Розничная торговля под ЕНВД: особенности и правила

Виды деятельности ЕНВД: у каждого региона – свои

Розничная торговля под ЕНВД: особенности и правила

Система налогообложения на основе единого налога на вменённый доход, или в просторечии «вменёнка», относится к льготным режимам, применение которых существенно упрощает жизнь предпринимателя.

ЕНВД позволяет не платить налоги на прибыль/доходы, имущество и добавленную стоимость и не вести бухгалтерию в привычном смысле.

Достаточно всего лишь учитывать физические показатели деятельности и раз в 3 месяца подавать налоговую декларацию.

Многие предприниматели перешли бы на такую схему работы, однако не всем это доступно и далеко не всегда выгодно. Налоговый Кодекс определяет ряд направлений, занимаясь которыми фирма может рассчитывать на «вменёнку». Перечень ограничивается конкретными видами деятельности, попадающими под ЕНВД, в основном – в сфере бытового обслуживания и торговли.

Общий список «вменённых» видов деятельности

Согласно ст. 346.26 Налогового Кодекса выбрать в качестве системы налогообложения ЕНВД могут предприниматели и юридические лица, осуществляющие следующие виды деятельности:

  1. Услуги по бытовому обслуживанию населения. Все возможные наименования, виды, группы таких работ перечислены в документе под названием «Общероссийский классификатор услуг населению» (ОКУН), утверждённый в 1993 году Госстандартом в постановлении №163. В данный пункт включаются все указанные в ОКУН бытовые услуги, кроме работ, связанных с обслуживанием автомобилей, изготовлением мебели и постройкой домов, а именно:
    • производство обуви, ее ремонт и окраска, растяжка, чистка и т.д.;
    • пошив одежды, головных уборов, аксессуаров, чехлов и прочих изделий из ткани, кожи, меха; их ремонт, а также изготовление вязаных вещей; услуги модельеров;
    • ремонт электроники, крупной и мелкой бытовой техники, часов; ремонт и настройка музыкальных инструментов, спортивного инвентаря, оборудования для охотников, рыболовов и туристов, обслуживание офисной техники;
    • производство и починка металлических изделий, в том числе кузнечное дело и сварочные работы;
    • услуги прачечных, химчистка и окраска вещей;
    • работа фотографов, видеооператоров, фотостудий и ателье;
    • бани и сауны;
    • «индустрия красоты»: парикмахеры, косметологи, ногтевой сервис, тату-мастера, услуги соляриев;
    • прокат – от видеофильмов до автомобилей;
    • ритуальные конторы;
    • организация праздничных мероприятий;
    • ряд других услуг, например, посредничество.
  2. Ветеринарные услуги – включают в себя профилактические осмотры, диагностику, лечение, вакцинацию домашних животных, как в условиях клиники, так и на дому. Сюда же входит выдача ветеринарных сертификатов.
  3. Техобслуживание и ремонт грузового, пассажирского, легкового автотранспорта, мотоциклов; мойка машин.
  4. Платные автостоянки, сдача в аренду парковочных мест.
  5. Грузовые и пассажирские перевозки автотранспортом при условии численности автопарка не более 20 машин.
  6. Магазины и павильоны розничной торговли с площадью торгового зала до 150 кв.м.
  7. Нестационарная торговля, а также продажа товаров в розницу в местах стационарной торговли без торгового зала, таких как лотки, киоски.
  8. Предприятия общепита с площадью столового зала не более 150 кв.м.
  9. Организация общественного питания в местах, не имеющих торгового зала.
  10. Услуги по размещению наружной рекламы.
  11. Деятельность по размещению рекламы на транспорте.
  12. Гостиничный бизнес, сдача в аренду жилья, мест в общежитиях, при условии, что площадь помещения, используемого для временного размещения постояльцев, не превышает 500 кв.м.
  13. Сдача в аренду помещений без торгового зала под торговлю, общепит; нестационарных объектов под те же цели (ларьки, палатки и т.д.)
  14. Передача во временное пользование участков земли под установку на них стационарных и нестационарных торговых объектов.

Данный список является исчерпывающим, и предоставление малому бизнесу льготного налогообложения на основе ЕНВД возможно только в его рамках.

Региональные особенности ЕНВД

Вышеприведенный перечень можно рассматривать в качестве видов деятельности, рекомендованных государством для применения единого налога у предпринимателей и фирм, работающих в этих сферах. Однако он вовсе не является прямым руководством к действию на территории всей страны.

Так, малый бизнес, работающий в столице нашей родины, вообще лишён возможности пользоваться этим режимом: до начала 2012 года единый налог был предусмотрен только для одного вида деятельности – размещения наружной рекламы.

Затем московские власти решили предоставить право применять ЕНВД по отдельным видам бизнеса на вновь присоединенных к городу территориях, но только временно. С 1 января 2014 года никакие виды деятельности для ЕНВД в Москве не действуют.

Такой же свободой действий обладают и все остальные регионы РФ. Государство предоставляет право каждому субъекту самостоятельно определять, какие услуги он считает целесообразным облагать единым налогом на вменённый доход.

Таким образом, местные власти имеют возможность регулировать рынок услуг, предоставляя некоторые налоговые послабления тем или иным налогоплательщикам. Причём раньше перевод на «вменёнку» был принудительным: если деятельность субъекта малого бизнеса попадала под ЕНВД, другого выхода, как работать по этой схеме, у него не было.

С 2013 года данный режим стал добровольным: предприниматель не обязан становиться плательщиком ЕНВД, если ему это не выгодно.

Муниципалитеты и районные органы власти могут выбрать любое количество видов деятельности – один, несколько или все – для перехода предпринимателей на «вменёнку». Естественно, «самодеятельность» на местном уровне ограничивается списком, разрешённым налоговым законодательством (гл. 26.3 НК), и никакие другие услуги, не включённые в него, на ЕНВД перевести нельзя.

В компетенцию местных властей входит также установка корректирующего коэффициента (К2) по каждому виду «вменённых» работ и услуг. Сама базовая доходность устанавливается на законодательном уровне, так же как и ставка налога (15%). Правительство РФ ежегодно определяет величину коэффициента-дефлятора (К1), который применяется всеми «вменёнщиками» при исчислении налога.

Как перейти на ЕНВД и есть ли в этом смысл?

Поскольку переход на платежи единого налога на вменённый доход осуществляется по желанию, решение об этом ложится полностью на плечи руководителя фирмы.

У действующих и вновь созданных предприятий есть выбор, какой режим налогообложения выбрать – общий или один из специальных.

Как правило, речь идет о рассмотрении двух «льготных» вариантов: УСН и ЕНВД, а какой из них предпочтительней, нужно просчитывать в каждом конкретном случае.

Если предприниматель склоняется к «вменёнке», первое, что он должен сделать – узнать, подходит ли вообще его работа под действие ЕНВД по общероссийскому законодательству.

Затем следует уточнить, какие виды деятельности попадают под ЕНВД в конкретном регионе.

Сделать это можно в налоговой инспекции или на официальном интернет-портале ФНС, где, как правило, публикуются соответствующие решения органов власти муниципальных образований.

В этих же документах устанавливаются корректирующие коэффициенты, которые могут значительно увеличивать или уменьшать базовую доходность по разным видам деятельности или оставлять её такой же. Зная формулу расчёта единого налога:

ЕНВД = базовая доходность * 15% (ставка налога) * К1 * К2 * физический показатель деятельности,

можно примерно «прикинуть», во сколько обойдутся налоговые платежи в этом случае, и сравнить их с расчётами по УСН или патенту.

Стоит отметить, что исчисление единого налога на «вменёнке» не зависит от фактически полученных доходов, на него влияют только физические показатели, то есть площадь торговых помещений, численность автопарка, количество работников и т.д. (единицы определяются видом услуг).

Подходящий вид деятельности является обязательным, но не достаточным условием для применения ЕНВД. Даже если услуги попадают под «вменёнку», сама фирма может иметь ограничения в выборе этого режима:

  • если «вменённые» работы производятся в рамках договора простого товарищества;
  • предприниматель уже приобрёл по данному виду патент или стал плательщиком ЕСХН;
  • среднесписочное число работников компании – свыше 100;
  • парк автомобилей у фирмы – перевозчика составляет более 20 машин;
  • фирма ведёт розничную торговлю в помещениях, превышающих по площади более 150 кв.м.

Будучи уже плательщиком единого налога, предприниматель автоматически теряет это преимущество, если его физические показатели выросли сверх разрешённых, он перестал заниматься «вменённым» видом деятельности либо этот вид выведен из-под ЕНВД на законодательном уровне – местном или государственном.

Проект компании «МедиаКит»

Источник: https://dezhur.com/db/buhgalteriya/vidy-deyatel-nosti-envd-u-kazhdogo-regiona---svoi.html

Розничная торговля при ЕНВД: физический показатель, расчет налога, базовая доходность

Розничная торговля под ЕНВД: особенности и правила

Налоговая схема ЕНВД позволяет юридическим лицам и предпринимателям заменить различные виды налогов единым платежом. Для применения указанного режима у субъекта предпринимательства должны присутствовать вмененные виды деятельности, прямо предусмотренные налоговым законодательством.

В представленном материале можно узнать, распространяется ли схема налогообложения ЕНВД на ведение розничной торговли, а также какие нюансы следует учитывать при расчете налоговых платежей.

Попадает ли розничная торговля под ЕНВД

Определение розничной продажи содержится в нормах Закона № 381-ФЗ – это реализация товаров, предметов и изделий для последующего их использования в личных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. Розничная торговля рассматривается как вмененный вид деятельности, позволяющий субъекту использовать ЕНВД и упростить налогообложение по данному направлению.

Правила налогового режима ЕНВД для ведения розничной торговли регламентированы в ст. 346.27 НК РФ и должны учитывать следующие особенности:

  • условия реализации продукции должны соответствовать определению розничной торговли;
  • реализуемые товары должны соответствовать перечню продукции, продажа которых возможны путем розничной торговли;
  • реализация товаров покупателям должна сопровождаться заключением договоров розничной купли-продажи, в том числе путем выдачи кассовых чеков, квитанций и т.д.;
  • местом реализации товаров должны выступать торговые залы, площадь которых не превышается 150 кв.м., либо нестационарные торговые объекты, прямо указанные в законе.

Указанные условия позволяют использовать режим ЕНВД практически в каждом случае розничной продажи товаров для мелких и средних ООО, а также индивидуальных предпринимателей.

Физическим показателем для расчета ЕНВД в данном случае будет выступать торговая площадь, которая исчисляется в квадратных метрах.

Ограничение по возможности применения данного режима зависит от максимального размера физического показателя, если площадь торгового помещения превышает 150 кв.м., использование схемы ЕНВД будет невозможно.

Расчет физического показателя осуществляется для каждого объекта торговли.

Пример расчета ЕНВД в случае розничной торговли для ИП — тема видео ниже:

Типы объектов и кассовая техника

Для применения режима ЕНВД используются следующие типы объектов:

  • стационарная торговая сеть – располагается в специализированных объектах, присоединенных к инженерным сетям, может иметь или не иметь торговые залы;
  • нестационарная торговая сеть – функционирует в рамках развозной или разносной реализации товаров, либо располагается в объектах, не отнесенных к стационарной сети (их площадь не превышает 5 кв.м.).

Розничная реализация товаров сопровождается заключением договора купли-продажи в виде документа, выдаваемого покупателю в подтверждение факта покупки. Обязанность по установке ККМ для розничной торговли была отменена в 2009 году, однако относительно крупные торговые сети использовали их для упрощения приема наличности.

Онлайн-кассы позволяют формировать платежный документ в электронной форме, причем доступ к информации о продаже будет иметь не только покупатель, но и налоговые органы. Для расчета налоговых платежей по ЕНВД итоговая сумма реализации товаров не имеет юридического значения, однако продавец должен подтвердить факт заключения договора купли-продажи.

Расчет налога для РТ

Для расчета суммы налоговых обязательств по ЕНВД используются показатели базовой доходности по данному виду деятельности, значение физического показателя, а также корректирующие коэффициенты. Рассмотрим основанные правила расчет налога при использовании режима ЕНВД.

Правила, формула и сумма

Условия расчета налога по схеме ЕНВД будут различаться для отдельных видов розничной продажи. Если местом торговли являются торговые залы, площадь которых превышает 5 кв.м., алгоритм расчета налоговой базы будет представлен в следующей формуле:

Нб = Дб х К1 х К2 х ФП, где:

  • Нб – налоговая база за отчетный период (для ЕНВД отчетность представляется ежеквартально);
  • Дб – базовая доходность, которая для стационарных торговых залов установлена законом и составляет 1800 рублей за кв.м.;
  • К1 – дефлятор;
  • К2 – корректирующий коэффициент, утверждаемые местными властными органами и позволяющий учесть особенности продажи товаров;
  • ФП – физический показатель по результатам отчетного периода (суммируются показатели за каждый месяц в пределах квартала).

Полученная сумма подлежит умножению на размер налоговой ставки, который для розничной торговли составляет 15%. Итоговый размер рассчитанного налога может быть уменьшен законным способом путем применения налоговых вычетов (например, путем вычета сумм страховых взносов, уплаченных за сотрудников по вмененному виду деятельности).

Если подлежит расчету налог на работу в нестационарных торговых точках, размер физического показателя составит 9000 рублей в месяц за каждое торговое место. Если площадь такого объекта превысит 5 кв.м., расчет будет осуществляться по общим правилам.

Расчет ЕНВД для розничной торговли — тема видеоролика ниже:

Базовая доходность, ОКВЭД и коэффициенты

Размер базовой доходности для розничной продажи через торговые залы регламентирован в ст. 346.29 НК РФ и составляет 1800 рублей в месяц за единицу физического показателя, т.е. квадратного места. Базовая доходность является неизменной величиной и не подлежит увеличению или уменьшению, кроме случаев внесения изменений в законодательство.

Для использования режима ЕНВД субъекту необходимо указывать коды ОКВЭД, соответствующие различным направлениям реализации товаров. Для каждых групп продукции (например, реализация пищевых продуктов, табака и т.д.) предусмотрены специальные коды. Они будут использоваться при заполнении ежеквартальной отчетности и позволят разграничить вмененные и иные виды деятельности.

Коэффициент К2 носит корректирующий характер, его размер позволяет учесть особенности ведения розничной торговли в пределах населенного пункта или муниципального образования. По этой причине установление его размера отнесено к компетенции органов местной власти.

Пример

Приведен типичный пример расчета налоговой базы и суммы ежеквартального платежа, при следующих показателях: размер торгового зала на протяжении всего квартала оставался неизменным и составлял 80 кв.м.;

  • коэффициент К1 на 2017 год составляет 1,798;
  • коэффициент К2 установлен в населенном пункте для данного вида торговли в размере 0,9.

Налоговая база составит: 1800 х 80 х 1,798 х 0,9 = 233 020,8 рублей за квартал. Сумма налогового обязательства составит: 233 020 х 15% = 34 953,12 рублей.

Если субъект ЕНВД использует налоговый вычет, он сможет уменьшить налоговую базу и снизить размер налога.

Судебная практика

Судебная практика при рассмотрении споров о порядке и условиях использования правового режима ЕНВД связана, как правило, с определением статуса торговых объектов и принадлежностью их к стационарным торговым залам.

  • В частности, в рамках дела Арбитражного суда Архангельской области в ходе судебного процесса было установлено следующее. Если торговый объект не относится к недвижимости, но имеет подключенные инженерные сети, он может рассматриваться в качестве стационарной торговой сети, е ли его площадь превысила 5 кв.м.
  • Из обзора судебной практики за 2016 год Арбитражного суда Вологодской области следует, что для расчета налоговой базы должна использоваться площадь всего торгового помещения, даже если часть его была использована под складирование реализуемых товаров.

Возможна ли РТ без ЕНВД

Деятельность по розничной торговле является одним из наиболее распространенных случаев перехода на ЕНВД. Тем не менее, право выбора конкретной схемы налогообложения дает субъекту предпринимательства возможность самостоятельной определять условия налогообложения.

Розничная торговля может осуществляться вне рамок ЕНВД по решению самого предпринимателя, а если размер физического показателя превышает максимально допустимый размер в 150 кв.м., применение данного режима будет вообще невозможным.

Как заключить договор аренды на ЕНВД для розничной торговли? расскажет это видео:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/envd/roznichnaya-torgovlya.html

Правничок
Добавить комментарий