Расчет ЕСХН и налоговые ставки по нему

Содержание
  1. Расчет ЕСХН: налоговая ставка, формула, исходные данные, порядок
  2. Ставка ЕСХН
  3. Расчет налога
  4. Исходные данные
  5. Формула
  6. Методика и порядок
  7. Пример расчета
  8. Калькулятор
  9. Как рассчитать ЕСХН в 2017 году: ставка, отчетность, налоговая декларация, пример расчета, учетная политика и прочее
  10. Система налогообложения для сельхозпроизводителей
  11. Таблица: сравнительный анализ различных ставок и форм оплаты налогов
  12. Выгоды применения ЕСХН для предпринимателей
  13. : какие условия нужно выполнить, чтобы перейти на ЕСХН
  14. Получение ОКВЭДов для ООО и ИП
  15. Порядок расчётов по ЕСХН
  16. Подача отчётности по сельскохозяйственному налогу
  17. Как рассчитывается база по налогу: где должны отражаться доходы и расходы
  18. Порядок сдачи отчёта по ЕСХН в 2017 году
  19. Образец налоговой декларации по единому сельхозналогу
  20. Чем грозит подача нулевой декларации
  21. : субсидии семейным фермерским хозяйствам
  22. Нужно ли вести учёт индивидуальному предпринимателю
  23. Инструкция по ведению КУДиР для бухгалтерских работников
  24. Ответственность за позднюю подачу декларации по ЕСХН
  25. Есхн – единый сельскохозяйственный налог: ключевые моменты
  26. Плательщики единого сельскохозяйственного налога
  27. Отличия от ОСНО
  28. Как перейти на ЕСХН
  29. Учёт доходов и расходов при ЕСХН
  30. Налоговая декларация и налоговый период
  31. Налоговая ставка и налоговая база
  32. Нарушения и санкции за них
  33. Какие плюсы и минусы имеет ЕСХН
  34. Последние изменения
  35. Единый сельскохозяйственный налог: понятие и условия применения
  36. Кем может применяться ЕСХН
  37. Переход на ЕСХН
  38. Ставка ЕСХН и оплата
  39. В какие сроки уплачивается налог
  40. Пример расчёта авансового платежа за полугодие и суммы по итогам года для ИП
  41. Форма оплаты: платёжное поручение или интернет-платёж
  42. Фотогалерея: образцы декларации
  43. Нулевая декларация
  44. Отчётность при получении субсидий
  45. Как отражаются возвраты в ЕСХН
  46. Отчётность предприятия с наёмными работниками
  47. Учётная политика
  48. : система налогообложения ЕСХН для ООО и индивидуальных предпринимателей
  49. Как рассчитать налог ЕСХН
  50. Формула налога ЕСХН
  51. Примеры расчета налога ЕСХН
  52. Расчет налога ЕСХН за отчетный период
  53. Расчет налога ЕСХН за налоговый период

Расчет ЕСХН: налоговая ставка, формула, исходные данные, порядок

Расчет ЕСХН и налоговые ставки по нему

Для производителей, у которых доля сельхозпродукции превышает 70% от совокупного размера выручки, имеют право перейти на налоговый режим ЕСХН. В этом случае будет действовать льготный режим налогообложения, который включает в себя пониженную ставку и упрощенный порядок расчета налоговых обязательств.

Ставка ЕСХН

Статьей 346.4 НК РФ регламентировано, что объектом налогообложения по схеме ЕСХН является сумма доходов, уменьшенная на величину произведенных расходов. При относительной простоте указанной схемы, плательщику предстоит самостоятельно произвести расчет не только общей выручки, но и расходных операций.

Налоговый режим ЕСХН предусматривает для субъектов только одну ставку налогообложения – 6%. После расчета и уплаты налога субъекту на режиме ЕСХН предстоит еще рассчитать и перечислить обязательные платежи во внебюджетные фонды за своих работников.

Расчет и уплата ЕСХН описаны в этом видео:

Расчет налога

Порядок расчета налоговых обязательств по ЕСХН регламентирован статьей 346.6 НК РФ. Чтобы рассчитать сумму налога, подлежащего к уплате, необходимо определить показатели доходов и расходов за отчетный календарный год.

Исходные данные

Для расчета ЕСХН субъект этого налогового режима может получить следующими способами:

Книга учета доходов и расходов ведется стандартным кассовым методом, а все операции фиксируются в порядке календарной очередности. Для каждой доходной или расходной операции необходимо иметь подтверждающую первичную документацию. Она может использоваться налоговыми органами для проверки сведений, представленных в декларации по ЕСХН.

Формула

Налоговый режим ЕСХН предусматривает одну из наиболее простых формулу расчета налоговых обязательств: (Доходы – Расходы) х 6%. Указанная формула для расчета налоговых обязательств по своей сути наиболее близка режиму УСН, однако по размеру ставки и итоговому значению налога не имеет себе равных.

Формула для расчета налога ЕСХН — тема видео ниже:

Методика и порядок

Расчет налоговых обязательств на схеме ЕСХН осуществляется в два этапа:

  • авансовые платежи – рассчитываются исходя из доходных и расходных показателей на первое полугодие по данным книги учета, при этом применяется также ставка 6%;
  • расчет налога по итогам календарного года – заполняется декларация по ЕСХН, рассчитывается сумма налога исходя из годовых показателей доходов и расходов, а их итогового показателя вычитается сумма авансовых платежей.

Расчет и уплата авансовых платежей осуществляется в срок не позднее 25 июля, а подача итоговой декларации и доплата налога должна быть не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом.

Важное значение имеет правильность определения доходов и расходов. Налоговый режим ЕСХН допускает возможность получить преимущества даже при наличии убытка от сельхоздеятельности.

Если производитель задекларировал убыток по итогам календарного года, этот показатель может быть использован для уменьшения налогооблагаемой базы в последующие годы.

Такая отрицательная разница по доходам и расходам может быть использована следующими способами:

  • в счет погашения задолженности по другим налоговым обязательствам федерального уровня;
  • в счет будущих выплат по ЕСХН или иным налогам федерального уровня;
  • оформить заявления на возврат части авансовых платежей, если по итогам календарного года зафиксирован убыток.

Показатели убытка вносятся в декларацию, эта обязанность возложена на самого налогоплательщика. При наличии убытка сумма налога будет равна нулю, однако субъекту предпринимательской деятельности все равно придется выплатить обязательные сборы во внебюджетные фонды.

Пример расчета

Приведем пример расчета налогового платежа по ЕСХН с учетом авансовых платежей. Для расчета авансового платежа субъект, работающий по ЕСХН, использовал из книги учета следующие данные доходов и расходов:

  • доход за первые шесть месяцев – 733 000 рублей;
  • расходы на первое полугодие – 470 000 рублей.

Таким образом, размер авансового платежа по ЕСХН будет составлять: (733 000 – 470 000) х 6% = 15 780 рублей (эта сумма должна быть уплачена не позднее 25 июля).

По итогам отчетного периода (календарного года) плательщик внес в декларацию по ЕСХ следующие цифры:

  • доходы за календарный год – 1 399 000 рублей;
  • расходы за указанный период времени – 927 000 рублей.

Таким образом, расчет итоговой суммы налога на год происходит следующим образом: (1 399 000 – 927 000) х 6% = 28 320 рублей. Поскольку субъект ранее уже уплачивал авансовые взносы в бюджет, их необходимо вычесть при расчете итоговой суммы налогового обязательства за год: 28 320 – 15780 = 12 540 рублей (указанную сумму необходимо оплатить не позднее 31 марта).

Калькулятор

Для удобства налогоплательщиков предусмотрены различные электронные ресурсы, позволяющие самостоятельно рассчитать сумму налоговых обязательств в режиме онлайн. Для использования указанных ресурсов необходимо ввести в форму данные о доходах и расходах субъекта, после чего онлайн-калькулятор представит точное значение платежа.

Необходимо учитывать, что использование онлайн-калькуляторов не устраняет обязанности по расчету налога в декларации по ЕСХН. Однако калькулятор позволяет проверить правильность расчета. Ввиду относительной простоты расчета налога ЕСХН, можно использовать для расчетов практически любой онлайн-калькулятор.

Как рассчитать налог ЕСХН, расскажет видео ниже:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/eshn/raschet-i-nalogovye-stavki.html

Как рассчитать ЕСХН в 2017 году: ставка, отчетность, налоговая декларация, пример расчета, учетная политика и прочее

Расчет ЕСХН и налоговые ставки по нему

Действующая государственная программа «Развития сельского хозяйства и рынка сельскохозяйственной продукции на 2013–2020 годы», принятая Постановлением Правительства Российской Федерации № 717 от 14 июля 2012 предусматривает развитие села и малых форм хозяйствования в аграрной сфере. В свете этой программы для производителей сельхозпродукции принята наиболее лояльная форма налогообложения из всех существующих в России — ЕСХН.

Система налогообложения для сельхозпроизводителей

Постановление Правительства Российской Федерации № 717 от 14 июля 2012 года регламентирует требования к сельхозпроизводителям, претендующим на поблажки от государства.

Одной из них является ЕСХН — настоящий подарок для малого бизнеса.

Единый сельхозналог по принципам действия является аналогом УСН (упрощённой системы налогообложения) по системе «доходы минус расходы», но отличается большей лояльностью к налогоплательщику.

Таблица: сравнительный анализ различных ставок и форм оплаты налогов

Как видим, ЕСХН — это аналог УСН «Доходы минус расходы», но процентная ставка для сельхозпроизводителей снижена с 15 до 6%. А для Крыма — до 4%.

Выгоды применения ЕСХН для предпринимателей

Помимо удобства выплаты сельхозналога, у системы ЕСХН есть ещё ряд преимуществ:

  • не платится НДС, налог на прибыль и налог на имущество. Однако ЕСХН не освобождает от НДС по импортным и экспортным операциям;
  • упрощённая система бухгалтерии. Все учёты ведутся на основании первичных документов в книге учёта доходов и расходов. Основные средства списываются сразу при введении их в производство;
  • простота формирования отчётности;
  • возможность подачи нулевого отчёта и учёта в расходной части убытков прошлых лет.

Большинству фермеров выгодно уплачивать единый сельскохозяйственный налог

Регистрация компании (ИП, КХ или ООО) по системе ЕСХН носит уведомительный характер.

Достаточно указать этот вид налогообложения при регистрации в территориальном налоговом органе и подтвердить обоснованность его применения в регистрационных документах (учредительный договор или устав субъекта предпринимательства).

Возможно, потребуется документ, подтверждающий возможность использования ЕСХН (договор на долгосрочную аренду земли либо подобный документ).

Если при регистрации не указали ЕСХН как вид налогообложения, то на исправление даётся 30 дней. После этого к компании будет применена основная форма (ОСН). После этого переход на ЕСХН будет возможен только с нового календарного года. Для этого заявление в налоговый орган нужно будет подать до 15 декабря (с учётом времени, необходимого на обработку заявления о переходе).

Возможен переход на новую систему налогообложения путём реорганизации предприятия или ликвидации и старого и организация компании на иной форме собственности. Этот путь сложнее.

Главное требование к применению ЕСХН, чтобы более 70% дохода компания или КХ (крестьянское хозяйство) получали от основной деятельности. Вторым условием является ограничение числа наёмных работников. Не более 300 человек в год.

Но эта цифра приемлема для ИП, а для ООО и КХ такое количество сотрудников — это нереальное условие. Запрещается ЕСХН для предприятий государственной формы собственности.

: какие условия нужно выполнить, чтобы перейти на ЕСХН

Чтобы иметь право перейти на налогообложение по рассматриваемой системе, можно организовать полный цикл сельскохозяйственного производства — от выращивания до реализации:

  • производство с/х продукции;
  • первичная обработка;
  • глубокая переработка;
  • реализация готовой продукции.

Допустимо исключить из цикла какое-либо звено. Но ключевым моментом является производство сельхоз. товара. Во время применения ЕСХН фирма не должна заниматься подакцизными товарами и игорным бизнесом. Только при этом условии возможно применение единого сельхозналога.

Для применение единого сельхозналога необходимо не только самостоятельно перерабатывать сельхозпродукцию, но и производить её

Получение ОКВЭДов для ООО и ИП

При выборе ОКВЭДов на соответствующем листе заявления о регистрации юридического лица, следует указать все необходимые коды. Но основным должен быть код, содержащий первые две цифры 01–03 (растениеводство, животноводство, лесоводство, рыбоводство и сопутствующие отрасли). Если необходимых ОКВЭДов у компании нет, следует уточнить или дополнить их перечень.

Степень детализации может быть до семи цифр, но для подтверждения сельскохозяйственной направленности бизнеса, достаточно четырёх цифр. Это соответствует требованиям к заполнению формы ОКВЭД. Эти же сведения должны быть поданы и в органы статистического учёта по месту регистрации.

Законодательная база применения ЕСХН полностью регламентируется соответствующими статьями Налогового кодекса и поправками к нему согласно ФЗ-84 от 06.04.2015.

Порядок расчётов по ЕСХН

Предприятие-производитель с/х продукции действует на основании учредительных документов. Это устав или учредительный договор — для крупных субъектов хозяйствования при коллективной собственности.

Для фирм на ЕСХН используется упрощённая система бухгалтерского и налогового учёта.

Статьёй 18 НК РФ единый с/х налог отнесён к специальным налоговым режимам, порядок применения которого определён законодательно.

Подача отчётности по сельскохозяйственному налогу

Отчитываться по данной системе налогообложения необходимо один раз в год. По результатам за 2017 год отчёт предстоит подготовить и сдать до 31 марта 2018 года.

А действующие предприятия в 2017 году сдают отчёт в те же сроки за прошедший год. ИП и КХ подают такой же отчёт до 30 апреля следующего, за отчётным периодом, года.

Это удобно для товаропроизводителя, учитывая сезонный характер работы в с/х сфере.

При работе по единому с/х налогу до 25 июля необходимо провести авансовый платёж. Предусмотрено, что этот промежуточный налоговый вычет проводится по результатам деятельности за полугодие. Сумма авансового платежа учитывается при окончательном отчёте.

Единый с/х налог рассчитывается в размере 6% от налоговой базы (НБ).

НБ = суммарный доход минус расходы.

ЕСХН = НБ х 0,06

Как рассчитывается база по налогу: где должны отражаться доходы и расходы

Все начисления приводятся на основании книги учёта доходов и расходов (КУДиР). А записи в книге должны быть подтверждены первичными бухгалтерскими документами: платёжными ведомостями, актами приёма-передачи материальных ценностей, товарно-транспортными накладными, выписками по банковским операциям об оплатах договорных обязательств и т. д.

Доходная и расходная части декларации определены Налоговым кодексом РФ: часть вторая, глава 26–1, часть 5 статьи 346.

Доходы подразделяются на реализационные (ст. 249 НК РФ) и внереализационные (договорные услуги, сдача имущества в субаренду, проценты по вкладу и т. п. в соответствии со ст. 250 НК РФ). Дата получения дохода и расхода — день поступления средств, дата оплаты товаров и услуг по факту, или дата ввода оборудования в эксплуатацию. Применяется т. н. кассовый метод учёта.

Обратите внимание, что для правильного исчисления единого сельхозналога необходимо включить в учётную политику компании положение о раздельном учёте доходов и расходов по этому виду деятельности.

Перечень возможных и учитываемых расходов несколько меньше, чем при УСН, но он достаточно велик, чтобы его можно было привести в полном объёме. Вот наиболее интересные моменты:

  • можно принимать к покрытию сумму убытков за прошлые годы (до 10 лет);
  • расходы на земельный участок можно распределить равномерно на временной промежуток 7 лет;
  • валютные поступления пересчитываются в рубли по курсу Центробанка РФ на момент их поступления;
  • взносы в виде материальных активов пересчитываются в рубли по рыночному курсу;
  • составление декларации за год можно поручить сторонней организации и списать затраты на составление налогового отчёта на расходы в виде бухгалтерских услуг. Такая часть налогом в 6% не облагается;
  • увеличение уставного капитала за счёт собственных средств к доходам не относится. А вот субсидии включаются в доходную часть, как непроизводственные, не связанные с реализацией продукции;
  • в расходную часть, уменьшающую налоговую базу, включаются также амортизационные отчисления, расходы на строительство, реконструкцию и обслуживание основных фондов, расходы на рекламу и т. д.

Если при сделке потребителем был проплачен НДС, то вся сумма налога на добавленную стоимость подлежит возвращению в бюджет. Вводить её в доходную часть декларации в 2017 году не нужно.

При переходе на ЕСХН необходимо тщательно учитывать расходы, принимаемые в целях налогообложения

Порядок сдачи отчёта по ЕСХН в 2017 году

Существуют единые стандарты содержания и оформления декларации по ЕСХН. Отчёт состоит из нескольких разделов:

  • титульный лист, содержащий сведения о налогоплательщике;
  • раздел 1 — сумма единого /х налога;
  • раздел 2 — расчёт ЕСХН;
  • раздел 2.1 — расчёт расходов, уменьшающих налоговую базу;
  • раздел 3 — отчёт о целевом использовании фондов.

Образец налоговой декларации по единому сельхозналогу

Отчёт ЕСХН может составляться как в электронном, так и в бумажном варианте. Бумажный вариант предоставляется в территориальный налоговый орган лично. Электронный вариант передаётся электронной почтой через личный кабинет на сайте НО. В том случае, если в с/х предприятии работает более 100 человек, декларация принимается только в электронном варианте.

Форма декларации стандартизирована. Она имеет штрих-код, который не подлежит изменению. Заполняются только те графы или листы, которые содержат объективно значимую информацию.

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу — форма актуальна на 01.06.2017

Форма декларации для скачивания и образец её заполнения здесь.

Чем грозит подача нулевой декларации

В соответствии со СТ. 346.3 НК РФ вы не имеете права предоставлять декларации по ЕСХН, в которых сумма дохода заявлена 0 рублей. В этом случае теряется право на применение ЕСХН из-за несоответствия условиям применения ЕСХН.

Так обычно трактуют закон в налоговых органах. Однако прямо об этом в НК РФ не говорится. То есть, теоретически можно показывать отсутствие доходности, но в обязательном порядке в отчёте должна быть отражена какая-либо с/х деятельность за отчётный период.

Факт наличия сельхоздеятельности должен подтверждаться КУДиР.

Порядок и сроки подачи декларации не освобождают от необходимости ежемесячного перевода социальных отчислений за сотрудников компании (ПФР, ФСС, ФФОМС) и ежеквартальных отчислений в Пенсионный фонд РФ.

: субсидии семейным фермерским хозяйствам

Книга учёта доходно-расходной части регламентирована Приложением N 2 ПМФ № 169–2006 года. Форма унифицирована. Она несколько раз уточнялась, поэтому не забудьте обзавестись актуальными бланками.

Допустимо вносить в книгу изменения для более полного отражения специфики деятельности предприятия. Ведение книги обязательно для фирм и компаний на всех видах налогообложения, кроме ЕНВД.

Нужно ли вести учёт индивидуальному предпринимателю

ИП на патенте ведут КУДиР, скорее, для налоговой статистики. Практического значения для предпринимателя на ПСН бухгалтерский учёт не имеет. Поскольку вся сумма налога на патенте платится авансом. По принципу «Заплати и работай». Тем не менее налоговые органы могут потребовать у ИП на патентном налоге не только платёжные поручения на уплату ЕСХН, но и КУДиР.

Полная инструкция по ведению КУДиР здесь.

Инструкция по ведению КУДиР для бухгалтерских работников

Порядок ведения книги довольно объёмный, он содержит 5–6 страниц машинописного текста. Основные правила следующие:

  • с 2015 года КУДиР не регистрируется в территориальных налоговых органах. Предоставляется только по требованию, в случае камеральной проверки и т. п.;
  • ведение КУДиР на ЕСХН обязательно. Книга может быть как в бумажном, так и в электронном варианте;
  • бумажный вариант содержит титульный лист и рабочие страницы. Листы нумеруются. Книга прошивается и скрепляется печатью или подписью руководителя;
  • перед предъявлением КУДиР в налоговые органы, электронный вариант распечатывается, и оформляется, как обычный бумажный вариант;
  • на каждый отчётный период заводится новая КУДиР. Книги за прошедшие годы хранятся не менее пяти лет;
  • в книге исправления не применяются. Поправки вносятся новой записью и заверяются подписью ответственного лица на листе с корректировкой;
  • доходы и расходы ведутся по нарастающей с начала и до конца отчётного периода.

Ответственность за позднюю подачу декларации по ЕСХН

За просрочку предоставления декларации в налоговые органы или её отсутствие предусмотрены следующие санкции:

  • за нарушение сроков подачи декларации предусмотрены штрафные санкции в размере 5% от суммы налога за каждый просроченный месяц, но не более 30% (ст.119 п.1 НК РФ);
  • несоблюдение порядка подачи электронной декларации — 200 рублей (ст.119 НК РФ);
  • нарушение сроков уплаты налога — 20% от начисленной суммы. При умышленном действии — 40% (ст.122 НК РФ);
  • за непредоставление требуемого налоговым сотрудником документа в 5-и дневный срок, предусмотрен штраф 200 рублей за каждый документ (ст. 126 НК РФ);
  • в соответствии с административным кодексом (КоАП), за мелкие административные правонарушения на должностных лиц налагается штраф от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП).

С составлением отчётных материалов по единой с/х форме налогообложения хорошо справляется бухгалтерская программа 1С. Опыт показывает, что проблемы могут возникать с проводкой банковских и кассовых документов.

При возмещении социальных выплат, программа автоматически заносит перечисление в доходную часть, подлежащую налогообложению.

Корректировку приходится производить вручную, но рассчитать налог не так сложно, как может показаться, ведь будущее за автоматизированной обработкой документов.

Источник: https://sb-advice.com/nalogi/4050-eshn-v-2016-godu.html

Есхн – единый сельскохозяйственный налог: ключевые моменты

Расчет ЕСХН и налоговые ставки по нему

Для производителей сельхозпродукции на сегодняшний день есть два режима налогообложения. Общий режим ничем не отличается от того, который уплачивают все предприятия по умолчанию.

Ну а специальный режим — это ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог. Он ориентирован именно на ту сферу, в которой работают аграрные предприятия.

Ведь есть очень много специфических факторов, которые влияют на эти разновидности бизнеса (например, сезонные условия, климат, атмосферные и природные явления).

Рассмотрим ключевые особенности данного режима и основные изменения, которые коснулись ЕСХН в 2014 году.

Плательщики единого сельскохозяйственного налога

Не только производители аграрной продукции могут платить ЕСХН. Любые предприятия, которые занимаются реализацией сельхозпродукции, а также любые организации, занимающиеся рыболовством и рыбоводством, как и сельскохозяйственные кооперативы, могут перейти на ЕСХН в законном порядке.

Ключевое требование заключается в том, чтобы доход от реализации сельхозпродукции составлял не менее 70 % от общей суммы дохода. Если речь идёт о рыболовстве, то чтобы уплачивать единый сельскохозяйственный налог, необходимо иметь собственные или арендованные суда.

Отличия от ОСНО

В отличие от общего режима налогообложения, ЕСХН подразумевает свой собственный состав уплачиваемых взносов. Общая сумма налога складывается из следующих элементов:

  • налог на добавленную стоимость;
  • единый социальный налог;
  • имущественный налог. Здесь предусматриваются льготы для того имущества, которое применяется при изготовлении и хранении сельскохозяйственной продукции;
  • транспортный налог. Льгота предусматривается для сельхозтехники и грузовиков;
  • налог на прибыль. И здесь есть льготные ставки — для прибыль от реализации собственно сельхозпродукции;
  • земельный налог;
  • налог на добычу полезных ископаемых;
  • налог за загрязнение окружающей среды и за пользование водными объектами.

Разумеется, налогообложение сельскохозяйственных товаропроизводителей имеет и свои плюсы. Так, предприятия, уплачивающее ЕСХН, освобождаются в следующем порядке:

  1. ИП не нужно платить НДФЛ, налог н имущество и НДС (кроме импорта продукции).
  2. Организации освобождаются от налога на прибыль, налога на имущество и НДС (помимо импорта).

Все прочие налоговые взносы уплачиваются в том же порядке, какой действует при ОСНО.

Как перейти на ЕСХН

Если предприятие является производителем сельскохозяйственной продукции и соответствует законодательным требованиям, то переход на ЕСХН возможен двумя способами:

  • в общем порядке. Для этого требуется подать в налоговую организацию по месту регистрации бизнеса соответствующее заявление. Сделать это нужно в период между 20 октября и 31 декабря (ранее срок был меньше — до 20 декабря). Переход в этом случае будет осуществлён с начала нового календарного года;
  • сразу после регистрации ИП или юрлица. Необходимо подать заявление для перехода в ФНС в течение 30 дней после регистрации. Раньше этот срок составлял 5 дней. Переход в этом случае состоится непосредственно при постановке на налоговый учёт.

Как можно увидеть, правила стали даже проще, чем раньше. Хотя и до этого они не отличались особой сложностью. В течение года нельзя отказаться от уплаты ЕСХН. Если предприятие уже перешло на новую систему, то заявление об изменениях можно подавать до 15 февраля текущего года.

Однако есть, помимо этого, и принудительный порядок отмены ЕСХН. Её применяют в тех случаях, когда сельскохозяйственный производитель перестаёт быть таковым и занимается уже иной деятельностью.

Если предприятие уже не производит сельхозпродукцию, то и уплачивать единый сельхозналог оно уже не может.

Делается это также и в том случае, если доля доходов от продажи аграрной продукции в общей сумме доходов становится меньше, чем установленные законодательно 70 %.

Учёт доходов и расходов при ЕСХН

Если ИП или организация занимаются аграрной деятельностью и уплачивают ЕСХН, то они достаточно специализированы. Расходы и доходы при ЕСХН также учитываются специальным образом.

Деньги, полученные от реализации произведённой продукции, могут быть потрачены и на заработную плату сотрудников, и на рекламу, и на основные производственные нужды.

При уплате данного налога не существует привычной статьи «прочие расходы», и контролирующие налоговые организации строго следят за соблюдением данного условия.

Книгу учёта доходов и расходов вести не обязательно. Доходами официально признаются только те денежные средства, которые поступили в кассу предприятия или же на расчётные счета.

Налоговая декларация и налоговый период

Сам ЕСХН уплачивается по полугодиям, однако налоговый период составляет один календарный год. Авансовая часть налога уплачивается до 25 июля отчётного года, полностью же вся сумма должна быть выплачена до 31 марта следующего после этого года. Следовательно, и налоговая декларация по ЕСХН должна быть подана плательщиком в ФНС до 31 марта года, следующего за отчётным.

Если по каким-либо причинам деятельность плательщика прекращается, то подать налоговую декларацию он должен до 25 числа того месяца, который следует за тем, в течение которого была прекращена деятельность.

Налоговая ставка и налоговая база

Единый сельхозналог рассчитывается согласно правилам, которые перечислены в статье 346.9 Налогового кодекса РФ. Обычная налоговая ставка составляет 6 %. Следовательно, при расчёте необходимо размер налоговой базы умножить на 0,06.

Ну а базой считается денежное выражение общей суммы доходов за вычетом общей суммы расходов. Налоговая база определяется простым методом: по нарастанию с начала нового календарного года суммируются все доходы и все расходы плательщика.

Если же расходы оказываются выше доходов, то деятельность плательщика официально признаётся убыточной. В этом случае он будет иметь право уменьшить налоговую базу на сумму, эквивалентную убыткам, понесённым в предыдущий год.

Важный момент, который следует учитывать, состоит в том, что уменьшить налоговую базу можно не более чем на 30%. Если же сумма убытков превышает 30-процентный предел, то оставшуюся сумму убытка можно будет переносить на следующий налоговый период или даже на несколько периодов.

Ограничение, которое действует в этом случае, составляет десять лет. Нельзя переносить сумму убытка на срок более десяти лет.

Нарушения и санкции за них

В Налоговом кодексе РФ подробно расписаны не только правила обложения налогом сельскохозяйственных предприятий, но и штрафные санкции за возможные нарушения установленного порядка. Основные моменты, которые следует знать, состоят в следующем:

  1. Если налогоплательщик (ИП или юридическое лицо) изменил профиль, или же доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции стала меньше 70%, то перестают соблюдаться условия, необходимые для права платить ЕСХН. В этом случае налоги за истёкший период должны быть пересчитаны в течение месяцы согласно ОСНО и уплачены по общим правилам.
  2. Если производится пересчёт, то плательщику начисляются также дополнительные пени за несвоевременную уплату налогов за первое полугодие отчётного года. Переход на ЕСХН в отношении данного налогоплательщика отменяется в принудительном порядке.
  3. Если налогоплательщик, нарушивший правила и освобождённый принудительно от уплаты ЕСХН, пожелает снова перейти на данную систему налогообложения, то сделать это можно будет только через год. Разумеется, если на момент подачи заявления будут соблюдены необходимые условия.

Какие плюсы и минусы имеет ЕСХН

Как и любая другая система, налог ЕСХН имеет свои преимущества и недостатки. Далеко не все предприятия, сделав предварительный расчёт, соглашаются с тем, что платить этот налог действительно выгодно.

Так, заменяется налог на прибыль, который неуклонно растёт начиная с 2006 года. Так, если до 2006 года налог на прибыль имел ставку 0 %, то с 2007 года она составила уже 6 %, с 2009 года — 12 %, с 2012-го она возросла до 18 %, а с 2015 года составит уже 24 %.

Таким образом, ЕСХН действительно способен сэкономить немало денег.

Но есть и «обратная сторона медали». Ведь реальная выгода от производственной или иной деятельности зависит от финансовой политики, а число факторов, способных повлиять на прибыльность, очень велико. Так, при отсутствии налоговых льгот на имущество переходить на ЕСХН очень выгодно, поскольку в этом случае реальные налоговые выплаты ИП или организации действительно станут намного меньше.

Из положительных моментов можно отметить следующие:

  • Гораздо проще вести бухгалтерский учёт на предприятии.
  • Общее количество налогов сокращается.
  • Выбирать новую систему налогообложения и перейти на неё можно в добровольном порядке, сделав предварительные расчёты и приняв решение.

Есть, конечно, и отрицательный момент. В основном невыгодно будет переходить на ЕСХН крупным предприятиям, которые имеют высокий производственный уровень. Ведь они теряют сумму налога на добавленную стоимость, которая возмещается бюджетом.

Последние изменения

С 2014 года вступили в действие поправки, которые позволили подавать заявление для перехода на ЕСХН не до 20 декабря текущего года, а до 31 декабря. Вместо самого заявления теперь также подаётся уведомление. Если же сразу после регистрации ИП или организация желают выбрать эту систему налогообложения, то сделать это можно не в течение пяти, а в течение 30 дней с момента регистрации.

Помимо этого, вновь созданные организации не будут иметь официального статус плательщиков, утративших право переходить на ЕСХН, если за первый год существования доходы от сельскохозяйственной деятельности у них отсутствовали вовсе. Правило 70 % при этом не используется.

Некоторые изменения коснулись также исчисления налоговой базы. К расходам, например, теперь относятся все сборы, уплаченные предприятием, помимо сельхозналога. Поэтому налоговая база может быть существенно уменьшена.

Источник: https://dezhur.com/db/dict/eshn-edinyy-sel-skohozyaystvennyy-nalog-klyuchevye-momenty.html

Единый сельскохозяйственный налог: понятие и условия применения

ЕСХН расшифровывается как единый сельскохозяйственный налог. Закон говорит, что это специальная система налогообложения для предпринимателей и организаций, занимающихся производственной деятельностью в сельскохозяйственном направлении. Этот режим призван упростить налогообложение в рассматриваемой сфере и заменить некоторые основные налоги:

  • для индивидуальных предпринимателей — НДФЛ;
  • организациям — налог на прибыль;
  • налог на добавленную стоимость, кроме экспортной продукции;
  • имущественный налог. Исключение составляют объекты имущества, определённые в налоговой базе.

Кем может применяться ЕСХН

Применять режим могут только предприниматели и организации, которые занимаются производством, переработкой и реализацией сельхоз продукции. Существенный момент, что все три условия должны сочетаться. А также важным условием для использования ЕСХН является то, что доход сельскохозяйственной деятельности должен быть не меньше 70% от общего дохода предприятия.

Перейти на ЕСХН можно, если сельхозпродукция составляет не менее 70% от дохода

Важно знать: с начала 2017 года в правила внесены изменения. Переходить на ЕСХН смогут предприниматели и организации, осуществляющие услуги в области сельского хозяйства.

ИП и организации, специализирующиеся на рыбном промысле, могут использовать исследуемый режим налогообложения при соблюдении условия о 70 процентах от общего дохода, а также при количестве работников менее 300 человек. Свою деятельность они обязаны осуществлять на собственных судах или по договору фрахта.

Согласно статье 346.2 НК РФ к товарам сельского хозяйства относят продукцию:

  • растениеводства;
  • животноводства;
  • уловы биоресурсов;
  • рыбная, произведённая вне исключительной экономической зоны России;
  • итог выращивания рыб и других биоресурсов.

Стоит отметить, какие ИП и организации не имеют права использовать ЕСХН:

  • деятельность которых основана на игорном бизнесе;
  • бюджетные организации;
  • ведущие производство подакцизных товаров (табак, алкоголь и прочие);
  • не являющиеся производителями товаров сельского хозяйства.

Переход на ЕСХН

При первоначальной регистрации ИП или организации требуется в течение тридцати суток подать уведомление об использовании налогового режима. В противном случае будет автоматически установлен ОСНО. Переход осуществляется один раз за год.

При действующем бизнесе переход происходит с начала года. Однако подача уведомления должна быть произведена до 31 декабря. Подаются документы двумя экземплярами в налоговое учреждение по месту регистрации.

Переход на ЕСХН делается через подачу заявления в ФНС

Ставка ЕСХН и оплата

Исследуемый налоговый режим является упрощённым (не путать с УСНО). Система включает в себя:

  • единый налоговый период равняется году;
  • срок отчётности для оплаты аванса равен полугоду. Стоит уточнить, что декларация по этому периоду сдаче не подлежит;
  • ЕСХН сходен с УСН по налоговой базе (разница доходов и расходов);
  • фиксированная ставка равна 6%.

Налог рассчитывается по произведению налоговой базы и ставки. База состоит из разности доходов и расходов, которая может уменьшаться при наличии убытка. Причём запись убытка переходит в расходы. Они могут фиксироваться и переноситься по уплате в течение 10 лет. Ставка в этом случае составит 0%.

В какие сроки уплачивается налог

Уплату авансового платежа, рассчитываемого по доходам за полугодие, следует проводить не позже 25 суток с момента завершения периода. В текущем и следующем году это означает, что крайняя дата 25 июля.

Платить полный налог необходимо по результатам года, не позднее 31 марта. При расчётах берётся разность уплаченного аванса в первом полугодии.

Важно знать: последний срок подачи декларации совпадает со сроком крайней выплаты налога. Просрочка грозит штрафами, начисляются пени.

Пример расчёта авансового платежа за полугодие и суммы по итогам года для ИП

ИП Алексеев А.Ю. в течение первого полугодия 2016 г. имел доходы в размере 700000 рублей. При этом на расходы ушло 540000 рублей. Авансовый платёж при расчётах получился 9600 рублей: (700000 – 540000) x 6%. Он подлежит оплате до 25 июля 2017 года.

В следующие полгода наш предприниматель имел доходы равные 850000 рублей, расходы получились на уровне 550000 рублей. Данные цифры позволяют провести расчёт, итогом которого получится налог равный 18000 рублей: (1550000 – 1090000) x 6% – 9 600 руб.

Форма оплаты: платёжное поручение или интернет-платёж

Проводят оплату по ЕСХН через интернет-банк или обычным переводом.

Заполнить платёжное поручение можно для заполнения вручную, в электронной форме.

При заполнении документа следуйте правилам:

  • поля заполняются слева направо начиная с первой ячейки. Если какие-либо ячейки остались без заполнения, то ставится прочерк;
  • показатели сумм указываются в целых рублях, при этом округление происходит в сторону нуля в значениях меньше 50 копеек. Если значение больше, округляется в сторону целого рубля;
  • заполнять нужно печатными буквами заглавного регистра;
  • используется шариковая ручка только чёрного или синего цвета;
  • если документ заполняется на компьютере, то выдерживается шрифт Courier New, высота которого 16–18 пунктов;
  • обязательна нумерация страниц (001, 002 и т. д.);
  • запрещено скреплять страницы степлером. Если есть такая необходимость, то допускается использование канцелярской скрепки;
  • нельзя пользоваться корректирующими средствами, оставлять в бланке ошибки и исправления;
  • штрафы в документе не прописываются.

Фотогалерея: образцы декларации

Страница 1 налоговой декларации ЕСХН Страница 2 налоговой декларации ЕСХН Страница 3 налоговой декларации ЕСХН

Нулевая декларация

При изначальном выборе ЕСХН как основного режима налогообложения может возникнуть ситуация, при которой за отчётный год не велась деятельность. Тогда следует подавать нулевую декларацию. Она имеет схожесть с нулевой при УСН. Практически на месте всех значений ставятся прочерки. А также не забывайте указывать объект налогообложения — только доходы минус расходы.

Отчётность при получении субсидий

Сельское хозяйство часто поддерживается государством. Выделяемые субсидии обязательно учитываются как доходы и облагаются налогом. Их учёт происходит пропорционально расходованию. В ситуации, когда величина субсидий превышает их расход, то полученную между ними разность полностью учитывают при отражении отчёта в декларации.

Как отражаются возвраты в ЕСХН

Ситуации, связанные с возвратами продукции, должны фиксироваться в книге учёта расхода и дохода. Важно иметь подтверждение возврата в виде чека или квитанции. При этом налоговая база уменьшается.

Отчётность предприятия с наёмными работниками

Организации и индивидуальные предприниматели, работающие по системе ЕСХН, уплачивают НДФЛ с заработной платы наёмных сотрудников.

Если на предпринимателя трудятся наёмные работники, налог с их зарплат рассчитывается отдельно

Учётная политика

Ведение деятельности на ЕСХН предполагает уплату налога на основе разности доходов и расходов. Чтобы контролировать эту систему, в том числе и со стороны государства, требуется вести учёт.

Одним из таких элементов является КУДиР. Она должна быть прошита и пронумерована. Каждый новый налоговый период следует заводить новую книгу.

Все операции заносятся в строгом хронологическом порядке и подтверждаются документом.

Разработка налогового учёта осуществляется ещё на стадии планирования бизнеса. Следует внимательно изучить документацию, ведение инвентаризации и прочие моменты. Учётная политика оформляется в налоговых органах.

Если ИП используют для целей учёта КУДиР, то организации формируют бухгалтерский учёт. Соответственно необходим грамотный и надёжный бухгалтер. Помните, что при совмещении разных систем налогообложения применяется раздельный учёт.

Учётную политику делят на две составляющих: для налоговой и бухгалтерия. ИП не нужно разрабатывать второй вид. Суть первой отражается только в ведении всех документов, подтверждающих доходы и расходы, составление налоговой базы. Большего государство не требует.

Правила формирования бухгалтерской учётной политики определены в ПБУ 1/2008 «Учётная политика организаций», утверждённом приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н:

  • рабочий план счетов;
  • формы первичных документов;
  • регламент и частоту проведения инвентаризаций;
  • график документооборота;
  • иные необходимые для организации бухучета решения.

: система налогообложения ЕСХН для ООО и индивидуальных предпринимателей

Перейти на ЕСХН и самостоятельно рассчитать сумму налога не составляет трудности. Однако следует учитывать многие нюансы, связанных с учётом расходов и доходов. Поэтому старайтесь заранее просчитывать все моменты ведения сельскохозяйственного бизнеса.

Источник: https://xn-----7kcbekeiftdh9amwkb4d2o.xn--p1ai/nalogovyiy-rezhim-eshn-vo-vseh-podrobnostyah.html

Как рассчитать налог ЕСХН

Расчет ЕСХН и налоговые ставки по нему

Доброго времени суток! Рад приветствовать Вас на своем сайте biz911.net (секреты бизнеса для новичка).

Сегодня разговор пойдет о налоге для сельскохозяйственной деятельности ЕСХН, а точнее я напишу статью как правильно производить расчеты налогообложения ЕСХН и приведу примеры расчетов.

Формула налога ЕСХН

Для начала расчетов нам необходима формула ЕСХН:

ЕСХН = Налоговая база * 6%

И, так как видно по формуле размер налога подлежащего к уплате государству составляет 6%.

Давайте теперь разберем, что из себя представляет налоговая база ЕСХН.

Налоговая база ЕСХН = Доходы минус расходы

Вам ничего не напоминает? Кто хоть чуть-чуть изучал системы налогообложения сразу вспомнит про налог УСН Доходы минус расходы 15% (только вот разница в том что на УСН размер налога 15%, а у ЕСХН всего 6%). Честно я просто горд за то что у нас есть такое налогообложение, жаль конечно, что применять его можно только к сельскому хозяйству.

Доходы и расходы необходимо брать из книги КУДиР которая должна вестись на налоге ЕСХН.

Ну а теперь применим наши знания на примере и произведем пробные расчеты ЕСХН:

Примеры расчета налога ЕСХН

Вы уже должны знать, что книга КУДиР ведется кассовым методом, то есть в порядке очередности в нее вносятся все доходы и расходы (расходы обязательно должны быть подтверждены первичными документами).

Расчет налога ЕСХН за отчетный период

Первым расчетом который необходимо сделать, является отчетный период. На ЕСХН он является полугодием и первую оплату налога нужно сделать в виде авансового платежа до 25 июля.

Как понятно, полугодие – это 6 месяцев: январь, февраль, март, апрель, май, июнь.

И именно за эти месяцы должен быть оплачен авансовый платеж ЕСХН.

Предположим, что по книге КУДиР за данные месяцы были такие цифры:

Доход – 1 870 230 руб., а расходов 1 538 654 руб.

Узнаем размер авансового платежа ЕСХН путем расчетов по формуле которую я указывал вначале:

Авансовый платеж ЕСХН за полугодие = (1870 230 – 1 538 654)*6% = 331 576 * 6% = 19 894 руб.

Именно такой авансовый платеж необходимо сделать до 25 июля.

Расчет налога ЕСХН за налоговый период

Налоговым периодом налогообложения ЕСХН является календарный год.

Оплачивать налог ЕСХН за налоговый период необходимо: для организаций до 31 марта года следующего за отчетным, а для ИП до 30 апреля.

Рассчитать размер налога ЕСХН за налоговый период, необходимо следующим образом:

У нас осталось неоплаченное второе полугодие: июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь.

Опять обращаемся к книге КУДиР и смотрим какие расходы и доходы были за этот период.

Предположим, что по КУДиР следующие данные:

Доход – 2 675 800 и расход 1 645 859 в этом случае размер налога ЕСХН подлежащего оплате будет таким: (2 675 800 – 1 645 859) * 6% = 1 029 941 * 6% = 61 796 руб.

Как видно из расчетов окончательный размер налога ЕСХН составил 61 796 руб.

Сроки оплаты данной суммы я уже описал перед этим. И в итоге общий размер налога ЕСХН за год составил: 19 894 (авансовый платеж за первое полугодие) + 61 796 руб. (оплата за второе полугодие) = 81 690 руб.

На этом тему расчета налога ЕСХН я закончу, все вопросы задаем в комментарии или в мою группу ВКОНТАКТЕ.

Всем удачного бизнеса! Пока!

Источник: http://biz911.net/nalogooblazhenie/nalogooblozhenie-eskhn/kak-rasschitat-nalog-eskhn/

Правничок
Добавить комментарий