 2700 руб. за первые 3 дня за счет организации).

Был произведен расчет суммы социальных взносов:

  • Пенсионный фонд — 1 350 000 руб. * 22% = 297 000 руб.
  • ФСС — 1 350 000 руб. * 2,9% = 39 150 руб.
  • ФФОМС — 1 350 000 руб. * 5,1% = 68 850 руб.

Бухгалтером ООО «Маркер» были сделаны такие проводки:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
4470Начисление заработной платы1 350 000 руб.Ведомость расчета заработной платы
4470Начисление больничных за первые 3 дня за счет ООО «Маркер»2 700 руб.Больничные листы
69 ФСС70Начисление больничных за счет ФСС (54 500 руб. — 2700 руб.)51 800 руб.Больничные листы
4469 ПФРНачисление взносов в Пенсионный фонд297 000 руб.Ведомость расчета заработной платы
4469 ФССНачисление взносов в ФСС39 150 руб.Ведомость расчета заработной платы
4469 ФФОМСНачисление взносов в ФФОМС68 850 руб.Ведомость расчета заработной платы

Расходы ООО «Маркер» на социальное страхование составили 51 800 руб., что больше начисленной суммы взносов за август (39 150 руб.). По этой причине ООО «Маркер» какие-либо перечисления в ФСС в августе 2015 не осуществляло. Часть непокрытых расходов (51 800 руб. — 39 150 руб. = 12 650 руб.) была учтена в сентябре 2015.

Социальные взносы с выплат по договору подряда

Между ООО «Глобус» и Кондратенко Ю.П. был заключен договор подряда на сумму 43 000 руб. (строительно-монтажные работы). Согласно условиям договора, Кондратенко был выплачен аванс в размере 10% от стоимости работ (4 300 руб.). Остаток средств был выплачен по факту выполнения работ (38 700 руб.).

В учете ООО «Глобус» были сделаны такие проводки:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
7651Перечисление аванса Кондратенко по договору подряда4 300 руб.Платежное поручение, договор подряда
2669 ПРФНачисление взносов в ПФР (4 300 руб. * 22%)946 руб.Договор подряда
2669 ФФОМСНачисление взносов в ФФОМС (4 300 руб. * 5,1%)219 руб.Договор подряда
2676Отражение расходов на строительно-монтажные работы43 000 руб.Договор подряда, акт выполненных работ
7651Окончательный расчет по договору подряда38 700 руб.Платежное поручение, договор подряда, акт выполненных работ
2669 ПФРНачисление взносов в ПФР (38 700 руб. * 22%)8 514 руб.Договор подряда, акт выполненных работ
2669 ФФОМСНачисление взносов в ФФОМС (38 700 руб. * 5,1%)1 973 руб.Договор подряда, акт выполненных работ

Взносы в ФСС, согласно законодательству, по договору подряда с Кондратенко не выплачиваются.

Источник: https://saldovka.com/provodki/nalogi/nachisleniye-i-oplata-vo-vnebyudzhetnyie-fondyi.html

Правничок
Добавить комментарий