Способы погашения задолженности учредителей по взносам в уставный капитал и их отражение в бухгалтерии

Взносы на погашение долгов по уставному капиталу учредителями

Способы погашения задолженности учредителей по взносам в уставный капитал и их отражение в бухгалтерии

Для ведения бизнеса и функционирования предприятия необходим уставный капитал. Процесс его формирования довольно непростой, но крайне важный. Иногда в силу различных обстоятельств возникает задолженность учредителей по взносам в уставный капитал.

Формирование УК

Еще на стадии создания организации, ее учредители должны определить сумму капитала. Его размер отражает все имущество предприятия, его потенциальную доходность и т. д.

На основании действующего законодательства, где определен минимальный объем этого показателя для различных форм бизнеса, наименьшая цифра должна равняться количеству купленных акций или номинальной цене приобретенных долей.

При внесении платежей в виде денег, их необходимо отражать в бухгалтерском балансе.

Пополнение средств является автономной операцией по отношению к владельцу предприятия, поэтому финансовые активы формируют дебиторскую задолженность относительно юридических собственников компании.

Если кто-то из участников не вносит соответствующую сумму в срок, то созывается учредительное собрание, которое решает данную проблему.

Варианты решения могут быть следующими:

  1. Исключение должника из числа учредителей.
  2. Снижение уставного фонда до объема фактически внесенных средств.
  3. Ликвидация предприятия. Это крайняя мера, поэтому перед этим пытаются найти альтернативные пути выхода из сложной ситуации.

Если принято решение закрыть АО, то доли участников возвращаются. Акционерные части совладельцев, которые не выполнили свои обязательства, раздаются остальным.

Уставный капитал формируется на основе различных взносов и появление задолженностей по взносам негативно сказывается на предприятии

Способы погашения задолженности

Существует несколько вариантов для внесения средств в уставный капитал. К таковым относятся:

  • деньги;
  • имущество;
  • ценные бумаги;
  • право требования по ДЗ.

В соответствии с действующим законодательством минимальный объем УК должен храниться в денежном эквиваленте, излишки могут быть представлены любым из вышеперечисленных активов. При составлении уставного фонда необходимо учитывать, что оценку материальной базы организации должен проводить независимый эксперт.

Денежные платежи можно вносить двумя способами:

  1. Наличными (составляется приходный кассовый ордер по форме № КО-1).
  2. Переводом на расчетный счет предприятия.

Также часто используется погашение долга по вкладу в УК посредством ДЗ.

Этот способ подразумевает, что один из учредителей компании, у которого возникла неустойка, внесет ее в бухгалтерский баланс в виде дебиторки. Для этого созывается всеобщее собрание совладельцев, где определяется целесообразность и размер данного вложения в капитал.

Если общая сумма задолженности превышает 20 тысяч рублей, то по закону необходимо привлечь стороннего, независимого оценщика для расчета стоимости вклада. Основанием для перенесения ДЗ в состав УК могут служить:

  1. Договор цессии.
  2. Кредитное соглашение.
  3. Расписка должника.
  4. Исполнительный лист, если недоимку уже взыскивают через суд.

Помимо полного устранения неустойки, возможна частичная уплата обязательства.

Пополняться уставный капитал может не только деньгами, но и ценными бумагами

Сроки и правила

Все участники акционерного общества должны своевременно вносить платежи. Хронологические рамки и порядок вложения оговариваются в договоре. Если учредитель только один, то он самолично определяет дату и сумму.

Максимальный срок перевода средств ограничен одним годом с момента создания фирмы. Любой взнос – это финансовая операция, поэтому по ним обязательно составляются бухгалтерские проводки. Избавиться от необходимости вносить средства нельзя. Единственным способом отказаться от этого является выход из состава учредителей.

На день, когда компания начинает свое функционирование, в УК должна содержаться минимум половина суммы, которая требуется. Когда деньги переведены в капитал, акционер теряет право владения этими средствами или имуществом.

Но он приобретает ряд новых возможностей:

  1. Получение дохода от функционирования предприятия, соответствующей его доле вложений.
  2. При выходе из состава учредителей вкладчик имеет право получить полную номинальную стоимость своей части.
  3. При закрытии АО акционер может претендовать на материальную часть, сопоставимую с его вложениями.
  4. Участие и влияние на деятельность организации.

При любом перечислении средств или имущественном взносе в УК задолженность учредителей перед компанией снижается.

После взносов в уставной капитал лицо получает часть дохода от деятельности учреждения

Отражение в бухучете

Поскольку любая внесенная в уставный капитал сумма является финансовой операцией, ее отражают в балансе компании. Счетом, соответствующим учету задолженности учредителей, является №75. Поэтому в отчетном документе вносятся определенные проводки. Они должны быть такими:

  1. ДЗ 75 КЗ 80 – она отражает факт появления задолженности. Это делается в момент создания компании и передачи данных в налоговую службу.
  2. ДЗ 50 (08, 10 и др., исходя из способа внесения средств) КЗ 75 – так учитывается полное или частичное погашение долга.
  3. ДЗ 80 КЗ 75 – показывает, что УК был уменьшен, поскольку средства не были внесены вовремя, поэтому их перераспределили.

Также он может складываться с помощью дебиторки. В таком случае используются следующие проводки:

  1. ДЗ 76 КЗ 75 – в этой строке демонстрируется, что предприятию отдано право требования долга, которое пошло в счет уплаты УК.
  2. ДЗ 51 КЗ 76 – фиксация факта, что дебитор внес необходимую сумму.

В ББ уставный фонд является пассивом, отражается в том виде, в котором определен документом об учреждении общества. Запись данных ведется в строке 1310. В свою очередь текущая задолженность – это актив, поэтому фиксируется в строчке 1230.

Налоговый учет задолженности по УК

Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал должна быть отражена не только в бухгалтерском балансе, но и в налоговой документации. Деньги и имущество, которые были вложены акционером (физ. или юр. лицом) в счет УК:

  1. Не облагаются налогом на добавленную стоимость.
  2. Не отмечаются в базе по НДФЛ или УСН.

Формирование задолженностей по взносам в уставной капитал должно отражаться в налоговом и бухучете

Однако в случае если НДС был уплачен, то при принятии вычета он должен быть восстановлен. При этом он не должен входить в расходы по показателям прибыли. Предприятие имеет полное право забрать вычет, который был восстановлен.

Если происходит перераспределение долей или увеличивается номинальная цена акций конкретного участника общества, то он не обязан высчитывать НДФЛ. При обратной ситуации, когда размер УК снижается по решению собрания акционеров, им необходимо выплатить НДФЛ в полной мере.

При внесении в капитал суммы больше той, что была оговорена в учредительном документе, он может быть увеличен:

  1. Вкладами, поступившими от участников акционерного общества компании.
  2. За счет привлечения средств извне. При этом деньги, поступившие от третьих лиц, являются своего рода резервным фондом.

Первый вариант является ключевым и самым распространенным, но есть некоторые нюансы. Решение о повышении УК должно приниматься на собрании учредителей. После проведения мероприятия участники обязаны пополнить его на ту сумму, которую приняли на общем обсуждении.

Если собрать данную сумму за это время не получилось, то те средства, которые уже были внесены, возвращаются инвесторам. При этом никто не имеет права принудительно заставить акционера вносить дополнительную сумму. При отказе даже одного участника доплачивать капитал не будет собран, а учредитель не понесет никакой ответственности.

Увеличение УК благодаря различным видам задолженности

Согласно действующему законодательству возможен вариант повышения уставного фонда с помощью договора цессии (переуступка права требования). После его подписания третья сторона будет ответственной не перед учредителем, а организацией. Оповещать должника обязательно, но его разрешение на это не требуется.

С помощью дебиторки и кредиторки можно увеличить уставный капитал

Дебиторка может быть включена в УК только при согласии учредительного собрания. Его участники оценивают возможность взыскания долга. При бухучете нужно соблюдать определенные требования:

  1. Переуступка должна сопровождаться всеми необходимыми документами.
  2. Помимо самого долга, компания приобретает вероятные риски (инфляция, банкротство заемщика и т. д.).
  3. Предполагается, что данная операция принесет определенную прибыль.

Средства, полученные в ходе такой сделки, причисляются к операционным доходам. При невыплате долга фирма приобретает внереализованные расходы.

Помимо дебиторки, увеличить УК можно и при помощи КЗ. Предприятие может предложить своему кредитору погашение займа передачей доли в компании. Такая реструктуризация долга применяется довольно часто в крупном бизнесе.

Итог

После создания АО учредители обязаны внести средства в уставный фонд в срок, определенный по закону. Сделать это можно разными способами (денежный перевод, имущество и т. д.). Если этого не происходит в должный срок, то размер УК можно уменьшить на ту сумму, которая не была внесена.

Пока капитал не выплачен полностью организаторы компании не имеют права распределять полученную прибыль. К этому факту нужно отнестись с полной серьезностью, поскольку от этого во многом зависит успешность старта компании. Если все сделать правильно, то крупных проблем, связанных с уставным капиталом, не возникнет.

Об уставном капитале будет рассказано в видео:

Источник: https://MoyDolg.com/debt/yurlica-3/vznosy-na-pogashenie-dolgov-po-ustavnomu-kapitalu-uchrediteljami.html

Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал: проводка, формирование

Способы погашения задолженности учредителей по взносам в уставный капитал и их отражение в бухгалтерии

От размера уставного капитала зависит имидж компании, так как он выступает гарантом ее инвестиционной привлекательности. По этой причине учредители могут зарегистрировать сумму, не соответствующую их реальным возможностям. В результате возникает задолженность, погашение которой, а также отражение на счетах бухучета, имеет свои особенности.

Вынесение решения

В процессе обсуждения может быть вынесено одно из трех решений:

  1. Об исключении должника из числа учредителей.
  2. Об уменьшении размера капитала до фактически поступившей суммы взносов.
  3. О ликвидации организации.

Исключение из рядов учредителей осуществляется только в судебном порядке. Для этого остальные участники должны подать иск на должника. К реализации второго решения нужно приступить как можно раньше, так как при несоответствии активов номинальному капиталу, налоговые органы имеют право на судебное обращение с требованием о ликвидации организации.

Уменьшение можно осуществить 3-мя способами:

  • пропорциональным изменением всех долей;
  • распределением доли должника между остальными участниками;
  • комбинированным способом.

Важно, чтобы уменьшенный уставный капитал стал не меньше установленного законодательно минимального уровня. Например, для ООО это 10000 руб. Уменьшение может иметь не только денежную, но и имущественную форму. Собственность возвращается учредителю по акту приема-передачи. При этом ему придется заплатить НДФЛ, так как возвращенное имущество расценивается как полученный доход.

О принятом решении, за которое должно быть отдано 2/3 , необходимо оповестить ФНС в течение 3-х дней. Одновременно делается публикация в СМИ. Затем, после уплаты госпошлины в размере 800 руб., осуществляется процедура перерегистрации в налоговом органе.

Третье решение должно сопровождаться созданием ликвидационной комиссии, на которую будет возложена ответственность за процедуру. Уведомление в ФНС нужно подать в трехдневный срок, а затем приступить к сбору документов и окончательному расчету с контрагентами.

В налоговую инспекцию подается:

Любое из этих решений принимается только при отсутствии у должника возможности оплатить свою долю. Если же он желает продолжить свое участие в деятельности организации, для этого предусмотрен целый ряд способов погашения задолженности в уставный капитал.

Способы погашения долга

Доли уставного капитала могут быть оплачены путем внесения:

Самый простой способ связан с внесением денежных средств. Сделать это можно наличными в кассу или в безналичной форме на расчетный счет фирмы. Оформляется операция приходным кассовым ордером.

Оплата доли имуществом происходит при соблюдении следующих правил:

  1. Наличие правоустанавливающих документов.
  2. Привлечение оценщика для выявления реальной стоимости.
  3. Оформление актов приема-передачи.

МПЗ, то есть сырье и материалы, вносятся в уставный капитал, только если Устав организации предусматривает такую возможность. Их оценка производится совместно всеми учредителями исходя из рыночных цен на данный момент. Процедура передачи сопровождается оформлением актов о приемке материалов.

В роли нематериальных активов, вносимых в капитал, могут выступать патенты на изобретения, авторское право, товарные знаки. При этом они должны отвечать определенным условиям:

  • наличие подтверждающей документации;
  • отсутствие физической формы;
  • возможность отделения от остального имущества фирмы;
  • соответствие производственным потребностям;
  • длительный период использования (более 12 месяцев);
  • рентабельность.

Еще один распространенный способ погашения задолженности – внесение ценных бумаг. Это могут быть акции предприятий, векселя, гос. облигации, сберегательные сертификаты и т.п.

Более редким способом является передача фирме права на использование личного имущества. По сути, это арендные отношения. В данном случае основное средство не становится активом организации, но в процессе его использования приносит ей прибыль.

Отражение в бухгалтерском учете

Задолженность в уставный капитал в бухгалтерии отражается проводкой: Д75 («Расчеты с учредителями») К80 («Уставный капитал»). Оплата задолженности осуществляется по кредиту 75 счета. Дебетовый счет будет зависеть от избранного способа погашения. Это могут быть следующие счета:

  • 50 «Касса»;
  • 51 «Расчетный счет»;
  • 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
  • 10 «Сырье и материалы»;
  • 58 «Финансовые вложения»;
  • 97 «Расходы будущих периодов» (при передаче прав на пользование имуществом).

Помимо прямых способов оплаты доли в капитале, в которых участвуют две стороны – учредитель и организация, существуют способы, позволяющие привлечь к этому процессу сторонних лиц. Делается это на основании внесения в капитал фирмы дебиторской или кредиторской задолженности.

Увеличение УК за счет разных видов задолженности

Внесение дебиторской задолженности в уставный капитал является  уступкой права требования, то есть теперь третья сторона несет обязательства не перед учредителем, а перед организацией.

Такой вариант возможен только при обязательном оповещении должника, но получения у него согласия на операцию не требуется (ст.382 ГК РФ).

Долг переходит организации в том же объеме и на прежних условиях.

Дебиторская задолженность может стать частью уставного капитала только с согласия остальных учредителей. Они должны оценить, насколько реально взыскать долг с должника. В бухгалтерском учете такая операция попадает в разряд финансовых вложений. При этом она должна отвечать целому ряду требований:

  1. Право на взыскание задолженности должно подтверждаться надлежаще оформленными документами.
  2. Вместе с задолженностью к организации переходят все связанные с ней риски (инфляция, неплатежеспособность должника).
  3. Приобретение задолженности предполагает извлечение прибыли, например, за счет начисляемых на долг процентов.

Увеличение капитала организации возможно и с помощью кредиторской задолженности. Организация вправе предложить своему кредитору погашение обязательств за счет доли в бизнесе. Это один из способов реструктуризации долга, активно применяемый в международной практике.

  • Какой бы способ погашения задолженности в уставный капитал не был избран, осуществляться он может только с согласия остальных учредителей.
  • Другими обязательными правилами является наличие перспективы получения прибыли за счет нового взноса, а также отражение всех операций с уставным капиталом на счетах бухгалтерского учета.

О важных нюансах бухучета, а также об отражении в нем задолженности по взносам в УК расскажет видео ниже:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/zadolzhennost/uchreditelej-v-ustavnyj-kapital.html

Правничок
Добавить комментарий