Расчет и ставки налога на прибыль организаций в России

Содержание
  1. Как рассчитать налог на прибыль организации в 2019 году
  2. Функции налога
  3. Какие организации являются плательщиками
  4. Объекты налогообложения
  5. Классификация
  6. Классификация доходов
  7. Внереализационные доходы
  8. Примерная классификация расходов
  9. Определение суммы налога
  10. Налоговый период и ставки
  11. Порядок и сроки оплаты
  12. Налог на прибыль для малых предприятий
  13. Особенности расчета
  14. Расчет и уплата налога на прибыль организаций:
  15. Особенности расчета налога на прибыль: ставки, формулы, примеры
  16. Ставки налога на прибыль
  17. Произведение расчета
  18. Правила и особенности
  19. Формулы
  20. Первый
  21. Второй
  22. Как рассчитать сумму налога на прибыль – НалогОбзор.Инфо
  23. Налоговая база
  24. Налоговый и отчетный периоды
  25. Расчет налога и авансовых платежей
  26. Региональные льготы
  27. Специальные налоговые ставки
  28. Как правильно посчитать налог на прибыль в России в 2016 году?
  29. Кто платит налог на прибыль
  30. Что является объектом налогообложения
  31. Ставка налога
  32. Расчёт налога на прибыль
  33. Налоговый и отчётный период
  34. Сроки уплаты налога и авансовые платежи
  35. Особые условия налогообложения для некоторых видов деятельности
  36. Налоговая декларация

Как рассчитать налог на прибыль организации в 2019 году

Расчет и ставки налога на прибыль организаций в России

Как рассчитать налог на прибыль организаций? Это вопрос интересует не только бухгалтеров крупных компаний, но и начинающих бизнесменов при открытии бизнеса.

Функции налога

Налогоплательщиками данного налога, согласно российскому законодательству, являются коммерческие, а также некоммерческие субъекты предпринимательства. Налогообложение прибыли компаний регулируется Налоговым Кодексом.

Существует несколько функций данного налога:

  1. Фискальная. Позволяет государству сформировать бюджет под различные нужды и создать материальную базу для полноценного развития.
  2. Регулирующая. Необходима для влияния на экономические процессы, регулирования доходов населения и принятия антикризисных мер. Инструментами регулирования является льготное налогообложение и система платежей, позволяющие влиять на различные сферы экономики.
  3. Контролирующая. Дает возможность отследить темпы развития экономики и оценить эффективность налогообложения.
  4. Социальная. Обеспечивает предоставление помощи малообеспеченным категориям граждан путем взимания платежей с более обеспеченных.

Понятие «налог на прибыль» включает ряд элементов:

  • Субъекты – таковыми являются налогоплательщики, которые подпадают под налогообложение.
  • Объект – прибыль, полученная в процессе осуществления деятельности компании.
  • Ставка налога – определенный процент, который применяется к сумме полученного дохода.

Помимо этого, существуют налоговые льготы, которые влияют на размер налогооблагаемого дохода конкретной категории налогоплательщиков.

Еще одно важное значение – налоговый период – промежуток времени, на протяжении которого формируется основная налоговая база и уплачивается налог.

Какие организации являются плательщиками

В НК РФ ст.246 содержится информация о плательщиках данного налога, ими являются:

  • юридические лица на общей системе налогообложения;
  • иностранные предприятия, у которых прибыль идет через постоянные представительства;
  • зарубежные (иностранные) предприятия, получающие прибыль от источников в России;
  • участники консолидированных групп, которые должны уплачивать налог по специальным правилам.

Большую долю налогоплательщиков здесь, конечно, составляют российские предприятия на общем налогообложении. Таких организаций достаточно много.

Объекты налогообложения

Объектом в нашем случае служит прибыль предприятия.

Для отечественных компаний – это сумма полученного дохода от осуществления субъектом хозяйственной деятельности, уменьшенная на сумму учитываемых расходов.

Что касается иностранных организаций с постоянными представительствами, то учитывают весь полученный доход.

Налогооблагаемой базой для иностранных предприятий с источниками, расположенными на нашей территории, как правило, являются проценты по обязательствам или дивиденды.

Относительно консолидированных групп берется во внимание сумма дохода по всем участникам.

Классификация

Для расчета суммы нашего налога учитываются не вся полученная прибыль и понесенные затраты. Чтобы сделать правильно расчет налога на прибыль организации, необходимо ознакомиться с классификацией.

Классификация доходов

Классификация доходной части определена ст.248 НК. Учитываются суммы, полученные от какой-либо основной деятельности компании, к примеру, от реализации товаров либо услуг независимо от того, они получены в денежной либо натуральной форме.

Порядок учета может производиться как кассовым методом, так и по начислению. Если использовать принцип начисления, то учитывать операции необходимо в том определенном периоде, в котором те уже были начислены.

В случае, если используется кассовый метод, то отражать операции необходимо в том конкретном периоде, в котором поступили средства.

Внереализационные доходы

Существуют также внереализационные доходы. К ним относятся те, которые получены не от основной хозяйственной деятельности субъекта, а от прочей:

  • от сдачи в аренду и субаренду имущества движимого или недвижимого;
  • полученные проценты по выданным займам кому-либо и кредитам;
  • доходы прошлых лет, обнаруженные в отчетном периоде;
  • кредиторская задолженность (возможно, списанная), с истекшим сроком (обычно три года) исковой давности;
  • суммы списания основных средств или стоимость запчастей, полученных в результате демонтажа основных средств;
  • возникшая при переоценке валютных ценностей курсовая разница;
  • полученное бесплатно имущество по договору отчуждения (например, уступки, продажи) вещных прав;
  • прочие доходы, перечисленные в ст. 250 НК РФ.

Примерная классификация расходов

Для уменьшения налогооблагаемой суммы каждое предприятие вправе использовать сумму понесенных затрат, связанных с получением этой прибыли. Однако все эти затраты должны иметь документальное подтверждение.

Расходы подразделяются на внереализационные и связанные с основной деятельностью. В расходную часть по основной деятельности обязательно включаются материальные затраты и затраты на оплату труда.

Определение суммы налога

Перед тем как рассчитать налог на прибыль организаций, необходимо подсчитать налоговую базу. Для расчета необходимо использовать следующую формулу:

Сумма налога = рассчитанная налоговая база * ставка налога

Рассчитанная налоговая база, согласно ст. 274 НК РФ, равна сумме прибыли в денежном эквиваленте.

Прибыль предприятия, подлежащая налогообложению, – это разница между доходами, полученными от реализации, и понесенными затратами (они учитываются в соответствии с НК РФ). Если предприятие получило доходы, выраженные в натуральной форме, то учет осуществляется по рыночным ценам на момент получения.

Налоговый период и ставки

Налоговым периодом является календарный год, по отчетным периодам: квартал, первое полугодие, 9 месяцев и год.

Ставка в 2016 году остается без изменений и составляет 20% от базы. Из этой суммы 2% поступают в федеральный бюджет, а 18% – в бюджет субъекта федерации.

Существует нулевая ставка для некоторых субъектов налогообложения – это резиденты особых экономических зон. Обладать правом на применение такой ставки могут субъекты, которые ведут раздельный учет по прибыли и затратам в данной зоне и за ее пределами.

Для сельскохозяйственных предприятий также применяется льготное налогообложение. Если компания получает дивиденды, то ставка налогообложения варьируется от 0% до 30%.

Порядок и сроки оплаты

Порядок исчисления регулируется ст. 286 НК, сумма налога оплачивается по итогам года. Однако после окончания каждого квартала организации оплачивают авансовые платежи.

Если у компании среднеквартальная выручка на протяжении последних четырех кварталов превышает 15 млн руб., такая компания должна осуществлять авансовые платежи ежемесячно. Любое предприятие может добровольно перейти на ежемесячный режим оплаты.

В случаях, когда организация имеет отдельное подразделение, налог на прибыль рассчитывается пропорционально доле такого подразделения в обороте компании.

Годовой налог должен оплачиваться не позднее 28 марта после окончания года. Квартальные авансовые платежи осуществляются не позднее 28 числа после окончания квартала и по его итогам.

Итак, сроки оплаты таковы:

  • за первый квартал – до 28 апреля;
  • за полугодие – до 28 июля;
  • за девять месяцев – до 28 октября.

При ежемесячной оплате крайний срок – 28 число каждого месяца, для налоговых агентов в том числе.

В орган ФНС по месту регистрации компании подается налоговая декларация по итогам прошедшего налогового периода; расчет авансовых платежей предоставляется по результатам отчетного периода. Подача декларации и расчетов соответствуют срокам оплаты авансовых платежей и годового налога.

Налог на прибыль для малых предприятий

Льготный режим по налогу на прибыль предусмотрен для малых предприятий. Те из них, которые занимаются производством сельхозпродукции, имеют право не оплачивать налог первые два года работы: при условии, что выручка от продажи сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70% от общей суммы выручки.

То же касается и производства товаров народного потребления и продовольственных товаров. На третий год ставка составляет одну четвертую налога, а на четвертый год – половину, если выручка от продажи таких товаров не меньше 90% от общей суммы. Срок и порядок оплаты налога такие же, как и у других предприятий.

Особенности расчета

Существуют несколько особенностей при определении налогового платежа.

Данные по финансовой отчетности довольно часто не совпадают с реальной суммой налога на прибыль предприятия. При расчете налога необходимо учитывать постоянные и временные разницы, появляющиеся при отсутствии определенных расходов.

К постоянным относятся штрафы и пени, которые взимаются государством, и кредитные проценты выше предельной величины по налоговому учету.

Временная разница возникает из-за расхождений в отчетности, это случается при различных методах расчета.

Расчет и уплата налога на прибыль организаций:

Занятие № 10. Налог на прибыль

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

Налог на прибыль организаций

Заполнение и проверка декларации по налогу на прибыль в 1С: Бухгалтерии

Источник: http://vseproip.com/nalogi-i-platezhi/nalogi-ip/rasschitat-nalog-na-pribyl-organizacii.html

Особенности расчета налога на прибыль: ставки, формулы, примеры

Расчет и ставки налога на прибыль организаций в России

Величина налога на прибыль зависит не только от размера самой прибыли, которую каждая компания стремиться сделать максимально возможной. При расчете суммы данного налога влияние оказывает и внешний, устанавливаемый государством фактор. Это ставки к налогу на прибыль.

Ставки налога на прибыль

Величины применяемых налоговых ставок определяются 284-ой статьей НК. Причем в текущем году в размере их пропорционального распределения произошли изменения. Общая (основная) ставка составляет по-прежнему 20%, но из них:

  • Теперь 3% идет в бюджет Федерации (против 2% прошлогодних).
  • 17% — остается в регионе (вместо 18%, как было раньше). Допускается снижение региональной части налога местными законодателями до 12,5%.

Кроме общей ставки налога имеются еще льготные и специальные. Льготная ставка 0% применяется:

Специальные налоговые ставки — это:

  • 13% платит российская компания с дохода по дивидендам.
  • 15% — ставка для зарубежных получателей дивидендов.

Произведение расчета

Теперь, зная свою ставку, можно приступать к расчету величины налога.

Правила и особенности

К особенностям данной процедуры можно отнести то, что до начала расчета самого налога надо определиться с:

  • Доходами.
  • Расходами.
  • Ставкой.

При расчете суммы доходов за отчетный период учитываются:

  • Прибыль, полученная от основной деятельности.
  • Доходы от дополнительных источников: аренда, лизинг, дивиденды.

Эта сумма должна быть уменьшена на величину учтенных расходов, которые включают:

  • Прямые материальные расходы.
  • Амортизационные затраты.
  • Суммы, ушедшие на зарплаты сотрудников.
  • Другие расходы на основную деятельность, считающиеся косвенными.
  • Траты на содержание имущества, если оно сдается в аренду или участвует в лизинге.
  • Кредитные проценты и другие внереализационные расходы.

Все расходы, участвующие в расчете прибыли должны иметь документальное подтверждение и быть учтены по дате их происхождения. Здесь возможны два варианта:

  • Кассовый, то есть учет на момент их фактического списания, зафиксированного в учете.
  • Метод начисления. По дате возникновения данных обязательств. То есть на момент прихода документов к оплате.

Расходы, не влияющие на величину прибыли указаны в 270-ой статье НК.

Про изменения в 2017 году в отношении ставки налога на прибыль в РФ расскажет данный видеоролик:

Формулы

При расчете суммы по налогу на прибыль вначале определяется налоговая база по формулам:

  • Предварительная налоговая база = прямые доходы + внереализационные поступления – прямые расходы – внереализационные затраты.
  • Окончательная налоговая база = предварительная налоговая база – перенесенные убытки прошлых периодов.

В результате может получиться два варианта:

  1. Отрицательное значение. В этом случае налог не платится.
  2. Положительная величина.

При втором варианте налог считается по формуле: Сумма налога = окончательная налоговая база × ставка налога.

Первый

Начнем с наиболее простого примера.

Компания за квартал имеет показатели:

  • Сумма реализации (доходы) – 1700000 рублей.
  • Затраты, уменьшающие указанный выше доход (расходы) – 1000000 рублей.
  • Доходы внереализационные – 20000 рублей.
  • Расходы внереализационные – 30000 рублей.
  • Убытки от прошлых периодов – 10000 рублей.

В итоге:

  • Предварительная налоговая база = 1700000 + 20000 – 1000000 – 30000 = 690000 рублей.
  • Окончательная налоговая база = 690000 – 10000 = 680000 рублей.
  • Сумма налога = 680000 × 0,2 = 136000 рублей.

Второй

Еще один пример.

Итоги деятельности фирмы за квартал:

  • Реализация продукции – 3500000 рублей.
  • НДС – 630000 рублей.
  • Стоимость затраченных материалов – 1150000 рублей.
  • Оплата труда со страховыми взносами – 700000 рублей.
  • Амортизация – 150000 рублей.
  • Выплаты по кредиту – 40000 рублей.
  • Убытки от прошлых периодов – 50000 рублей.

Расчеты ведутся так:

  • Доходы = 3500000 – 630000 = 2870000 рублей.
  • Расходы = 1150000 + 700000 + 150000 + 40000 = 1900000 рублей.
  • Предварительная налоговая база = 2870000 – 1900000 = 970000 рублей.
  • Окончательная налоговая база = 1900000 – 50000 = 1850000 рублей.
  • Сумма налога = 1850000 × 0,2 = 370000 рублей.
  • Из них 314500 рублей пойдет в региональный бюджет, а 55500 рублей в федеральный.

Проводки в отношении ставок по налогу на прибыль рассмотрены в видео ниже:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/na-pribyl/raschet-i-stavki.html

Как рассчитать сумму налога на прибыль – НалогОбзор.Инфо

Расчет и ставки налога на прибыль организаций в России

Сумму налога на прибыль рассчитывайте отдельно по каждому виду операций (доходов, видов деятельности), в отношении которых установлены разные налоговые ставки (п. 2 ст. 274 НК РФ). При этом сумма налога по операциям (доходам, видам деятельности), в отношении которых предусмотрена ставка налога на прибыль 0 процентов, будет равна нулю.

Налоговая база

Чтобы рассчитать сумму налога на прибыль, определите налоговую базу (п. 1 ст. 286 НК РФ). Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала года и до его окончания (п. 7 ст. 274 НК РФ). При расчете используйте формулу:

Налоговая база по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%=Доходы (от реализации и внереализационные) нарастающим итогом с начала годаРасходы (связанные с производством и реализацией и внереализационные) нарастающим итогом с начала года+Убытки по операциям, учитываемым при расчете налога на прибыль в особом порядкеДоходы, указанные в пункте 5.3 раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600Убытки прошлых лет

Такой порядок следует из статьи 274 Налогового кодекса РФ и раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

При этом к операциям, убытки от которых учитываются при налогообложении прибыли в особом порядке, относятся:

  • операции по реализации прав на земельные участки (ст. 264.1 НК РФ);
  • операции по реализации амортизируемого имущества (п. 3 ст. 268 НК РФ);
  • операции по реализации прав требования долга (ст. 279 НК РФ);
  • операции, связанные с деятельностью обслуживающих производств и хозяйств (ст. 275.1 НК РФ);
  • операции, связанные с деятельностью учредителей доверительного управления (ст. 276 НК РФ);
  • операции с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на рынке ценных бумаг (ст. 280 НК РФ).

Такой перечень приведен в разделах VIII, XIII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Доходы и расходы по таким операциям учитываются отдельно (п. 2 ст. 274 НК РФ).

Если результат расчетов получился отрицательным, налоговая база признается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ).

Если организация является контролирующим лицом, то в отношении прибыли контролируемых иностранных компаний она должна определять налоговую базу отдельно.

Рассчитывать налог по этой прибыли нужно с учетом особенностей, установленных статьей 309.1 Налогового кодекса РФ.

Уменьшать налоговую базу за счет расходов или убытков, связанных с другой деятельностью контролирующего лица, запрещено. Такой порядок установлен пунктом 21 статьи 274 Налогового кодекса РФ.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговый период по налогу на прибыль равен одному году (п. 1 ст. 285 НК РФ). Отчетными периодами по налогу на прибыль являются I квартал, полугодие и девять месяцев текущего года.

Исключение предусмотрено только для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. Для них отчетным периодом является месяц, два месяца и так далее до конца года.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 285 Налогового кодекса РФ.

По окончании каждого отчетного периода нужно рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль (п. 2 ст. 286 НК РФ). Таким образом, налоговую базу формируйте на конец каждого отчетного периода (ежеквартально, ежемесячно).

Расчет налога и авансовых платежей

Как сумму налога по ставке 20 процентов, так и сумму авансовых платежей по нему рассчитывайте отдельными суммами, перечисляемыми в:

Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 284 Налогового кодекса РФ.

Сумму авансового платежа по налогу на прибыль за отчетный период определите по формулам:

Авансовый платеж по налогу на прибыль за отчетный период, зачисляемый в федеральный бюджет=Налоговая база по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%, за отчетный период×Ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет (2%
Авансовый платеж по налогу на прибыль за отчетный период, зачисляемый в региональный бюджет=Налоговая база по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%, за отчетный период×Ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет (18% или ниже, если это установлено региональным законодательством)

Такой порядок предусмотрен положениями абзаца 2 пункта 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

Пример расчета налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20 процентов

Отчетным периодом для налога на прибыль в организации является квартал. Региональная ставка по налогу на прибыль – 18 процентов.

Доходы организации в I квартале, облагаемые по ставке 20 процентов, составили 1 200 000 руб., а расходы, связанные с получением этих доходов, – 2 000 000 руб. Таким образом, в I квартале организация получила убыток 800 000 руб. (2 000 000 руб. – 1 200 000 руб.). Налоговая база и авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал равны 0.

Доходы организации во II квартале, облагаемые по ставке 20 процентов, составили 2 500 000 руб., а расходы, связанные с получением этих доходов, – 1 000 000 руб. Следовательно, по итогам полугодия доходы и расходы организации составляют: – доходы – 3 700 000 руб. (1 200 000 руб. + 2 500 000 руб.);

– расходы – 3 000 000 руб. (2 000 000 руб. + 1 000 000 руб.).

Налоговая база по итогам полугодия равна 700 000 руб. (3 700 000 руб. – 3 000 000 руб.). Авансовый платеж по налогу на прибыль за этот отчетный период составляет: – в федеральный бюджет – 14 000 руб. (700 000 руб. × 2%);

– в региональный бюджет – 126 000 руб. (700 000 руб. × 18%).

По итогам года рассчитайте сумму налога на прибыль по таким формулам:

Налог на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%, зачисляемый в федеральный бюджет=Налоговая база по налогу на прибыль за год×Ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет (2%)
Налог на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%, зачисляемый в региональный бюджет=Налоговая база по налогу на прибыль за год×Ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет (18% или ниже, если это установлено региональным законодательством)

Такой порядок установлен пунктом 1 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

Региональные льготы

Для отдельных категорий организаций субъекты РФ вправе понижать ставку налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет. По общему правилу налоговая ставка может быть снижена с 18 до 13,5 процента (абз. 4 п. 1 ст. 284 НК РФ).

Другие условия предусмотрены для организаций, которые являются участниками региональных инвестиционных проектов. В течение первых пяти лет получения доходов по инвестиционному проекту региональная налоговая ставка для них не может превышать 10 процентов.

Зато в течение следующих пяти лет ставка должна быть не менее 10 процентов (п. 3 ст. 284.3 НК РФ).

На практике могут возникать ситуации, когда в течение налогового периода размер налоговой ставки меняется. В частности, это возможно:

  • если организация, применяющая пониженную ставку, перестает соответствовать критериям, при которых она имеет право на данную льготу;
  • если региональным законом изначально предусмотрена возможность применения пониженной ставки до определенного периода.

Порядок расчета годовой суммы налога на прибыль за год в таких случаях Налоговым кодексом РФ не установлен. Вместе с тем, форма декларации по налогу на прибыль предусматривает возможность расчета налога с использованием льготных ставок в течение неполного налогового периода.

Чтобы рассчитать итоговую сумму налога на прибыль с учетом разных ставок, применяемых в течение одного года, нужно выделить налоговую базу, в отношении которой применяется пониженная налоговая ставка. В декларации по налогу на прибыль этот показатель нужно указать по строке 130 листа 02.

Величину пониженной ставки укажите по строке 170 листа 02. По строке 200 листа 02 отражается общая сумма налога на прибыль, зачисляемая в региональный бюджет.

Она складывается из суммы налога, рассчитанной по пониженной ставке (произведение показателей строк 130 и 170 листа 02), и суммы налога, рассчитанной по обычной ставке ((строка 120 – строка 130) × строка 160 листа 02).

Об этом сказано письме Минфина России от 8 июня 2011 г. № 03-02-07/1-184. Письмо поясняет порядок заполнения прежней формы декларации по налогу на прибыль. Тем не менее им можно руководствоваться и сейчас: в этой части в декларации ничего не изменилось.

Пример расчета годовой суммы налога на прибыль. В течение налогового периода организация применяет различные ставки налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет

Законом субъекта РФ предусмотрено применение пониженной ставки по налогу на прибыль, зачисляемому в региональный бюджет (16%), для организаций, осуществляющих капитальные вложения и занимающихся производством электроэнергии. Кроме того, установлено, что льгота применяется при выполнении следующих условий:

  • капитальные вложения осуществлены на территории данного региона;
  • размер капитальных вложений больше или равен сумме экономии, образующейся в результате применения пониженной ставки.

В первом полугодии организация отвечала установленным критериям и рассчитывала налог на прибыль, зачисляемый в региональный бюджет, по ставке 16 процентов. С июля организация перестала соответствовать условиям, необходимым для применения льготы, и стала рассчитывать налог на прибыль на общих основаниях (в региональный бюджет – по ставке 18%).

Годовую сумму налога на прибыль бухгалтер организации определил следующим образом.

Налоговая база за год составила 250 000 000 руб. Этот показатель отражен по строке 120 листа 02 декларации по налогу на прибыль. Из этой суммы бухгалтер выделил налоговую базу за январь–июнь, с которой налог на прибыль в региональный бюджет рассчитывался по ставке 16 процентов. Она составила 95 000 000 руб. Этот показатель бухгалтер отразил по строке 130 листа 02.

Ставки налога на прибыль отражены в декларации следующим образом:

  • по строке 140 – 20 процентов;
  • по строке 150 – 2 процента;
  • по строке 160 – 18 процентов;
  • по строке 170 – 16 процентов.

Годовая сумма налога на прибыль составляет: – в федеральный бюджет – 5 000 000 руб. (250 000 000 руб. × 2%);

– в региональный бюджет – 43 100 000 руб. ((250 000 000 руб. – 95 000 000 руб.) × 18% + 95 000 000 руб. × 16%).

Сумма налога, зачисляемого в федеральный бюджет (5 000 000 руб.), отражена по строке 190 листа 02. Сумма налога, зачисляемого в региональный бюджет (43 100 000 руб.), отражена по строке 200 листа 02.

Специальные налоговые ставки

При налогообложении прибыли от некоторых видов деятельности, а также при налогообложении доходов от отдельных операций применяются специальные налоговые ставки.

Специальные налоговые ставки могут быть:

Большинство специальных налоговых ставок отличаются от основной тем, что они не предполагают распределения суммы налога на прибыль между федеральным и региональными бюджетами.

Вся сумма налога, рассчитанная по специальным ставкам, зачисляется в федеральный бюджет (п. 6 ст. 284 НК РФ). Исключение составляет часть пониженных ставок.

В некоторых случаях суммы налога, рассчитанные по пониженным ставкам, могут зачисляться как в федеральный, так и в региональные бюджеты.

Налоговую базу, к которой применяются специальные ставки, нужно рассчитывать отдельно (п. 2 ст. 274 НК РФ).

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nalog_na_pribyl/kak_rasschitat_summu_naloga_na_pribyl/2-1-0-853

Как правильно посчитать налог на прибыль в России в 2016 году?

Расчет и ставки налога на прибыль организаций в России

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Налоги > Как правильно посчитать налог на прибыль в России в 2016 году?

Любое государство, в первую очередь, живет за счет налогов – обязательных платежей физических лиц, частных и государственных организаций и предприятий в пользу государства. Существует несколько видов налогов, но в данной статье будет подробно рассказано об одном из самых главных из них — налоге на прибыль.

Налог на прибыль – это периодический платеж, размер которого прямо зависит исключительно от доходов плательщика, в государственный бюджет.

Кто платит налог на прибыль

Как посчитать налог на прибыль?

Налоговым Кодексом РФ (далее по тексту — НК) чётко обозначено, что налог на прибыль взимается исключительно с юридических лиц — с организаций и предприятий (независимо от того, российские они или иностранные), которые на территории Российской Федерации занимаются коммерческой или любой другой деятельностью, приносящей доход.

Это не означает, что частные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без регистрации юридического лица, не платят налоги — просто они не платят, непосредственно, налог на прибыль.

Впрочем, есть определенные категории юридический лиц, с которых налог на прибыль тоже не взимается:

  • предприятия-плательщики единого налога на временный доход, единого сельскохозяйственного налога и те, кто решил использовать в своих расчётах с государством схему упрощенной системы налогообложения;
  • предприятия, которые занимаются игорным бизнесом (для них существует своя система налогообложения).

Что касается иностранных компаний, то налогом на прибыль в пользу российского бюджета они облагаются только с доходов, которые заработали постоянно работающие на территории России филиалы этой компании.

Это не значит, что при отсутствии постоянных филиалов, иностранцы, получившие какой-либо доход на территории России, не платят налогов в российский бюджет вовсе.

Дело в том, что, как в случае с частными предпринимателями без юридического лица, именно данный вид налога на них не распространяется.

Что является объектом налогообложения

Объект налогообложения

Объектом налогообложения при начислении налога на прибыль является чистый доход юридического лица, который был получен за определенный период времени (обычно это месяц, квартал или год).

Чистым доходом предприятия или организации («прибылью», подлежащей налогообложению) является арифметическая разница между всеми поступлениями на счёт налогоплательщика (все доходы) и производственными расходам, которые определены налоговым кодексом.

Доходная часть предприятия формируется за счет следующих разновидностей доходов.

Реализационные доходы — доходы от продажи непосредственно изготовленных данным предприятием или ранее приобретенных им товаров, оплаты за оказанные услуги или выполненную работу, сдачу в аренду собственных помещений, территорий или оборудования и т.д.

Внереализационные доходы:

  • получение дивидендов от других компаний, с которыми у плательщика налога подписаны соглашения о долевом участии в коммерческом проекте;
  • начисленные на виновника нарушения контрактные или договорные обязательства суммы пени и штрафов, а также возмещение убытков;
  • доходы, полученные по кредитным, ссудным и займовым договорам, проценты по банковским вкладам и ценным бумагам;
  • восстановленные резервы основных фондов, которые в предыдущих отчетах указывались в графе «расходы»;
  • стоимость безвозмездно полученной предприятием недвижимости, оборудования, транспорта и другого имущества, представляющего ценность (это имущество должно быть передано со всеми правами собственности);
  •  доходы, полученные в предыдущие расчётные периоды, которые по каким-то причинам ранее в отчётах не фигурировали.

Более подробно о внереализационных доходах можно узнать из статьи 250 НК РФ.

Что касается официальных расходов компании (организации, предприятия), то они складываются из таких составляющих, как:

  • Постоянные издержки, прямо связанные с деятельностью предприятия — зарплаты сотрудникам, оплата аренды помещений/оборудования, амортизационные расходы и т.д.
  • Переменные издержки — затраты на покупку расходных материалов, сырья, комплектующих и т.д.
  • Внереализационные расходы — расходы на содержание и амортизацию лизингового имущества, договорные обязательства перед банками или инвесторами (это может быть, как определенный %, так и фиксированная сумма), различные пошлины, штрафы, пеня и т.д.

Более подробно о внереализационных расходах можно узнать из статьи 265 НК РФ.

Ставка налога

Налоговая ставка

Статья 284 НК РФ определяет, что основной ставкой налога на прибыль является 20%, из которых 2% выплачивается в бюджет страны (в некоторых случаях не выплачивается), а 18% выплачивается в бюджет конкретного региона, где работает плательщик налога. НК РФ определяет, что при определенных обстоятельствах ставка может быть снижена, но в любом случае она не должна быть ниже 13,5%.

Помимо основной ставки налога на прибыль для некоторых категорий прибыли предусмотрены ещё и дополнительные ставки:

  • прибыль по ценным бумагам общегосударственного уровня (за исключением дивидендов) – 30% (из них 2/3 в федеральный бюджет и 1/3 в региональный бюджет);
  • доходы по некоторым ценным бумагам муниципального уровня – 9%;
  • дивиденды, полученные владельцами муниципальных ценных бумаг – 15%;
  • другие «специальные» ставки, указанные в статье 284 НК РФ.

Расчёт налога на прибыль

Чтобы правильно посчитать налог на прибыль, необходимо сначала высчитать ту часть дохода, которая подлежит налогообложению (так называемую налоговую базу), после чего сумму «чистой прибыли» надо умножить на налоговую ставку.

При определении налоговой базы учитываются такие показатели, как расчётный период, а также суммы всех доходов и расходов за данный период.

Пример расчёта налога на прибыль. На рынке действует предприятие «Изумруд», которое за расчетный период получила доходов на сумму 2 миллионов рублей. Расходы предприятия за данное время составили 750 тысяч рублей. Кроме того, у «Изумруда» есть доходы, которые не подлежат налогообложению — эти доходы оценены в 250 тысяч рублей. Необходимо посчитать сумму налога, который предстоит выплатить.

Из общего дохода вычитаем доход, который не подлежит налогообложению:

2 000 000 – 250 000 = 1 750 000 (рублей)

Затем вычитаем расходы компании:

1 750 000 – 750 000 = 1 000 000 (рублей)

Полученную прибыль умножаем на основную ставку:

1 000 000 x 2% (0,02) = 20 000 рублей (в федеральный бюджет)

1 000 000 x 18% (0,18) = 180 000 рублей (в региональный бюджет)

Итого общая сумма налога на прибыль составила:

180 000 + 20 000 = 200 000 (рублей).

Напомним, что основная ставка в каждом регионе может отличаться, поэтому для точного расчёта налога на прибыль конкретного предприятия необходимо знать конкретную ставку для региона, в котором это предприятие работает.

Налоговый и отчётный период

Налоговый период — это временной промежуток периодичности подачи налоговой декларации и определения суммы налога.

Полным налоговым периодом (согласно статье 285 НК) является один календарный год. По окончании каждого года завершается формирование налоговой базы, и налоговые инспекторы сравнивают и анализируют отчёт полного налогового периода с квартальными (ежемесячными) отчетами.

Отчётный период — период составления промежуточных бухгалтерских отчетов о доходах и расходах организации — месяц, 3 месяца (квартал), 6 месяцев (полугодие — редко применяемый отчётный период), 12 месяцев (год).

Сроки уплаты налога и авансовые платежи

Уплата налога на прибыль обычно осуществляется одним из перечисленных способов:

  • авансовыми платежами, которые рассчитываются ежемесячно;
  • авансовыми платежами, рассчитанными по итогам квартала, но оплачиваемыми ежемесячно;
  • квартальными авансовыми платежами.

Эти три вида платежей покажем на конкретных примерах.

Способ №1 Ежемесячная оплата налога на прибыль. Оплата производится до 28 числа следующего за отчетным месяцем месяца — т.е. заплатить налог за январь необходимо до 28 февраля и так далее.

Расчёт налога осуществляется из фактически полученной прибыли и ставки налога для вашего региона.

Если, к примеру, вы проживаете в Москве, у вас нет никаких льгот, то вам нужно будет заплатить 18% от ежемесячной чистой прибыли предприятия.

Способ №2 Ежемесячная оплата налога на прибыль по квартальным отчётам. Оплата производится равными частями по 1/3 не позднее 28 числа каждого месяца. Точнее, если вы выбрали этот способ, то вам по истечении первого отчётного периода (квартала) посчитать общую сумму налога за квартал, разделить эту цифру на три и ежемесячно полученную сумму оплачивать.

Пример: за первый отчётный период (январь — март) у вас было насчитано налогов на 60 000 рублей. Делим данную цифру на три – получается 20 000, и вот эту цифру вы оплачиваете в налоговую службу в следующие три месяца (апрель — июнь). И дальше все повторяется.

Способ №3 Оплата квартальными авансовыми платежами. Этот способ доступен не для всех организаций — пользоваться им могут только те организации, которые не получали прибыли более трёх миллионов рублей за предыдущие четыре отчётных периода.

Заключается этот способ в оплате налогов ежеквартально.

К примеру, если за первый квартал сумма налогов была равна 50 тысяч рублей, то в течение следующего квартала нужно выплатить данную сумму за один раз в полном размере, причём оплату нужно совершить до подачи налоговой декларации.

Особые условия налогообложения для некоторых видов деятельности

Существуют некоторые организации, которые имеют особые условия расчёта и оплаты налога на прибыль. Согласно статьям 289–300 НК РФ к таким относятся:

  • банки России, у которых помимо стандартных определений уровня прибылей и издержек организаций, существует ещё и дополнительный пункт — прибыль, получаемая благодаря банковской деятельности (т.е., прибыль от процентов по долговым обязательствам клиентов, займам;
  • прибыль по операциям перепродажи выкупленных ранее драгоценных металлов;
  • прибыли, связанные со спекуляцией валюты и ещё 20 подпунктов, о которых подробно написано в статье 290 НК РФ. (Следует обязательно отметить, что кроме дополнительных пункта о доходах, банки также имеют еще и особые уточнения о специфических расходах, связанных с банковской деятельностью, подробно о которых написано в статье 291 НК РФ);
  • негосударственные пенсионные фонды (дополнительно узнать о дополнительных пунктах доходов и расходов данной организации можно из статей 295 и 295 НК РФ);
  • участники рынка ценных бумаг (дополнительные источники дохода и расхода описаны в статьях 298, 299 НК РФ);
  • клиринговые организации (небольшая дополнительная информация указана в статье 299 пунктах 1 и 2 НК РФ);
  • страховые организации (подробности можно узнать из статей 293 и 294 НК РФ);
  • иные организации, указанные в НК РФ (есть множество организаций с особыми условиями, узнать подробности о них посмотреть можно в статьях 301–310).

Налоговая декларация

Налоговая декларация – это документ, который подают в налоговую инспекцию в конце каждого отчётного периода, т. е. ежеквартально или ежемесячно.

https://www.youtube.com/watch?v=8x6cFk6fv8A

Ежеквартальный отчет формируется и подаётся не позднее 28 числа последнего месяца следующего квартала.

Налоговая декларация

Также отдельно подаётся годовая декларация, где даётся отчёт за весь налоговый период. Подавать её нужно не позднее 28 марта следующего года.

 Если выбран способ ежемесячной оплаты налога на прибыль, то согласно статье 289 декларация подаётся каждый месяц также не позднее 28 числа.

 В принципе, крайние сроки подачи заявления совпадают со сроками оплаты налогов и в большинстве случаев делаются в один день.

Налог на прибыль выплачивают все юридические лица нашей страны, а также иностранные компании, работающие в России с постоянными филиалами. Рассчитывается этот вид налога исходя из прибыли организации в соответствующий расчётный период умноженной на коэффициент налога (его ставку). Оплачивать налоги можно, используя один из трёх способов:

  • один раз в месяц исходя из прибыли за предыдущий период;
  • ежемесячно равными долями на основании доходов за прошлый квартал;
  • ежеквартально.

Вместе с оплатой подаётся также и декларация, в которой указаны все расчёты по доходам и расходам вашей организации.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: http://PravoDeneg.net/buhuchet/nalog/kak-pravilno-poschitat-nalog-na-pribyl-v-rossii-v-2016-godu.html

Правничок
Добавить комментарий