Расчет УСН Доходы минус расходы: правила определения базы и ставки

Содержание
  1. Формула расчета налога УСН
  2. Формула УСН Доходы 6%
  3. Пример расчета УСН Доходы 6%
  4. Формула УСН Доходы минус расходы 15%
  5. Пример расчета УСН Доходы минус расходы 15%
  6. Рассчитываем налог УСН: доходы минус расходы
  7. Коротко о налоговом режиме
  8. Ставка УСН — главный плюс
  9. Финансовая база для УСН
  10. УСН: доход
  11. УСН: расход
  12. Предоплата налогов
  13. Минимальный налог
  14. УСН: рассчитываем налог
  15. Подведём итог
  16. Калькулятор расчёта налога при УСН
  17. Расчет УСН
  18. Расчет УСН «Доходы минус расходы»
  19. Объект налогообложения
  20. Учет доходов на УСН «Доходы минус расходы»
  21. Налоговая база на УСН «Доходы минус расходы»
  22. Минимальный размер налога при упрощенке «Доходы минус расходы»
  23. Расчета налога УСН 6%
  24. УСН 15%
  25. Как определить размер обязательства перед бюджетом
  26. Первый пример
  27. Учет расходов на УСН «Доходы минус расходы»
  28. Второй пример
  29. Сроки уплаты УСН
  30. Как рассчитать налог на УСН 15 %: примеры расчета
  31. Можно ли совсем не платить налог?
  32. Как определить доходы при УСН 15 %?
  33. Как определить расходы при УСН 15 %?
  34. Каков порядок признания расходов на УСН 15 %?
  35. Правила ведения расчетов на УСН Доходы минус расходы: ставка налога, примеры, онлайн-калькулятор
  36. Ставки налога
  37. Определение налоговой базы
  38. Ее уменьшение
  39. Формула для подсчета
  40. Пример расчета
  41. Калькулятор

Формула расчета налога УСН

Расчет УСН Доходы минус расходы: правила определения базы и ставки

Доброго времени суток уважаемые посетители моего бизнес-сайта! Сегодня рассмотрим тему которая относится к налогообложению УСН, а именно поговорим о формуле расчета налога УСН.

Посетителей моего сайта и группы ВК “Секреты бизнеса для новичка” периодически интересует информация о формуле УСН, так что давайте разберем эту тему подробнейшем образом.

Как Вы наверное знаете у налогообложения УСН есть два вида режима:

  • Налоговый режим УСН Доходы 6%;
  • Налоговый режим УСН Доходы минус расходы 15%.

Следовательно и формул для расчета самого налога несколько.

Формула УСН Доходы 6%

Размер налога подлежащего к выплате на спецрежиме УСН Доходы полностью зависит от общего оборота организации или ИП. Под общим оборотом подразумевается все денежные поступления на расчетный счет бизнесмена и поступления наличных денег.

Формула УСН доходы 6% выглядит следующим образом:

УСН Доходы = общий оборот организации * 6%

Пример расчета УСН Доходы 6%

Поступление денег в течении квартала было 1 100 000 руб. и расходы 300 000 руб., в данном случае размер налога УСН (авансовый платеж) будет равен:

УСН Доходы = 1 100 000 * 6% = 66 000 руб., как видите при расчете я не брал во внимание расходы которые понесла организация, потому что налог платиться именно со всего оборота и совершенно без разницы какие расходы понесла организация. Тут ВАЖНО понять, что налог УСН Доходы платится с общего оборота!

А вот если у Вас много расходов и Вы хотите учитывать расходы, как раз и существует спецрежим УСН Доходы минус расходы.

Формула УСН Доходы минус расходы 15%

На спецрежиме УСН Доходы минус расходы предприниматель платит налог уже не с оборота, а с чистой прибыли организации.

Формула УСН Доходы минус расходы 15% выглядит так:

УСН Доходы минус расходы = (общий оборот организации – расходы организации)*15%

Пример расчета УСН Доходы минус расходы 15%

Приведем ту же ситуацию, что и в первый раз: общий оборот организации за квартал 1 100 000 руб. и расходы 300 000 руб. в данном случае размер налога УСН равен:

УСН Доходы минус расходы = (1 100 000 – 300 000)*15% = 800 000 * 15% = 120 000 руб. , как видите в данном случае я уже использовал имеющиеся у организации расходы и высчитал налог 15% уже с чистой прибыли.

По расчетам видно, что в такой ситуации намного выгоднее применять спецрежим УСН Доходы.

В расчете налога УСН Доходы минус расходы есть один нюанс – это минимальный налог УСН.

Размер минимального налога УСН Доходы минус расходы составляет 1% от общего оборота организации, то есть даже если организация отработала в убыток, она обязана оплатить налог УСН в размере 1% от общего оборота.

Суммы оборота и расходов в обоих случаях предприниматель берет из книги КУДиР, которая ведется кассовым методом.

Минимальный налог УСН рассчитывается по итогам года.

Вот пожалуй и все что я хотел рассказать о формуле расчета налога УСН. Мы рассмотрели оба вида спецрежима УСН.

В настоящее время многие предприниматели для перехода на УСН, расчета налогов, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию, попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут. Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

На этом все! Вопросы можете задавать в комментарии или в мою группу ВК ссылка на которую в начале статьи.

Удачного бизнеса! Пока!

Источник: http://biz911.net/nalogooblazhenie/nalogooblozhenie-usn/formula-rascheta-naloga-usn/

Рассчитываем налог УСН: доходы минус расходы

Расчет УСН Доходы минус расходы: правила определения базы и ставки

Такой тип налогообложения, как УСН или «упрощёнка», считают самым желанным для бизнесменов. Это связано с тем, что фирмы, работающие по УСН, выплачивают в казну государства лишь один налоговый сбор. Финансовую базу для этого налога предприниматель выбирает самостоятельно. «Упрощёнка» позволяет вести деятельность эффективнее и экономить на платежах в налоговую.

Налогом УСН облагается только доход или доходы минус расходы предприятия. Сегодня мы разберём, как рассчитывается налоговый сбор на УСН при втором типе объекта обложения. Это несложно: достаточно уметь безошибочно рассчитывать суммы доходов и расхода, аккуратно выплачивать предварительные платежи и посчитать минимальную цифру налога в окончание года.

В нижеизложенном тексте приведён пример, как этот налог рассчитывается.

Налог УСН: доходы минус расходы

Коротко о налоговом режиме

Часто фирмы и ИП-шники стремятся работать по «упрощёнке», особенно на заре становления бизнеса. Это связано с тем, что на УСН не нужно выплачивать:

  • частным предпринимателям – НДФЛ;
  • фирмам, конторам и иным предприятиям – прибыльный сбор;
  • компаниям, не работающим на экспорт – НДС;
  • имущественный сбор (исключая объекты, финансовая база по которым определяется кадастровой стоимостью).

Плательщик сам может принять решение о работе по режиму УСН, то есть, эта система считается добровольной. При регистрации ИП или ООО к пакету документов для налоговой службы нужно приложить заявление, в котором изъявляется желание работать на «упрощёнке». Действующие фирмы также могут сменить режим на УСН, но есть ограничения. Сделать этого не могут компании:

  • с доходом более 58 миллионов 805 тысяч рублей;
  • имеющие более, чем 150 миллионов рублей основных средств;
  • в которых трудоустроены более ста сотрудников;
  • имеющие более 25% доли участия сторонних фирм.

По закону, переходить с режима на режим позволительно единожды в году – с 1 января. Заявление о переходе нужно подготовить не ранее 1 октября, так как заработанные средства фиксируются за прошедшие девять месяцев.

Кроме единого налога, фирмы на «упрощёнке» выплачивают и иные налоговые сборы: взносы в ПФ РФ И ФФ ОМС, в соцстрах, имущественный, водный и земельный сбор, акцизы, госпошлины и НДС для фирм-экспортёров.

Ставка УСН — главный плюс

Дифференцируемая ставка считается большим преимуществом «упрощёнки». Это некий добавочный бонус, предоставляемый в льготном режиме обложения налогами. Базовой считается ставка в пятнадцать процентов. Но местные власти имеют полномочия снизить её до пяти процентов. Так, на 2016 год представители регионального правления снизили ставки в 71-ом населённом пункте.

На местном уровне решение о размере ставке для УСН принимают каждый год, до момента, когда оно вступит в силу. Выяснить, какая ставка действует в конкретном регионе России, можно в местной администрации или налоговой службе. Подчеркнём, что сниженная ставка не является особой льготой, требующей подтверждения – её применение едино для всех предпринимателей, работающих по УСН в регионе.

Важный момент! За 2017-2021 годы для субъектов Крыма ставка может быть снижена до трёх процентов.

Законы субъектов России также сообщают, что ИП-шники, занимающиеся научными или социально значимыми трудами, оказанием услуг в быту для населения, и вовсе могут рассчитывать на нулевую ставку.

При этом есть ряд обязательств: доля доходности от деятельности, в отношении которой применяется ставка 0%, должна составлять не менее семидесяти процентов. Применять нулевую ставку ИП-шник может от момента регистрации и до 31 декабря того же года.

Финансовая база для УСН

Из предыдущего абзаца складывается ошибочное мнение, что удобнее и выгоднее системы, чем «упрощённая», не найти. В связи с финансовой базой, к которой может возникнуть ряд вопросов, это не так. Исчисление базы для режима с объектом «доходы минус расходы» больше похоже на расчет прибыльного сбора. То есть в данном случае база – это разница между доходом и расходом, считай, прибыль.

Плательщик на «упрощёнке» рискует тем, что не сможет доказать целесообразность понесённых расходов, и у налоговой службы появится недовольство. Если сотрудники инспекции оспорят составление финансовой базы, бизнесмен не только будет вынужден заплатить недоимку, но ещё и пеню и даже штраф в размере до 20% от общей суммы единого сбора.

Если дела пошли плохо, можно платить сбор по минимуму

УСН: доход

Порядок установления доходов на «упрощёнке» регулируется главой №346 НК РФ. Приемлемыми для формирования финансовой базы считаются реализационные и внереализационные полученные средства. В доходы от реализации входят деньги, заработанные с продажи:

  • прав на недвижимость, транспорт, иное имущество;
  • сделанных работ и оказанных услуг;
  • ранее приобретённых товаров;
  • товаров собственного изготовления/производства.

К доходам вне реализации относятся:

  • товары, права, работы или услуги, полученные бесплатно;
  • списанные задолженности по кредитам и займам;
  • арендные или субарендные деньги;
  • проценты от кредитов, предоставленных сторонним лицам;
  • выгода от участия в товариществах;
  • деньги от долей в иных компаниях;
  • денежные санкции от партнёров, нарушивших договоры.

Доход на «упрощёнке» признаётся кассовым методом. Это значит, что датой фиксации полученных средств считается дата их получения по факту – на руки, расчётный счёт и подобное.

УСН: расход

При налоговом обложении «доходы минус расходы» плательщик должен выполнить ряд условий, чтобы «списать» траты. В главе №346 Налогового кодекса РФ приведён список затрат, признающихся расходами:

  • логистические, транспортные;
  • на закуп для последующей продажи;
  • налоговые сборы, кроме единого;
  • на услуги аудиторов, юристов, бухгалтеров;
  • таможенные, аренды, лизинга;
  • зарплаты, командировки и страхование сотрудников;
  • на реконструкцию и ремонт;
  • на покупку нематериальных активов и основных средств.

Статья 346.16. Порядок определения расходов

Этот перечень закрытый, то есть не подразумевает иного толкования или добавления дополнительных пунктов. Документы, подтверждающие траты, полагается хранить не менее четырёх лет после их совершения.

Траты должны не только соответствовать своду законов, но и иметь чёткое обоснование и деловую цель.

У налоговой службы могут возникнуть вопросы касательно элитного автомобиля вместо рядового седана или компьютера последней модели.

Разумеется, бизнесмен может тратить свои деньги без оглядки на налоговую, но лишь в том случае, если не намерен включить их в перечень расходов. Либо же придётся смириться с фактором подозрительности от надзорных органов.

Предоплата налогов

Ежеквартально в течение 25 дней после окончания очередных трёх месяцев, «упрощенцы» обязаны вносить авансовые платежи, исчисляя их нарастающим итогом.

За первый квартал – до 25 апреля, за полугодие – до 25 июля и за девять месяцев – до 25 октября. Остаток налога должен быть уплачен по годовым итогам.

Тогда же подаётся декларация — ИП-шники предоставляют налоговой документ до 30 апреля, ООО – до 31 марта.

Минимальный налог

Эффективность от трудовой деятельности может быть и неудовлетворительной, то есть в любой момент фирма может сработать в ноль или в минус. Это не значит, что сумма единого налога также может быть нулевой.

Статья №346 свода налоговых законов гласит, что «упрощенцы», использующие объектом «доход минус» расход, обязаны уплачивать минимальный налог – доход, помноженный на один процент. Если сумма пошлины к уплате, меньше минимального налога, выплачивается именно он. Эту разницу позже можно включить в перечень трат или состав убытка, если он имел место.

Уплачивая минимальный налог, плательщик имеет право уменьшить его сумму на «предоплату» — авансовые платежи, уже уплаченные в текущем периоде.

УСН: рассчитываем налог

Исчислять налоговую сумму нужно по итогам кварталов и года. Доходы плюсуются с начала и до окончания периода, из полученной цифры вычитаются расходы с начала и до конца периода, полученная цифра умножается на ставку. Если расчёт идёт не за первый квартал, то из суммы налога вычитаются уже уплаченные авансы в государственную казну. Посмотрим на примере ООО «Оригинал».

Таблица 1. Расчёты на «упрощёнке»

 Доход РасходПлатеж-аванс Итого1 200 0001 000 00024 000
1 квартал300 000220 00012 000
2 квартал310 000260 0007 500
3 квартал270 000240 0004 500
4 квартал320 000280 000

Расчёт ведём согласно объекту налогообложения: Доход (1,2 миллиона) минус Расход (миллион) х 15% = 30 тысяч рублей. Сумма минимального налога: 1,2 миллиона х 1% = 12 тысяч рублей. Так как первая сумма превосходит вторую, к уплате будет обязательна она. Вычитаем из неё предварительные платежи: 30 000 рублей – 24 000 рублей = 6 тысяч рублей единого налога для «упрощёнки».

Подведём итог

сложность для плательщика «упрощёнки» доходы минус расходы – грамотное исчисление финансовой базы. Поскольку она прямо зависима от расходов, важно учитывать только деньги, потраченные на дело. Так предприниматель убережёт себя от излишнего внимания со стороны налоговой службы и обеспечит себе спокойствие и уверенность в работе и выполнении налоговых обязательств.

Калькулятор расчёта налога при УСН

Перейти к расчётам

Источник: https://nalog-expert.com/oplata-nalogov/nalog-usn-dohody-minus-rashody.html

Расчет УСН

Расчет УСН Доходы минус расходы: правила определения базы и ставки

Система налогообложения является достаточно сложной, и нередко начинающим предпринимателям бывает трудно рассчитать все начисления. Для малого и среднего бизнеса (МСБ) предусмотрены простые схемы.

Расчет УСН «Доходы минус расходы»

Согласно законодательству России, своевременная уплата налогов является прямой обязанностью каждого предпринимателя. При этом бизнесмены вправе выбирать для себя такие варианты налогообложения, которые им более удобны. Чаще всего представители МСБ выбирают упрощенные системы налогообложения (УСН). Это связано с более низкой налоговой и административной нагрузкой.

Объект налогообложения

УСН имеет 2 варианта. Основные отличия одного от другого заключаются в объекте налогообложения.

Первый вариант – УСН «Доходы».

Второй вариант — УСН «Доходы минус расходы».

Принципы расчета налогов по каждому из этих вариантов в 2018 году имеют ряд отличий.

Индивидуальные предприниматели (ИП) или OOO имеют право каждый год менять объект налогообложения. Для этого надо своевременно (до 31 декабря) подать соответствующее заявление в местные налоговые органы.

Учет доходов на УСН «Доходы минус расходы»

Что такое «доходы на УСН»?

  • Это выручка от реализации товаров, оказания услуг или выполнения работ, выручка от реализации имущественных прав. Т.е. это зафиксированная налоговиками прямая прибыль от продажи товаров или услуг.
  • Доходы, не полученные путем реализации товаров или услуг: безвозмездно полученное имущество, доходы от процентных выплат по кредитным договорам, банковским счетам, ценным бумагам и т.д. Эта категория доходов предусмотрена ст. 250 Налогового Кодекса РФ.

Перечень расходов, которые предусматриваются УСН, содержится в статье 346.16 НК РФ. Он достаточно большой. В статьях № 346.15 и 346.17 Налогового Кодекса можно ознакомиться с порядком признания и определения доходов и расходов на УСН.

Налоговая база на УСН «Доходы минус расходы»

Согласно действующему законодательству, налоговая ставка для варианта «УСН Доходы» не должна превышать 6%. Для второго варианта («Доходы минус расходы») ставка должна быть не более 15%.

Минимальный размер налога при упрощенке «Доходы минус расходы»

Местные органы государственной власти имеют право самостоятельно устанавливать размер ставки для такого режима налогообложения, не превышая установленных законом верхних пределов. Ставки в разных регионах отличаются незначительно.

Образец минимального налога при УСН сегодня есть в Крыму и Севастополе, где ставка составляет 4% и 10% соответственно. Предполагается, что особые условия ставки будут сохраняться до 2021 года включительно. Для других регионов страны минимальный размер ставки составляет 5%.

Чтобы уточнить ставку, достаточно просто обратиться в местные налоговые органы.

Расчета налога УСН 6%

Для определения фискальной базы принимается за основу сумма доходов, полученных налогоплательщиком за отчетный период. При этом сумма расходов не имеет значения при определении величины налоговых обязательств перед государством. Благодаря этому УСН в 6% является очень простой схемой и для ИП, и для коммерческих компаний.

Данный вариант является наиболее подходящим для таких коммерческих структур, которые:

  • реализуют товары или услуги, не имеющие высокой себестоимости;
  • по каким-то причинам не могут подтвердить документально все свои расходы.

УСН 15%

Для расчета налога УСН «Доходы минус расходы» в качестве налоговой базы принимается разница между доходами и затратами за отчетный период.

Такой способ расчета налога удобен тем коммерческим структурам, которые в ходе своей бизнес-деятельности несут большие расходы. Тут есть принципиально важный момент: все расходы должны быть зафиксированы документально, и должны иметь обоснованную экономическую целесообразность.

Независимо от того, какой вариант УСН выбрал предприниматель, он должен иметь кассовый учет всех финансовых поступлений.

Сегодня для удобства предпринимателей созданы специальные сервисы в интернете. Расчет налога можно сделать на онлайн-калькуляторе. Схема действий довольно проста. Причем индивидуальные предприниматели могут рассчитать налог «УСН-6» для ИП без работников, а также могут посчитать пени, рассчитать декларацию бесплатно, рассчитать УСН для ИП и сотрудников в 2018 году.

Как определить размер обязательства перед бюджетом

Согласно правилам, расчет налога по второму варианту должен производиться на каждую отчетную дату. Таковыми являются окончание первого квартала, полугодие и первые три квартала. Окончательная сумма, которая должна быть выплачена государству, определяется по результатам одного года работы плательщика.

Чтобы сделать вычисления, бухгалтер должен: определить налоговую базу за конкретный период времени, умножить полученный результат на ставку, вычесть из итоговой суммы ранее внесенный размер авансового платежа.

Порядок расчета УСН во втором варианте может быть представлен в виде формулы

Где:

  • Д – совокупные доходы за период;
  • P – расходы, которые должны быть учтены (экономически обоснованные и документально подтвержденные);
  • C – размер налоговой ставки, которую бухгалтер фирмы должен узнать в налоговой инспекции.

Для определения размера авансового платежа за квартал используется формула:

Где:

  • Н(тек) – налог, определенный нарастающим итогом с начала года;
  • Н(пред) – авансовый платеж, который был выплачен государству за предыдущие три месяца.

Формула может иметь несколько результатов. Положительный – когда плательщик должен сделать доплату в бюджет государства. Отрицательный – когда выплаты налогов были сделаны сверх установленного размера. В этом случае плательщик вправе написать заявление с просьбой учесть переплаченную сумму при последующих выплатах. Нулевой – когда плательщик и государство ничего не должны друг другу.

Правила выплаты УСН во втором варианте имеют важный нюанс для компаний и ИП, которые в отчетный период получили очень низкую прибыль или даже отработали «в минус».

Законом предусмотрена возможность минимального платежа в размере 1% от размера полученных доходов за год. Плательщик должен сопоставить две величины: 15% от прибыли и 1% от дохода.

Он должен выплатить ту сумму, которая будет больше.

Первый пример

№ кварталаДоход (тыс. руб.)Расход (тыс. руб.)Прибыль (тыс. руб.)
I1008020
II908010
III1109020
IV60600

Как рассчитать авансовый платеж по УСН?

Если предположить, что ставка для конкретного региона составляет 10%, то расчеты по кварталам примут следующий вид.

  • Аванс за 1 квартал: 20 х 0,1 = 2000.
  • Аванс за 2 квартал (I полугодие): (20+10) х 0,1-2 = 1000.
  • Аванс за 3 квартал: (20+10+20) х 0,1 – (2+1) = 2000.
  • Налог за 2018 год: (20+10+20+0) х 0,1 – (2+1+2) = 0.

Вывод: налоговые отчисления плательщик производит в первых трех кварталах, а по итогам года ничего не выплачивает государству.

Учет расходов на УСН «Доходы минус расходы»

Чтобы расходы при УСН «Доходы минус расходы» были подтверждены, они должны быть соответствующим образом оформлены. Для этого требуются следующие документы:

  • Документ об оплате (квитанция, платежное поручение, кассовый чек, выписка по счету).
  • Документы, подтверждающие доставку товаров или факт оказания услуги или выполнения заказанных работ (накладная при доставке товара или акт для услуги).

Уменьшение единого налога на УСН за счет выплаты страховых взносов:

  • при первом варианте можно уменьшить сам налог (посредством выплаты авансовых платежей);
  • при втором варианте страховые взносы могут быть учтены при расчете налоговой базы (необходимо включить в расходы).

Второй пример

  • Сумма доходов компании – 270 тысяч рублей.
  • Сумма расходов – 225 тысяч.
  • Зарплата персонала – 60 тысяч.
  • Обязательные выплаты в страховую компанию – 21,3 тыс.
  • Реклама и маркетинговое продвижение – 20 тыс.
  • Закупка канцелярии и расходных материалов – 5 тыс.
  • Логистика, связь, интернет – 21 тыс.
  • Аренда помещения – 50 тыс.
  • Расходы на закупку товара – 47 тыс.

Задача: как рассчитать авансовый платеж по УСН «Доходы», при налоговой ставке в 6%.

  • Ответ: 270000 х 6% = 16,2 тысяч рублей.

Авансовый платеж подлежит уменьшению на общую сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50% от рассчитанного платежа авансом.

Сроки уплаты УСН

Несмотря на то, что налоговым периодом для расчета налога УСН является календарный год, предприниматели обязаны оплачивать данный вид налога каждые три месяца (квартал). Подсчет ведется по нарастающему итогу.

  • Период I квартала – уплата до 25 апреля.
  • Первое полугодие — до 25.07.
  • Три квартала — до 25.10;
  • Календарный год. По итогам года рассчитаться с государством по налогам ИП должны до 30 апреля следующего года, организации до 30 марта.

При расчете налога по итогам года учитываются все уплаченные авансовые платежи.

Источник: http://inmoney.biz/kak-rasschitat-usn-dohody-minus-rashody/

Как рассчитать налог на УСН 15 %: примеры расчета

Расчет УСН Доходы минус расходы: правила определения базы и ставки

Упрощенная система налогообложения (УСН) часто выбирается за простоту налогового и бухгалтерского учета, замену нескольких налогов единым, меньшим количеством отчетности (в сравнении с основной системой, например).

Существует два вида УСН:

  • 6 % от Дохода, при которой все доходы, полученные от деятельности предпринимателя или компании, облагаются налогом 6 %;
  • 15 % Доходы минус расходы. При этом варианте важны не только полученные доходы, но и понесенные предпринимателем расходы, связанные с осуществлением деятельности.

Собираетесь переходить на УСН 15 % и не знаете, будет ли вам выгоден такой переход, или только собираетесь регистрировать свой бизнес, хотите понимать правильно ли посчитали налоги? Наша статься поможет вам разобраться в вопросе расчета налога при упрощенке 15 %.

Согласно п. 4 ст. 346.

21 налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Можно ли совсем не платить налог?

Часто предприниматели, выбирая УСН 15 % от «доходы минус расходы», думают, что при расходах, превышающих доходы, можно налог не платить совсем. Логичность таких предположений бесспорна, но, увы, ничего общего с реальностью не имеет.

Если в результате работы вы получите убыток (ваши расходы превысят доходы), то все равно придется платить налог. Такой налог называется минимальным и равен 1 % от всех полученных в результате деятельности доходов.

Рассчитывается он по результатам деятельности за год. Также сумму минимального налога всегда необходимо сравнивать с налогом, который получается при расчете обычного.

Платить в бюджет надо тот налог, сумма которого получилась больше.

Как определить доходы при УСН 15 %?

Доходы при упрощенке с налогооблагаемой базой «доходы минус расходы» определяются по тем же принципам и правилам, что и для налогооблагаемой базы по УСН 6 % «Доходы» и регулируется статьей 346.17 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ). Важно помнить, что для упрощенной системы налогообложения используется кассовый метод признания доходов и расходов.

В отношении доходов это значит, что для определения налоговой базы они признаются в момент поступления оплаты на расчетный счет или в кассу, а не в момент фактического оказания услуг, выполнения работ, отгрузки товара.

Также доходом необходимо признавать проведенный взаимозачет на дату его проведения, хотя фактически денежных средств не поступит ни в кассу, ни на расчетный счет.

Если предприниматель или компания получили займ или взяли кредит для ведения деятельности, то эти поступления, конечно, не будут считаться доходом и не будут относиться к налогооблагаемой базе. Также внесение ИП собственных средств для ведения деятельности не подлежит налогообложению и не считается доходом.

Как определить расходы при УСН 15 %?

Закрытый перечень расходов, которые уменьшают налогооблагаемую базу на УСН 15 %, приведен в ст. 346.16 НК РФ. Например, расходами признаются:

  • расходы на приобретение ОС и НМА;
  • расходы на аренду;
  • расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности согласно законодательству;
  • расходы на все виды обязательного страхования;
  • материальные расходы (согласно ст. 254 НК РФ);
  • суммы НДС по оплаченным товарам, работам и услугам;
  • расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (без учета НДС по ним), а также расходы, связанные с их приобретением и реализацией;
  • расходы на услуги связи (почтовые, телефонные и другие);
  • расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
  • расходы на канцелярские товары;
  • расходы на служебный транспорт, командировки и прочее.

Будьте внимательны, обязательно сверяйтесь с перечнем, узнайте о том, попадает ли ваш расход под один из более чем тридцати пунктов и целесообразен ли он.

Каков порядок признания расходов на УСН 15 %?

Порядок признания расходов при упрощенной системе налогообложения описан в ст. 346.17 НК РФ.

Расходы признаются кассовым методом, но одной оплаты или погашения задолженности по оплате другим способом (п. 2 ст. 346.17) не достаточно. Расходы должны быть подтверждены и обоснованны.

Подтверждают понесенные расходы накладные, акты выполненных работ, акты приемки-передачи, акты взаимозачета, банковские выписки, платежные поручения, кассовые чеки, товарные чеки и прочие документы, в которых отражены все необходимые реквизиты и при оформлении которых соблюдено законодательство.

Обоснованность расходов доказывается их необходимостью для обеспечения деятельности и получения дохода. Например, компьютерная техника — это обоснованная покупка, а вот необходимость телевизора вы вряд ли сможете доказать.

Кроме того, есть ряд расходов, которые принимаются к учету в особенном порядке.

Так, расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, признаются по мере реализации этих товаров (пп. 2 п. 2 ст. 346.17).

Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и нематериальных активов, учитываемые в порядке, согласно п. 3 ст. 346.16, и используемым при осуществлении деятельности, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.

Также налоговую базу, исчисленную по результатам периода, можно уменьшить на убытки, понесенные в прошлые периоды, в которых предприниматель или компания применяли УСН 15 %.

Под убытком здесь понимается превышение расходов над доходами, которые определены и признаны в соответствии со ст. 346.15, ст. 346.16 и ст. 346.17 НК РФ.

Такой перенос убытков на будущие налоговые периоды возможен в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодов, в котором он получен (п. 7 ст. 436.18 НК РФ).

Пример 1

ООО «Ромашка» в результате своей деятельности получило следующие результаты:

ПериодДоходы (накопительным итогом), рублейРасходы подтвержденные (накопительным итогом), рублей
1 квартал100 00060 000
6 месяцев270 000225 000
9 месяцев350 000330 000
год500 000400 000

Рассчитаем налог к уплате в каждом периоде:

ПериодНалог, рублей Налог к уплате, рублей
1 квартал(100 000 – 60 000) × 15% = 6 0006 000
6 месяцев(270 000 – 225 000) × 15% = 6 7506 750 – 6000 = 750
9 месяцев(350 000 – 330 000) × 15% = 3 000Уплаченный налог за прошедший период превышает сумму к уплате по итогам 9 месяцев, поэтому платить ничего не надо
год(500 000 – 400 000) × 15% = 15 00015 000 – 6 000 – 750 = 8 250
Минимальный налог500 000 × 1% = 5 000Минимальный налог меньше, чем рассчитанный в обычном порядке, поэтому, по итогам года, необходимо доплатить «обычный» налог

Пример 2

ИП Васюков (без работников) не вел деятельность в 1 квартале 2017 года.

Во 2 квартале 2017 года получил:

  • наличными в кассу 48 000 рублей;
  • аванс на расчетный счет 20 000 рублей;
  • внес собственные средства на расчетный счет 15 000 рублей.

Расходы ИП при этом составили:

  • приобретен товар покупной стоимостью 12 000 рублей (товар продан полностью в этом же периоде);
  • аренда офиса 10 000 рублей;
  • почтовые расходы 1 000 рублей;
  • оплачены бухгалтерские услуги 5 000 рублей;
  • оплачен абонемент в бассейн 2 000 рублей.

Рассчитаем налог ИП за 2 квартал:

Доходы, учитываемые при расчете налогооблагаемой базы, составляют:

48 000 + 20 000 = 68 000 рублей.

Расходы, учитываемые при расчете налогооблагаемой базы, составляют:

12 000 + 10 000 + 1 000 + 5 000 = 28 000 рублей.

Налог к уплате за 2 квартал составит:

(68 000 – 28 000) × 15% = 6 000 рублей.

В третьем квартале Васюков частично вернул клиенту аванс 5 000 рублей и уплатил аванс по налогу, другой деятельности не велось.

Рассчитаем доход ИП Васюкова нарастающим итогом за 9 месяцев 2017 года:

48 000 + 20 000 – 5 000 = 63 000 рубля.

При этом расходы за 9 месяцев будут такими же, как расходы по итогам полугодия.

Если предположить, что в 4 квартале 2017 года Васюков не будет вести деятельность, а только будет платить обязательные страховые взносы «за себя» в полном объеме (27 990 рублей), то доходы ИП за 2017 год составят 33 000 рублей.

Расходы же (нарастающим итогом сначала года):

12 000 + 10 000 + 1 000 + 5 000 + 27 990 = 55 990 рублей.

Налог за год составит:

(63 000 – 55 990) × 15% = 1 051,50 рублей.

Минимальный налог составит:

63 000 × 1% = 630 рубля.

Необходимо сравнить минимальный и обычный налог и уплатить тот, который больше.

В данном примере ИП по итогам года нет необходимости уплачивать налог, так как по результатам работы во втором квартале аванс по налогу был им оплачен полностью и его размер превышает налог, рассчитанный по результатам деятельности за год.

Источник: https://delovoymir.biz/kak-rasschitat-nalog-na-usn-15-.html

Правила ведения расчетов на УСН Доходы минус расходы: ставка налога, примеры, онлайн-калькулятор

Расчет УСН Доходы минус расходы: правила определения базы и ставки

Избравший УСН налогоплательщик сам выбирает метод определения базы для исчисления налога. Он должен решить, выгодно ли ему уменьшить доход на величину произведенных расходов и применить ставку 15%, либо лучше уплатить налог в размере 6% от всей суммы поступлений.

Как показывает практика, фирмам, в деятельности которых доля расходов превышает 60% целесообразнее применить первый вариант, именно на нем мы и остановимся подробнее.

Ставки налога

В отношении режима УСН «доходы минус расходы» (Д-Р) НК РФ устанавливает ставку налога 15% (в отличии от УСН Доходы). Однако она не носит фиксированный характер, так как может быть изменена властями субъектов РФ в диапазоне от 5% до 15%. Власти регионов могут устанавливать льготные ставки для отдельных отраслей бизнеса, либо для всего малого предпринимательства в целом.

Впервые зарегистрированных ИП могут вовсе освободить от уплаты налога на протяжении 2-х налоговых периодов (2-х лет).

Таким правом наделяются экономические субъекты, задействованные в социальной или научной сфере, либо предоставляющие населению бытовые услуги. При этом их основной вид деятельности должен занимать не менее 70% в структуре доходов.

Власти регионов также вправе устанавливать для таких ИП свои требования – лимиты по доходам, количеству работников и т.п.

Особенностью режима УСН «Д-Р» в том, что он предусматривает расчет сразу 2-х видов налогов по итогам года – основного налога УСН по утвержденной в регионе ставке и минимального налога в размере 1% от всего поступившего дохода.

Полученные результаты необходимо сравнить и оплатить тот налог, который окажется больше по сумме.

Так как УСН предполагает поквартальное перечисление авансовых платежей в течение года, при возникновении необходимости оплачивать минимальный налог, его величина подлежит уменьшению на все ранее уплаченные суммы.

Некоторые разъяснения расчета УСН Доходы минус расходы даны в этом видео:

Определение налоговой базы

Налоговой базой на УСН «Д-Р» является разница между суммой всех поступлений и суммой понесенных в процессе деятельности расходов. Учет доходов и расходов осуществляется с начала года нарастающим итогом.

В качестве доходов на УСН признаются:

  • доходы реализационные (от основного вида деятельности, с учетом авансов).
  • доходы внереализационные (от аренды, инвестиций, предоставления займов, безвозмездно полученные средства и т.д.).

Для учета доходов используется кассовый метод, то есть они признаются на дату поступления в кассу или на банковский счет. Исключаются из налоговой базы вклады в уставный капитал, целевое финансирование, гранты и иные виды поступлений, устанавливаемые ст. 251 НК РФ.

Ее уменьшение

Уменьшить налоговую базу также можно только на определенные виды расходов:

  • на материалы и инвентарь;
  • на коммунальные ресурсы;
  • на гсм;
  • на аренду;
  • на оплату труда работников (в том числе больничные, командировочные, страховые взносы);
  • на покупку, ремонт и перевооружение основных средств;
  • на приобретение интеллектуальной собственности;
  • на проценты по кредитам;
  • на научные разработки;
  • на канцелярию;
  • на юридические и нотариальные услуги;
  • на рекламу.

Полный перечень вычитаемых на упрощенке расходов содержится в ст.346.16 НК РФ.

Прежде чем уменьшать базу на какой-либо вид расхода, важно удостовериться в его соответствии законодательно установленному перечню.

В случае непризнания налоговыми органами части расходов, отмеченных в декларации, налогоплательщику грозит не только взыскание недоимки, но и начисление пени и штрафов за уплату налога не в полном объеме.

Вычитаемые из налоговой базы расходы должны быть подтверждены документами и обоснованы. Обоснованность затрат определяется их необходимостью для целей ведения бизнеса.

В отношении этого критерия нередко возникают разногласия между инспекцией и налогоплательщиком.

Например, ФСН может усомниться в необходимости покупки мощного дорогого компьютера в офис, либо автомобиля представительского класса для служебных целей.

Что касается документального подтверждения, то на каждый расход должно приходиться 2 документа – одним подтверждается факт осуществления действия (накладная, акт), а вторым его оплата (чеки, квитанции). Все подтверждающие документы необходимо сохранять на протяжении 4-х лет.

УСН Доходы минус расходы и минимальный налог при этом — тема видео ниже:

Формула для подсчета

Исчисление налога на режиме УСН «Д-Р» осуществляется по следующей формуле: Н=(Д-Р)*НС, где:

  • Д – сумма полученных в течение года доходов;
  • Р – сумма понесенных в процессе деятельности расходов;
  • НС – принятая в регионе налоговая ставка.

Следующим шагом должен стать расчет минимального налога: МН=Д*1%

В зависимости от того, какой налог получился больше, определяется сумма к уплате в бюджет. Эту сумму дополнительно можно уменьшить на величину понесенных в прошлых периодах убытков.

Пример расчета

ООО «Доверие» по итогам года получило такие финансовые результаты (нарастающим итогом):

  • 1 квартал – доход 160000 руб., расходы 50000 руб.
  • Полугодие – доход 290000 руб., расходы 110000 руб.
  • 9 месяцев – доход 410000 руб., расходы 185000 руб.
  • Год – доход 530000 руб., расходы 240000 руб.

Далее:

  1. Рассчитаем авансовый платеж за 1 квартал (при ставке налога 15%): (160000-50000)*15%= 16500 руб.
  2. Авансовый платеж за полугодие: (290000-110000)*15%=27000 руб.
  3. Полученный результат необходимо уменьшить на величину уплаченного за 1 квартал авансового платежа, чтобы определить сумму к уплате за полугодие: 27000-16500=10500 руб.
  4. Авансовый платеж за 9 месяцев:
    • (410000-185000)*15%=33750 руб.
    • 33750-16500-10500=6750 руб.
  5. Авансовый платеж за год:
    • (530000-240000)*15%=43500 руб.
    • 43500-16500-10500-6750=9750 руб.
  6. Далее для проверки необходимо рассчитать сумму минимального налога: 530000*1%=5300 руб.

Минимальный налог получился меньше налога, исчисленного по ставке 15%, поэтому в расчет он не берется, и налогоплательщику останется по итогам года доплатить в бюджет только 9750 руб.

Калькулятор

Расчеты не обязательно делать в ручную, рискуя из-за арифметической ошибки получить начисление пени за недоплату. Рассчитать авансовые платежи и годовую сумму налога можно с помощью онлайн-калькуляторов УСН. Они представлены в бесплатном доступе на большинстве сайтов бухгалтерской тематики.

https://www.youtube.com/watch?v=0ME1WZb5nys

Калькулятор УСН имеет простой интерфейс. Для получения результатов расчета, в него необходимо внести исходные данные – расчетный период, информацию о форме собственности налогоплательщика и применяемом им режиме.

При режиме «Д-Р» необходимо внести данные по доходам, расходам и ранее оплаченным авансовым платежам, и затем нажать «посчитать».

 Результат будет сформирован в виде таблицы, где помимо итоговых сумм подробно представлены все этапы расчетов и их описание.

Режим УСН «Д-Р» может оказаться очень привлекательным для бизнеса с большой себестоимостью и иными расходами. Но в отличие от режима «доходы», он требует больше усилий в ведении налогового учета.

Особую сложность представляет учет расходов и их обоснование перед налоговыми органами. При отсутствии соответствующего опыта, без бухгалтера или услуг специализированных сервисов здесь не обойтись.

Поэтому важно не забывать о затратах на ведение учета при сравнении выгодности каждого из режимов УСН.

Про учет фиксированных пенсионных взносов и уменьшение налога расскажет видео ниже:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/usn/raschet-dohody-minus-rashody.html

Правничок
Добавить комментарий