Проводки по ЕНВД: особенности начисления и учета

Енвд примеры расчета и проводки по бухгалтерии

Проводки по ЕНВД: особенности начисления и учета

ЕНВД – система налогообложения, при которой налог платится с предполагаемого, а не фактически полученного дохода. Данный режим налогообложения освобождает от уплаты налога на прибыль, имущества (кроме недвижимых объектов, имеющих кадастровую стоимость), НДС, НДФЛ (для ИП).

Когда можно применять ЕНВД?

ЕНВД доступен для организаций и ИП, если он действует на территории субъекта РФ, деятельность попадает под требования ст. 346.26, после регистрации в налоговой, как пользователя этого спец. режима.

Основные условия для применения ЕНВД:

  1. Средняя численность сотрудников фирмы до 100 человек.
  2. Доля в УК других организаций не больше 25%.
  3. Площадь торгового зала не больше 150 м2.
  4. Организация не является крупнейшим налогоплательщиком.

Как рассчитать ЕНВД

ЕНВД рассчитывается основываясь на базовой доходности, сумме физических показателей за квартал, установленных коэффициентов К1 и К2. Для каждого вида предпринимательской деятельности установлена своя базовая доходность и вид физического показателя. Они прописаны в ст. 346.29.

Коэффициент К1 ежегодно индексируется и публикуется налоговым законодательством (на данный момент он равен 1, 798). Коэффициент К2 устанавливается законодательными органами субъектов. Его значение можно узнать в ИФНС, где зарегистрирована фирма.

Для расчета установлена формула:

НБ = БД х (ФЗ1+ФЗ2+ФЗ3) х К1 х К2

ЕНВД = НБ х 15

Где НБ – налоговая база;

ФЗ1,2,3 – физический показатель за каждый из трех месяцев;

К1 и К2 – коэффициенты.

При регистрации или снятии с учета ЕНВД нередка ситуация, когда отчетный период отработан не полностью. В этой ситуации налог нужно рассчитывать и уплачивать только за фактически отработанное время.

Пример. Организация «Альфа» занимается розничной торговлей. Площадь торгового зала 12 м2. В качестве плательщика «Альфа» зарегистрирована с 09.02.2015г. Нужно рассчитать ЕНВД за 1 квартал.

Базовая доходность для розницы этого вида 1800 руб. за метр. К2 будет равен 1.Нужно рассчитать налоговую базу за неполный февраль:

НБ = 1800 х (12/28 х 20) х 1,798 х 1 = 27741

Налоговая база за март:

НБ = 1800 х 12 х 1,798 х 1 = 38837

ЕНВД = (27741 + 38837) х 15% = 9986,70

Нужно принять во внимание, что налог нужно начислять и уплачивать даже когда деятельность фактически не ведется, но налогоплательщик не снимается с учета.

Проводки по начислению ЕНВД

Проводки по уплате ЕНВД достаточно просты:

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
99.0168 ЕНВДНачислен ЕНВД9986,70Бухгалтерская справка
68 ЕНВД51ЕНВД перечислен в бюджет9986,70Платежное поручение

Источник: https://saldovka.com/provodki/nalogi/envd.html

Проводки по начислению и уплате ЕНВД + особенности расчета при совмещении режимов

Проводки по ЕНВД: особенности начисления и учета

ЕНВД (Единый налог на вмененный доход) — это выбираемый предпринимателем на сугубо добровольной основе способ налогообложения, при котором налог взимается не с реального, а с рассчитанного заранее и «вмененного» дохода. Благодаря этому данный режим чрезвычайно привлекателен для предприятий с высоким уровнем чистой прибыли, кроме того он заменяет собой много других платежей и его применение значительно облегчает жизнь бухгалтерам.

Основные требования при начислении

Наряду с множеством несомненных достоинств следует заметить, что применить данный метод сможет далеко не каждый предприниматель. Во-первых, согласно действующего законодательства использовать его можно только для нижеперечисленных видов деятельности:

  • бытовые услуги;
  • ветеринарные услуги;
  • ремонт и ТО транспортных средств;
  • пассажиро- и грузоперевозки;
  • розничная торговля;
  • общепит;
  • сдача в аренду недвижимости и транспортных средств;
  • наружная реклама.

Во-вторых, даже при условии совпадающего с приведенным списком вида деятельности должны соблюдаться следующие условия:

  1. Число работников не превышает ста человек.
  2. Среди учредителей нет организаций, чья доля в уставном капитале больше 25%.
  3. Функционирование предприятия не связано со сдачей в аренду АЗС.
  4. Функционирование предприятия не регламентируется договором простого товарищества или договором доверительного управления.

Формула расчета

Формула крайне проста:

Базовая доходность (зависит от рода деятельности, соответствующая табличка содержится в статье 346.29 налогового кодекса) х физические показатели (количественная характеристика бизнеса) х К1 (коэффициент, устанавливаемый профильным Министерством, в 2018 году составляет 1,868) х К2 (коэффициент, устанавливаемый местными властями) х 15% (налоговая ставка).

Проводки операции по начислению

Данные о начислении единого налога на вмененный доход отображаются при помощи проводки Дт 99 – Кт 68/ЕНВД,

где 99 — это счет прибыли и убытков от ведения хозяйственной деятельности, а 68 — это рассчитанный ЕНВД.

Проводки операции по оплате

Проводка по уплате отражается следующей записью:

Дт 68 – Кт 51 (50),

Где счет 68 — это рассчитанный ЕНВД, а счет 51(50) — это Р/с организации либо касса.

Особенности начисления при совмещении режимов

Совмещение налоговых режимов ЕНВД и УСН возможно при соответствии следующим критериям:

  • отдельное ведение учета операций для каждой из систем налогообложения (для юрлиц нужно быть готовым, что это серьезно осложнит ведение упрощенного бухгалтерского учета, наоборот потребуется дополнительная детализация бухучета);
  • число работников не превышает ста человек;
  • балансовая стоимость ОС плательщика находится в рамках 150 млн.руб.;
  • размеры доходов, установленных для применения УСН, рассчитываются для тех, которые получены в рамках этого режима налогообложения.

Заключение

Быть плательщиком ЕНВД — это зачастую лучшая стратегия с точки зрения налоговой оптимизации, ведь единый налог на вмененный доход имеет целый ряд существенных преимуществ, таких как упрощение ведения налогового учета за счет уменьшения количества платежей, неизменная сумма платежа, облегчающая планирование бюджета и возможность отказаться от ККМ при реализации товаров.

Источник: https://zapusti.biz/baza/provodki-envd

Проводки по ЕНВД: Проводки по начислению ЕНВД: в общепите, в розничной торговле, по эквайрингу

Проводки по ЕНВД: особенности начисления и учета

Бухгалтерский учет — это такая отрасль финансовой регуляции деятельности предприятий и ИП, в которой отражаются все взаиморасчеты:

  • оплата налогов;
  • выплата заработной платы сотрудникам;
  • расчеты с поставщиками товаров.

Общие сведения о проводках по ЕНВД

Сначала рассмотрим самый основные общие проводки по ЕНВД. Теория бухгалтерского учета по ЕНВД выделяет такие виды проводок по единому налогу на вмененный доход в России:

  • начисление ЕНВД. В бухгалтерских программах операция отображается на дебете счета 99 (прибыль и убытки от хозяйственной деятельности) и на кредите 68 (счет ЕНВД). Операция проводится в последний отчетного периода (квартала). Более раннее начисление налога может быть признано как сокрытие фирмой (ИП) доходов, а более позднее — нарушением правил налогового учета;
  • уплата ЕНВД. Оплата налога отображается на дебете счета 68 (счет ЕНВД) и на кредите 51 (это расчетный счет придприятия или ИП). Число 68 в проводке «Начисление» отображалось в кредите, потому что эта сумма не оплачивалась, а  только лишь насчитывалась. В проводке «Уплата» 68 переместилось в дебет, потому что сумма перечислена в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за квартальным отчетным периодом.

4 квартал календарного года становится для каждого бухгалтера наиболее сложным в плане вычисления суммы, которую необходимо уплатить как ЕНВД. Дело в том, что все суммы со счета 99 переводятся на счет 84. Соответственно, начисление налога в 4 квартале может проводится с помощью двух вариантов проводок:

  • дебет 84, а кредит 99 (показывает убыток, не покрытый на протяжении года);
  • дебет 99, а кредит 84 (чистая прибыль за год).

При совмещении с УСН

Налоговый кодекс РФ в  п.6, п.7 ст. 346.26 прямо запрещает ведение общего бухгалтерского учета при совмещении разных систем налогообложения.

Если предприятие или ИП совмещает несколько систем (например, с УСН), значит субъект налогообложения ведет несколько совершенно разных видов деятельности.

Соответственно, при формировании налоговой отчетности и вычислении сумм налоговых платежей необходимо разделять доходы и расходы, полученные от каждого вида работ.

Необходимо разработать и утвердить правила разделения всех видов операций по системам. Предприятие должно четко вести специальный журнал, в котором правильно будет фиксироваться вид прихода или расхода.

Распределить доходную часть по системам налогообложения легко, так как доходная часть прослеживается легко. Общехозяйственные расходы прийдется расчитать пропорционально.

Сами бухгалтерские проводки по ЕНВД абсолютно типичны.

При совмещении с ОСНО

Применяется аналогичный метод разделения и проведения проводок и в случае совмещения с ОСНО.

Автоматический расчет ЕНВД в 1С Бухгалтерия с проводками описан в этом видеоролике:

На различные виды деятельности

ЕНВД применяется в сфере услуг только если ИП занимается такими видами деятельности:

  • бытовое обслуживание населения (например, предоставление парикмахерских услуг, покос травы в частном секторе, услуги по ассенизации и другие);
  • мойка и ремонт автомобилей (автомойки и автосервисы);
  • предоставление ветеринарных медицинских услуг;
  • гостиничный бизнес.

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/envd/provodki.html

Правничок
Добавить комментарий