Порядок и процедура выплаты дивидендов единственному учредителю

Содержание
  1. Процедура выплаты дивидендов единственному учредителю:
  2. Нормативное регулирование процедуры
  3. Проводки и налогообложение
  4. Как проводится выплата дивидендов единственному учредителю
  5. Необходимые документы и сведения
  6. Пошаговая инструкция
  7. Результаты
  8. Выплата дивидендов ООО, условия для получения дивидендов
  9. Как оформить выплату дивидендов в ООО
  10. Как выплатить дивиденды учредителю ООО
  11. Налог на дивиденды физических лиц
  12. НДФЛ с дивидендов нерезидента
  13. Порядок выплаты дивидендов в ООО
  14. Решение о выплате дивидендов
  15. Несоблюдение сроков выплаты дивидендов
  16. Налог на доходы физических лиц
  17. Налог на прибыль
  18. Выплата дивидендов участникам ООО, порядок и принципы оформления
  19. Деньги компании учредитель может получать по трём основаниям:
  20. Когда вы не можете выплачивать дивиденды
  21. Каким образом можно выплатить дивиденды учредителям ООО
  22. Размер и форма выплат дивидендов
  23. Как при выплате дивидендов посчитать НДФЛ
  24. Участники-юридические лица
  25. Решение о распределении прибыли
  26. Как при выплате дивидендов заполнить 2-НДФЛ
  27. Услуги по регистрации ооо  в эксклюзив процессинг
  28. Выплата дивидендов в ООО учредителю – как начисляются и оформляются, налогообложение, отчетность
  29. Решение о выплате дивидендов
  30. В каких случаях распределение дивидендов в ооо невозможно
  31. Сроки выплаты
  32. Порядок начисления дивидендов
  33. Общая формула расчета
  34. Формы выплаты

Процедура выплаты дивидендов единственному учредителю:

Порядок и процедура выплаты дивидендов единственному учредителю

Компания, работающая с прибылью, имеет право на выплату дивидендов своим акционерам. Делать это надо в соответствии с определенным порядком, не нарушая установленной процедуры. Даже если учредитель единственный.

Нормативное регулирование процедуры

Все, что касается процедуры выплаты дивидендов, обычно регулируется уставом общества, в котором должны быть учтены требования законодательства. А именно:

  • Налогового кодекса.
  • Для АО – 208-го ФЗ.
  • Для ООО – 14-го ФЗ.

Проводки и налогообложение

В случае с единственным учредителем, дивиденды являются его доходом, и с него удерживается НДФЛ. Фирма по отношению к дивидендам выступает как налоговый агент, и обязательно учтет налог при выплате. Поэтому учредитель получит уже свободные от налогов деньги. Для резидента ставка удерживаемого налога – 13%, а для нерезидента – 15%.

Выплаты единственному учредителю в бухгалтерии фирмы считают по отдельной налоговой базе, и проводят так:

  • Дт84/Кт70 – начисление к уплате.
  • Дт70/Кт68 – вычет налога.
  • Дт70/Кт51 – уплата дивиденда.

Как проводится выплата дивидендов единственному учредителю

Выплаты дивидендов чаще всего производятся раз в год, по заработанной прибыли за период. Это более удобно с точки зрения отчетности, но если есть возможность можно начислять доходы по акциям и в другие сроки:

  • В полугодие.
  • Поквартально.

В эти сроки единственный учредитель фирмы может получить дивиденды, если общество соответствует следующим условиям:

Часть прибыли фирмы, которую можно пустить на дивиденды может определяться:

  • В случае АО по бухгалтерским отчетам.
  • В случае с ООО по финансовому отчету.

Необходимые документы и сведения

В данном случае набор документов, необходимых для получения дивидендов будет отличаться от того, если бы учредителей было несколько. Он включает:

  • Решение о выплате. Единственному учредителю невозможно организовать собрание, и решение он принимает самостоятельно. А затем оформляет письменно.
  • На основании этого решения создается приказ, который является непосредственным указанием на начало процедуры.

Образец приказа о выплате дивидендов

Решение должно содержать все нужные сведения, которые включают:

  • Название фирмы.
  • Название документа (Решение) и его номер.
  • Полные паспортные данные учредителя (ФИО, адрес, номер документа).
  • Текст решения с содержанием хозяйственной операции по выплате дивидендов.
  • Подпись учредителя.

Приказ является указанием для работников бухгалтерии начать процедуру выплаты, поэтому в нем необходимо указать:

  • Ответственного за исполнения, обычно главбуха.
  • Сумму выплаты.
  • Способ выплаты.
  • Крайний срок выплаты.

Пошаговая инструкция

Получить дивиденды единственному учредителю, несомненно проще, чем, если бы их было несколько, но все же и в данном случае требуется соблюдение определенной процедуры. А пошагово это выглядит так:

  • Определение величины прибыли, оставшейся в распоряжении фирмы после вычета всех налогов.
  • Принятие решения о том, куда могут быть направлены эти деньги. Расчет части прибыли, или всей прибыли, направляемых на уплату дивидендов.
  • Письменное оформление принятого решения по установленному образцу.
  • Издание приказа о выплате, который будет являться указанием финансистам компании произвести выплату с учетом нормативных требований.

Решение о выплате дивидендов единственному учредителю (образец заполнения)

Результаты

После всего этого происходит выплата начисленного дохода. Обычный способ – это перечисление. В платежном документе надо указать:

  • Назначение перевода.
  • Сумма выплаты.
  • Расчетный счет для перевода.
  • Дату формирования и проведения документа.

Выплата дивидендов единственному учредителю ООО описана в этом видео:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/yuridicheskie-litsa/aktsii/vyplata-dividendov-edinstvennomu-uchreditelyu.html

Выплата дивидендов ООО, условия для получения дивидендов

Порядок и процедура выплаты дивидендов единственному учредителю

Выплата дивидендов может быть способом вывода денег из организации отдельному учредителю, но также служит как вариант премии каждому владельцу доли в организации.

Для того чтобы распределить количество суммы дивидендов на каждого участника, собирается общая встреча и чаще всего решением становится выплата равной финансовой доли для всех.

Для того чтобы рассчитать примерную сумму дивидендов, существуют отдельные формулы, а также есть максимальный срок выдачи дивидендов, который составляет 3 месяца. Такой доход также регистрируется в налоговой службе и облагается отдельным налогом.

Как оформить выплату дивидендов в ООО

Определяет распределение прибыли и ее направление собрание участников акционерного общества. Все это происходит раз в квартал, год или полгода. Решение считается принятым, если участники проали положительно. Поэтому в таких случаях прибыль может быть направлена на:

  1. Развитие текущей деятельности общества.
  2. Пополнение фондов.
  3. Создание финансовых резервов общества.
  4. Вложение денег в социальные программы.
  5. Премии сотрудникам.
  6. Выплаты дивидендов.

Бывает, что в Уставе определены цели чистой прибыли и когда происходит выплата дивидендов в ООО. Тогда в документах уже до собрания отображены все выплаты.

В случаях, когда участник не обращается за выплатами, то сумма просто возвращается на прежнее место  в доле нераспределенной прибыли. Срок восстановится только в том случае, когда участника насильно заставили отказаться от получения дивидендов и это можно доказать.

Хотя и при положительном решении общество обязано выплатить все дивиденды, закон предусматривает ограничения на выплаты. Это происходит в следующих ситуациях.

  1. Участниками не была полностью оплачена доля в уставном капитале общества.
  2. Вышедшим участникам из ООО не были выплачены стоимости их доли или же части.
  3. На момент принятия решения, стоимость чистых активов ниже, чем Уставный капитал. А выплаты могут еще больше снизить его.
  4. На момент выплат ООО имеет все признаки банкротства.

В перечисленных случаях выплаты не осуществляются, а вся ответственность ложится на Генерального директора.

Как выплатить дивиденды учредителю ООО

Как выплатить дивиденды учредителю ООО? Почему все не так просто? Потому, что каждый расход общества должен быть, не только обоснован, но и подтвержден.

Перед тем как выплатить дивиденды учредителю ООО нужно удостовериться в том, что все в порядке, если ведется бухучет, то можно по отчетности и определить.

Если с чистой прибылью тоже все в порядке, то проводится собрание учредителей по теме выплат дивидендов. Если же он один, то он сам принимает такое решение. На собрании, как правило, утверждается отчетность, распределяется прибыль и сроки выплат. После чего происходит оформление протокола с основными реквизитами.

При условии, что в обществе несколько учредителей, придется определить размер всех выплат. Все зависит от имеющейся доли в уставном капитале.

Для расчета дивидендов необходимо каждую сумму прибыли, которая распределяется, умножить на имеющуюся долю в уставном капитале. С дивидендов также удерживается НДФЛ (налог на дивиденды физических лиц), ставка – 9% для резидентов и 15% для учредителей, которые являются нерезидентами.

Налог на дивиденды физических лиц

Цель любой организации, любого общества – получение прибыли. Поэтому при удачном течении дел в конце года выплачиваются дивиденды. Дивиденды – это прибыль участников, а любая прибыль облагается налогом, предусмотренным государством.

Ставка налога – 9%. Он выплачивается строго в тот день, когда дивиденды были выплачены. Не ранее. Отчет о выплаченных суммах предоставляется налоговой инспекции до 1 апреля.

Н = К * Сн * (д – Д)

Н – суммарный налог с дивидендов. Это значение может быть отрицательным, если суммарное количество полученных дивидендов выше суммы тех, которые распределяются. В этом случае не возникает обязанность по уплате налога и также ничего из бюджета не подлежит возмещению.

К – отношение суммарных дивидендов, которые подлежат распределению в отношении налогоплательщика, к общей сумме дивидендов, которые подлежат распределению в лице налогового агента.

Сн – ставка налога.

д – общая сумма дивидендов, которая подлежит распределению только налоговым агентом в отношении всех получателей.

Физическому лицу из общей суммы положено 30 000 рублей, муниципальному образованию – 45 000 рублей, а юридическому лицу – 125 000 рублей. Сама же организация получила сумму дивидендов на 80 000 рублей на расчетный счет. Эти дивиденды не учитывались в распределении прибыли между всеми акционерами в налоговом периоде. Налоги рассчитаются следующим образом.

  1. Налог на дивиденды физических лиц: 30 000 : 200 000 * 9% * (200 000 – 80 000) = 1 620 рублей.
  2. Налог на прибыль с дивидендов, которые были уплачены в пользу юридического лица: 125 000 : 200 000 * 9% * (200 000 – 80 000) = 6 750 рублей.

НДФЛ с дивидендов нерезидента

Как было указано ранее, НДФЛ с дивидендов нерезидента превышает 9%,  он равен 15%. Гражданство роли не играет. Главное, чтобы на момент выплаты дивидендов, участник не был гражданином страны. Формула для расчета проста: сумма полученных дивидендов умножается на ставку налога, то есть 15%. 

С сайта: http://investorov.net/permanent/vyplata-dividendov-v-ooo

Порядок выплаты дивидендов в ООО

При успешном ведении дел п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон об ООО) предоставляет право юридическому лицу (ООО) направлять часть чистой прибыли на выплаты своим участникам.

С позиции корпоративного права термин «дивиденды» чаще употребляется для обозначения дохода акционера.

С точки зрения налогового законодательства под дивидендами принято понимать любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения.

Таким образом, Налоговый кодекс РФ в ч. 1 ст. 43 дает понимание, что дивиденд — это любой доход, полученный, в том числе и участником, от компании при распределении прибыли.

Решение о выплате дивидендов

В соответствии со ст. 28 Закона об ООО общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества.

Для принятия решения о распределении чистой прибыли обществу необходимо руководствоваться своим финансовым результатом.

В свою очередь, п. 2 ст. 42 Федерального закона от 26.12. 95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» закреплено, что чистая прибыль акционерного общества определяется по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Указанное правило (об определении чистой прибыли) распространяется и на порядок определения прибыли для производства выплат участникам ООО (на основании принципа аналогии гражданского законодательства, закрепленного в ст.

Финансовый результат деятельности компании формируется на счете 99 «Прибыли и убытки». По окончании года финансовый результат (сальдо) счета 99 переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Соответственно, на счете 84 содержатся сведения о наличии сумм нераспределенной прибыли или убытка компании.

Общество не вправе принимать решение о распределении прибыли:

  • до полной оплаты всего уставного капитала общества;
  • до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника;
  • если на момент принятия решения о распределении прибыли общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения;
  • если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения.

По общему правилу распределение прибыли между участниками происходит пропорционально их долям.

Резюмируя сказанное, для распределения прибыли между своими участниками обществу необходимо:

  1. Определить свой финансовый результат.
  2. Принять решение о распределении прибыли (при отсутствии ограничений, указанных выше).
  3. В решении о распределении прибыли следует указать размер дивидендов, подлежащих выплате участникам, а также срок для их выплаты. В случае если срок выплаты дивидендов в решении отсутствует или не определен, то он считается равным шестидесяти дням со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества.

Несоблюдение сроков выплаты дивидендов

В случае если обществом не соблюден срок для выплат дивидендов, то участник вправе обратиться с требованием о выплате соответствующей части прибыли в течение трех лет после истечения указанного срока. Срок исковой давности уставом общества может быть увеличен, но не должен превышать пятилетнего порога.

В свою очередь, участник общества вправе требовать выплаты дивидендов только в том случае, если были принято соответствующее решение и не действовали ограничения на момент как принятия, так и производства выплат (ст. 29 Закона об ООО).

Налог на доходы физических лиц

При выплате дивидендов своим участникам общество выступает налоговым агентом. Из этого следует, что при выплате дивиденда физическому лицу, доход последнего подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 13% (п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС от 23.06.16 №ОА-3-17/2829@).

В случае если участником ООО является гражданин иностранного государства, то налоговая ставка согласно п. 3 ст. 224 НК РФ составляет 15%.

Международным договором Российской Федерации могут быть установлены иные правила и нормы, касающиеся налогообложения, чем предусмотрены НК РФ. Они должны быть приняты в соответствии с нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах.

Из этого следует, что если международным договором РФ предусмотрено частичное или полное освобождение от налогообложения в РФ каких-либо видов доходов физических лиц — резидентов иностранного государства, то налоговый агент вправе не удержать НДФЛ или удержать его в ином размере (п. 5 ст. 232 НК РФ). 

Указанные сведения должны позволять идентифицировать налогоплательщика, вид выплаченных доходов, суммы выплаченных доходов и даты их выплаты. К сведениям, позволяющим идентифицировать налогоплательщика, относятся в том числе паспортные данные, указание на гражданство.

При расчете НДФЛ с дивидендов не применяются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты (Письмо ФНС от 23.06.16 №ОА-3-17/2829@). Даже если дивиденды выплачиваются несколько раз в течение года, налог рассчитывается по каждой выплате отдельно, то есть не нарастающим итогом (Письмо Минфина РФ от 12.04.16 № 03-04-06/20834).

Налог на прибыль

В отношении юридических лиц — дивиденды, выплаченные российским организациям, облагаются налогом на прибыль по ставке 13% (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Источник: http://buhvopros.com/vyplata-dividendov-v-ooo/

Выплата дивидендов участникам ООО, порядок и принципы оформления

Порядок и процедура выплаты дивидендов единственному учредителю

Целью создания любой коммерческой организации является извлечение прибыли в процессе осуществления ею деятельности, поэтому для собственника ООО важно знать, каким именно образом он может ее получить.

  Если поставленная перед компанией цель достигнута, участники организации получают доход с полученной прибыли, именуемый дивидендами.

Операция на первый взгляд не сложная, но, как и в любом финансовом вопросе, здесь имеется ряд нюансов, которые сотруднику бухгалтерии обязательно нужно учесть. Рассмотрим поэтапно процедуру выплаты дивидендов в обществе с ограниченной ответственностью.

Каждый расход компании должен быть обоснован и подтвержден документами. Учредитель компании не вправе взять деньги организации на личные нужды, т.к. он не является их собственником по причине того, что имущество организации обособленно от имущества её учредителя.

Деньги компании учредитель может получать по трём основаниям:

  • Под отчёт (например, если планируется  что-то приобрести для своей фирмы за наличный расчёт);
  • Дивиденды (доход учредителя от деятельности организации) которыми участник ООО может распоряжаться по своему рассмотрению.

Дивиденды – это доход общества, который выплачивается его участникам в соответствии с размерами их долей  при распределении прибыли, остающейся после налогообложения. Первое время работы организации прибыль может быть направлена на его нужды и развитие, но рано или поздно вопрос регулярной выплаты дивидендов становится неизбежным.

По результатам работы компании сформируется бухгалтерская отчетность, которая состоит из баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о собственном капитале и отчета о движении денежных средств.Отчетными периодами, за которые составляется такая отчетность, являются: первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Участники общества вправе распределять прибыль только ежеквартально, раз в полгода или раз в год (п. 1 ст. 28 Закона № 14-ФЗ). Если распределять дивиденды ежемесячно, проверяющие могут доначислить страховые взносы, решив, что компания намеренно заменяет зарплаты работников дивидендами.

А кроме того, назначить организации штраф в размере от 20 до 40 процентов от всей суммы доначисленных взносов (ст. 47 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).В своем уставе организация может прописать какой-то особый порядок распределения прибыли между участниками общества относительно их долей в уставном капитале (п. 2 ст.

28 Закона № 14-ФЗ). Сама же периодичность выплаты дивидендов меняться не может. Налоговая инспекция может отказать компании в регистрации подобных изменений, сославшись на незаконность такого подхода.

Когда вы не можете выплачивать дивиденды

Прежде чем принять решение о выплате дивидендов, кроме того, что имеется чистая прибыль, нужно убедиться не нарушены ли ограничения, установленные законом. Дивиденды нельзя выплачивать, если:

  • Не оплачен полностью уставный капитал;
  • Общество не выплатило стоимость доли в определенных случаях;
  • общество на этот момент отвечает признакам банкротства или после выплаты дивидендов может им стать;
  • Стоимость чистых активов меньше уставного и резервного капитала или станет меньше после выплаты дивидендов;
  • По данным бухучета, имеется непокрытый убыток.

Выплатить дивиденды своим участникам ООО должно  в срок не позднее 60 календарных дней со дня принятия решения о распределении прибыли (п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ).

Каким образом можно выплатить дивиденды учредителям ООО

В отличие от АО, которые обязаны перечислять дивиденды только на банковские счета либо почтовым переводом, ООО могут выдавать дивиденды наличными. При этом необходимо выполнять общие правила наличных расчетов, установленные в Указаниях ЦБ РФ от 7 октября 2013 г. № 3073-У.

Чтобы выдать дивиденды наличными, их нужно снять со счета. Направлять на эти цели наличную выручку или деньги, которые попали в кассу не со счета, а, например, при получении (возврате) займа или при возврате подотчетных, компания не вправе.

Дивиденды могут выплачиваться не только деньгами, но и иным имуществом — основными средствами, товарами, готовой продукцией и т. п. Форма выплаты должна быть предусмотрена уставом общества или решением общего собрания участников  (п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ).

В противном случае прибыль должна выплачиваться исключительно деньгами.

Размер и форма выплат дивидендов

Прибыль между участниками распределяется пропорционально их долям, внесенным в уставный капитал. Иначе говоря, если доля участника составляет 25 процентов, то он получит доход в пределах своих 25 процентов от распределяемой прибыли.

Однако уставом может быть предписан иной порядок выплаты дивидендов, не зависящий от размера доли участника. Такой порядок должен быть прописан в учредительном документе на этапе создания организации или же путем внесения изменений.

В настоящее время список участников и их доли отражать в уставе не требуется. Поэтому здесь достаточно сформулировать, что прибыль распределяется непропорционально долям в уставном капитале.

Данные об участниках и соотношении, в котором они будут получать доход можно закрепить в договоре об учреждении или же непосредственно в решении о распределении прибыли.

Как при выплате дивидендов посчитать НДФЛ

На суммы дивидендов, выплачиваемых участникам – физическим лицам, страховые взносы не начисляются, но из полученной суммы удерживается НДФЛ.

До 1 января 2015 года налоговая ставка по дивидендам для резидентов РФ (то есть, находящихся на территории России не менее 183 дней в году), составляла 9%, а сейчас она равна 13%.

Например, из 100 000 рублей на руки участник получит только 87 000 рублей. Удерживает НДФЛ с дивидендов бухгалтерия организации, самостоятельно перечислять его не надо.

Участники-юридические лица

При наличии в составе организации участников-юридических лиц, у общества возникает обязанность по уплате налога на прибыль по следующим ставкам:

  • ноль процентов по выплатам дивидендов, полученных российскими организациями. Организация может воспользоваться льготой при соблюдении ряда условий, а именно: на дату принятия решения о выплате дохода компания на праве собственности должна обладать 50-процентной долей (или более) в уставном капитале. Срок владения долей – не менее 365 календарных дней, и он не должен прерываться. Или же фирма имеет в собственности депозитарные расписки, дающие ей право на получение дивидендов, сумма которых соответствует не менее 50 процентам от общей суммы выплачиваемых дивидендов;
  • 13 процентов по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций. Данную ставку применяют российские компании, которые не имеют права использовать ставку 0 процентов;
  • 15 процентов по доходам, полученным в виде дивидендов иностранными организациями от российских компаний.

Решение о распределении прибыли

Решение о распределении прибыли принимается большинством на общем собрании участников и оформляется протоколом или решением единственного участника.

Протокол (решение) должен содержать такие сведения, как:

  • Период распределяется прибыли;
  • Сумма прибыли, подлежащая распределению;
  • Пропорции распределяемой прибыли;
  • Участники, которым причитается выплата дивидендов с указанием размера такой выплаты;
  • Форма выплаты дивидендов.

Участники вправе указать в документе и другую информацию, если таковая, по их мнению, может внести ясность и позволит избежать противоречивых ситуаций в дальнейшем.После того как процедура выплаты дивидендов проведена, ее необходимо надлежащим образом отразить в бухгалтерском и налоговом учете.

Как при выплате дивидендов заполнить 2-НДФЛ

Компания, выплатившая дивиденды гражданам, является налоговым агентом. О таких доходах и удержанном налоге ей нужно отчитаться в справке формы 2-НДФЛ.Выплата дивидендов не влияет на общие сроки отчетности.

И дивиденды за 2015 год, выплаченные в 2016 году, нужно включить в налоговую базу учредителей только в 2016 году.В 2016 году зарплата и дивиденды работников — налоговых резидентов РФ облагаются по одинаковой ставке 13%.

Поэтому такие доходы нужно отразить в одном разделе 3.

Справку следует подать в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля 2016 года (п. 2 ст. 230 НК РФ).

По общему правилу начисленные дивиденды должны быть выплачены учредителям (участникам) в течение срока, установленного решением общего собрания учредителей (участников).

Этот срок не должен превышать 60 дней со дня, когда принято решение о выплате дивидендов.Если дивиденды не выплачены, участник имеет право в течение трех лет обратиться к обществу с требованием об их уплате. Трехлетний срок отсчитывается с даты, когда истек период для выплаты дивидендов.

При этом уставом общества может быть предусмотрен и более продолжительный срок, но не более пяти лет. По истечении установленного срока невостребованные акционером дивиденды восстанавливаются в составе чистой прибыли организации.

Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Услуги по регистрации ооо  в эксклюзив процессинг

Источник: https://businessgarant.com/announce/2016/02/18/dividendu_v_OOO/

Выплата дивидендов в ООО учредителю – как начисляются и оформляются, налогообложение, отчетность

Порядок и процедура выплаты дивидендов единственному учредителю

Возможность учредителя распоряжаться доходами компании, оформленной как ООО, более ограничена, чем у индивидуального предпринимателя.

Для выплаты дивидендов участникам ООО необходимо принятие соответствующего решения общим собранием организации, распределение прибыли и другие процедуры (ИП имеет преимущество в меньших ограничениях на получение дохода).

Но эти мероприятия проводятся не так часто (максимум 4 раза за год), чтобы говорить о них как о существенном недостатке.

Согласно действующему законодательству, участнику ООО полагается часть дохода.

Самый распространенный способ разделения прибыли – соразмерно доле каждого учредителя в уставном капитале (но общее собрание может предусмотреть и другие формы определения размера платежей для конкретных лиц или случаев).

Каждая отдельная часть дохода называется дивидендом участника ООО. Классификация этих выплат подразумевает несколько различных способов разделения по видам. Они могут различаться:

  • По форме представления. Традиционно начисление и выплата дивидендов происходит в денежной форме, но иногда (например, по решению собрания) может производиться виде имущества – продукции предприятия, результата бартерных операций и др.
  • По периодичности. В зависимости от экономического положения организации и решения общего собрания, получать свою часть дохода участники ООО могут ежегодно, раз в 6 месяцев или ежеквартально. Каждый из этих способов по-своему удобен (так, при последнем варианте выплаты будут проводиться чаще, чем при остальных способах, но зато при ежегодном распределении доходов есть возможность вычислить долю каждого учредителя максимально точно и не превысить допустимых пределов).
  • По размеру. Различают полные и частичные дивиденды. Для первого случая они выплачиваются сразу одной суммой, а во втором – разделяются на несколько отдельных перечислений с интервалом по времени.

ООО может проводить выплаты своим участникам, используя для этого часть прибыли, что закреплено в Федеральном законе № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 г.

Там же рассматриваются смежные вопросы (распределение дохода, периодичность вывода средств и др.). Это позволяет считать указанный нормативно-правовой акт базовым документом по вопросам выплаты дивидендов в ООО.

Определение терминов и понятий, применяемых при этом процессе, даются в Налоговом кодексе Российской Федерации (НК РФ).

Решение о выплате дивидендов

Распределением прибыли организации между ее участниками занимается общее собрание учредителей (или совет директоров). Порядок и периодичность этого мероприятия регламентируется Уставом, корпоративным договором и другими внутренними документами компании. Последовательность действий для принятия решения о выплате дивидендов в ООО будет следующей:

  1. Собрание учредителей анализирует финансовые показатели деятельности организации по результатам произведенных работ и оказанных услуг (отраженные бухгалтерским учетом и др.).
  2. На основании изученных документов выясняется возможность проведения выплат участникам их долей в прибыли организации. При положительном решении определяется, полностью или частично будет использоваться доход для этой цели и производится калькуляция сумм для получения. В ряде случаев (например, если уставной капитал внесен не до конца), начисление дивидендов по закону производиться не может.
  3. После проведения мероприятия, руководство ООО должно в 2-х экземплярах оформить протокол.

Большое значение имеет правильная фиксация в этом документе итогов проведенного мероприятия. Согласно требованиям закона, при принятии решения о распределении прибыли, протокол обязательно должен содержать:

  • Дату и место проведения мероприятия.
  • Указание размера дохода и периода, за который он распределяется. Например: «Прибыль за 1-й квартал 2019 года величиной 100 000 рублей».
  • Пропорции учредителей при распределении. К примеру: «Иванову Г.В. – 60 %, Сергееву Н.А. – 40 %».
  • Перечень участников с указанием суммы выплат. Например: «Иванову Г.В. – 60 000 рублей, Сергееву Н.А. – 40 000 рублей». Важно учитывать, что с начисленных сумм ООО должно произвести необходимые фискальные отчисления (налог на доход физических лиц – НДФЛ).
  • Указание формы выплаты дивидендов. Тут же обязательно указываются сроки этого действия. К примеру: «Выплата производится в денежной форме, в течении месяца после проведения собрания».
  • Подписи учредителей (с расшифровкой), подтверждающие утверждение документа.

Выплата дивидендов в ООО происходит из чистого дохода (то есть, после вычета из него всех налогов, предусмотренных законом).

Этот показатель отражается в соответствующем разделе финансовой отчетности либо определяется по данным бухгалтерского баланса, как разница между данными текущего и предшествующего года в строке «Нераспределенная прибыль».

Возможны ситуации, когда по итогам отчетного периода (года, квартала, месяца) организацией получен убыток (доход в указанной графе имеет отрицательное значение). При такой ситуации выплаты не делаются.

Общепринятым является разделение прибыли согласно долям учредителей в уставном капитале (согласно статье 37 Закона № 14-ФЗ).

Кроме этого способа законом допускается ситуация, когда Устав ООО закрепляет иной порядок выплаты дивидендов (например, можно сделать их равными для каждого участника). Но к этому варианту прибегают не так часто, из-за того, что он усложняет фискальные выплаты.

Статья 43 НК РФ определяет дивиденды как доход учредителя, пропорционально его доле в уставном капитале, и отклонение от этого принципа приводит к более высокой ставке налогообложения.

В каких случаях распределение дивидендов в ооо невозможно

Главной причиной, исключающей начисление участнику организации его доли дохода компании за конкретный период, является наличие убытка за это время.

Это определяется по финансовой документации, где показатель нераспределенной прибыли имеет отрицательное значение. Есть и ситуации, когда начисление дивидендов не производится даже при положительном доходе.

Согласно статье 29 Закона № 14-ФЗ сюда относятся случаи:

  • неполной оплаты уставного капитала;
  • банкротства организации (или наступление этой ситуации после осуществления выплаты долей участников в доходе);
  • когда суммарная стоимость активов ООО меньше, чем уставной капитал и резервные средства, или она понизится до такого размера из-за решения о выплате дивидендов (это очень опасная проблема – ее наличие на протяжении нескольких лет может привести к ликвидации компании);
  • долг перед выбывшим участником организации.

Особыми случаями можно считать ситуации, когда у ООО есть законная возможность распределения дохода, но выплаты акционерам не производятся. Это возможно, когда:

  • Собрание учредителей (или совет директоров) решают не распределять прибыль, оставляя эту сумму на следующий период.
  • Имеющиеся средства пополняют резервный фонд организации (так называется финансовый ресурс на случай непредвиденных ситуаций). По законодательным нормам, его наличие не является обязанностью общества с ограниченной ответственностью (в отличии от АО), но у компании есть право его создания. Также для резервного фонда может быть распределена только часть дохода, предоставляя возможность регулировать размер прибыли из которой производится начисление дивидендов.

Сроки выплаты

По закону, в течение 60 дней после того как собранием учредителей (или советом директоров) будет принято решение о распределении дохода, все начисления должны быть перечислены/выданы получателям. Устав организации может предусматривать иные (в том числе меньшие) сроки.

Если за отведенное время выплаты не были сделаны или участник организации не согласен с их размером, то по закону он может в течение 3-х лет обратиться к ООО по вопросу взыскания задолженности.

Устав может продлить этот срок до 5 лет, но более позднее обращение лишает заявителя права на претензии.

Порядок начисления дивидендов

Схематически процесс расчета суммы, которую должен получить каждый участник ООО, можно разложить на составляющие действия. В виде пошаговой инструкции это будет выглядеть так:

  1. Решение общего собрания или совета директоров о распределении прибыли. Если, по каким-то причинам (например, наличие задолженности перед выбывшим участником) резолюция будет иной, то начисление дивидендов не производится.
  2. Определение конкретной суммы дохода, подлежащей распределению.
  3. Начисление дивидендов согласно реестру (списку) участников ООО пропорционально их доле в уставном капитале или по другой схеме, которая применяется организацией.
  4. Выдача/перевод каждому учредителю положенной ему суммы при условии уплаты необходимых налогов.

Общая формула расчета

Пропорциональный способ является самым распространенным вариантом определения размера дивидендов для каждого участника ООО. Для этого случая, при вычислении величины выплат используется формула РД = ЧПО х ПДУ, где:

  • РД – размер дивидендов;
  • ЧПО – чистая прибыль организации;
  • ПДУ – процентная доля учредителя в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью.

Для примера, можно привести расчеты платежа для рассмотренного выше случая, когда прибыль организации составила 100 000 р., а конкретный человек имеет 60 % долю в уставном капитале.

Используя формулу, находите интересующую величину РД = 100 000 р. х 60 % = 60 000 рублей. Но это сумма, которая начислена участнику, с нее необходимо уплатить НДФЛ.

Тогда на руки этот человек получит 52 200 рублей (60 000 р. – (60 000 р. х 13 %)).

Формы выплаты

Общепринятый способ выдачи дивидендов – денежными средствами, но это не единственный вариант – законодательство допускает и натуральную (имущественную) выплату.

В этом случае учредитель получает причитающуюся ему часть дохода в вещественном виде – произведенным компанией товаром, продукцией предприятий-партнеров и др.

Этот способ менее удобен по сравнению с денежной формой выплаты, потому что:

  • Полученное имущество может иметь невысокую ликвидность (и добавляет забот по поиску желающих купить его).

Источник: https://sovets.net/18577-vyplata-dividendov-v-ooo.html

Правничок
Добавить комментарий