Переход с упрощенной (УСН) на основную систему налогообложения (ОСНО)

Возможен ли переход с УСН на ОСНО: основные условия, заявление, расходы, амортизация

Переход с упрощенной (УСН) на основную систему налогообложения (ОСНО)

Многие начинающие предприниматели при регистрации бизнеса, по возможности, выбирают УСН. Но по мере своего развития компания часто перерастает те условные ограничения, которые присутствуют при упрощенной системе. Поэтому и возникает необходимость перехода с УСН на ОСНО.

Возможен ли переход с УСН на ОСНО

Возможности и условия перехода на ОСНО с УСН изложены в 346-ой статье налогового кодекса. Этот переход сложный процесс, требующий:

  • Полной перестройки системы бухучета.
  • Учета возросших налоговых платежей перед бюджетом.

Поэтому все эти аспекты обстоятельно изложены в НК.

Данное видео расскажет о переходе с УСН на ОСНО:

Условия

Есть два варианта возможной смены упрощенной системы на основную. Это:

  1. Собственное решение руководства компании. Для его реализации необходимо уведомление, поданное в налоговую до 15-го января того года, в котором планируется переход.
  2. Волевое прекращение действия спец режима решением ФНС, связанное с нарушениями условий применения УСН.

А условия, нарушение которых ведет к безусловному переводу на ОСНО, такие:

  • Число работников достигает 100 человек.
  • Доход не больше 120 миллионов.
  • Основные фонды (оценка) – до 150 миллионов.
  • Направления деятельности входят в перечень условий для использования УСН.

Но в некоторых случаях данный переход невозможен:

  • На добровольных началах до окончания текущего налогового периода.
  • Не полный отказ от УСН по одному отдельному виду деятельности. То есть, например, перевод одного магазина из нескольких.

Закономерности и особенности

Этот перевод значительно усложняет внутренний бухгалтерский или налоговый учет в фирме, и для корректного преодоления переходных трудностей, надо учитывать его закономерности и особенности:

  • Это определение налогооблагаемой базы по всем типам налогов.
  • Правильное отношение к дебиторским задолженностям, с оглядкой на изменившиеся методы учета.
  • Учет в новых обстоятельствах своих долгов перед поставщиками и сотрудниками и других обязательств.
  • Пересмотр оценки внеоборотных активов.

Ндс при смене сн

В результате перехода компания автоматически становится плательщиком по НДС. А это означает:

  • Данный налог придется выплачивать с начала квартала, в течении которого был совершен переход.
  • Если предоплата получена до старта перехода, то под этот налог попадет только следующая отгрузка.
  • Но в последующем налог будет начисляться и с авансов. Но НДС с аванса возможно поставить к вычету.
  • Уже выписанные счета-фактуры с заканчивающимся после перехода сроком действия придется переделывать, вписывая в них сумму НДС.

Возврат НДС при переходе с УСН на ОСНО описан в этом видео:

Дебиторская и кредиторская задолженность

По дебиторским долгам (от потребителей) в данном случае действует такая схема:

  • Если товар был отпущен при спецрежиме, и тем самым образовалась дебиторская задолженность.
  • А оплата прошла после перехода на ОСНО (задолженность погашена).
  • То данная сумма признается доходом и включается в базу налогов ОСНО для оплаты налога на прибыль в 1-ом отчетном периоде после перехода.

Если задолженность кредиторская (потребителям), то в этом случае учет идет по упрощенной системе, так как при ней использовался кассовый метод, и данная сумма уже была зафиксирована, даже если погашалась она уже на ОСНО.

Основные средства и амортизация

Сразу после перехода на ОСНО по отношению основных средств фискальные службы руководствуются двумя принципами:

  1. Если ОС приобретались в период действия УСН, то их амортизация должна быть выплачена к окончанию налогового периода, и к моменту добровольного перехода, их стоимость приравнивается к нулю. В случае если переход принудительный, то амортизация учитывается только в бухгалтерском, а ни как ни в налоговом учете.
  2. А если компания, бывшая на ОСНО, приобрела основные средства. Затем перешла на УСН, и вернулась обратно, то после перехода, она имеет право списывать амортизацию ОС, купленных до УСН на расходы.

Учет доходов и расходов

Все доходы и поступления, полученные компанией до момента перехода на ОСНО, (до первого числа первого налогового периода) после перехода для расчета налога компании на прибыль не учитываются.

С расходами картина следующая:

  • Расходы на сырье, материалы и оборудование не оплаченные и не принятые в производство признаются принадлежащими к ОСНО на момент списания.
  • Те же самые расходы, но уже переданные в эксплуатацию признаются на дату перехода.
  • Стоимость не оплаченных, но выполненных работ, товаров или услуг – на дату перехода.
  • Стоимость не выполненных (проданных) работ, товаров или услуг – на дату продажи.
  • Зарплата и страховые взносы – на дату перехода.

Суммы авансов, прошедшие через кассу, в то время, когда компания еще была на УСН, учитываются в налоговую базу упрощенной системы, независимо от последующего движения товаров и оказания услуг.

Процедура перехода

Если руководство компании решило, что их фирма уже готова выйти за ограничительные рамки применения УСН, то в качестве превентивной меры возможен добровольный переход на ОСНО. Для этого надо:

  • Подать в ФНС не позже 15-го января уведомление о желаемом переходе. Это потому, что добровольный переход возможен лишь с начала налогового периода.
  • В установленные сроки подать декларацию и заплатить налог по последнему году на УСН.

По собственному желанию

Уведомление может подано в стандартном, бумажном виде или по электронным коммуникационным сетям. Форма №26.2-3 заполняется так:

  • Две верхние строчки – ИНН, КПП и номер страницы.
  • Ниже код адресата (налоговой).
  • Полное и развернутое название компании или инициалы предпринимателя полностью.
  • Год отказа от УСН.

Далее подателем заполняется только левая часть листа:

  • Указание подателя: самого налогоплательщика или его представителя.
  • Фамилия и инициалы руководителя компании или его представителя.
  • Телефон для контакта.
  • Подпись и дата.
  • Подтверждение полномочий (при необходимости).

Процедура является уведомительной, и если сроки перехода не нарушены, то никаких подтверждений от ФНС не требуется.

Уведомление об отказе от УСН

Бланк уведомления о переходе с УСН на ОСНО можно скачать здесь.

Вынуждено

Если плательщик УСН нарушил одно из условий его применения, то он теряет право его применения с первого числа того квартала, в котором произошло нарушение. Об этом в ФНС должно быть направлено сообщение, в которое вносится:

  • Название инспекции.
  • Наименование, ОГРН, ИНН/КПП компании.
  • Причина нарушения и номер нарушенной статьи НК.
  • Сумма дохода, полученного с нарушением, если таковой имеется.
  • Дата и подпись руководителя.

Проводки и отражение в 1С

Если после перехода на ОСНО компания продолжает учет по кассовому методу, то проблем возникнуть не должно, и проводки можно записывать так:

  • Дт99/Кт68 – для начислений.
  • Дт68/Кт99 – при расчетах.

Переход с УСН должен быть отражен и в программе 1с. Это касается:

  • Учета основных средств компании и их амортизации.
  • Отчетности фирмы по НДС через оценку имущества и обязательств фирмы.
  • Ввода начальных остатков в налоговый учет и остальные учетные разделу.
  • Остатков неоплаченных расходов по разным статусам.
  • Проплаченных авансов.

Сегодня не оставит большого труда перейти на ОСНО с УСН или других СН.

ФНС России разъяснила вопросы уплаты налогов при переходе с УСН в этом видео:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/osno/perehod-s-uproshhennoj-sistemy.html

Особенности перехода с УСН на ОСНО

Переход с упрощенной (УСН) на основную систему налогообложения (ОСНО)

Известно, что различные российские организации и индивидуальные предприниматели могут выбирать, на основании какого режима им платить налоги. К доступным режимам относятся общий (ОСНО) и специальные (ПСН, ЕНВД, ЕСХН и УСН).

По умолчанию при регистрации устанавливается общая система налогообложения, которая предусматривает ведение полного бухгалтерского учета и уплатой всех налогов по полному объему.

Однако прямо при регистрации можно подать заявление, и перейти работать с более выгодным режимом. Чаще всего выбирают работу с УСН. Она помогает проще вести бухгалтерский учет, платить налоги.

Но если для первых этапов развития бизнеса такое решение действительно оправдано, то со временем, когда дело набирает обороты, оказывается, что выгоднее работать на ОСНО. Что делать при переходе с УСН на ОСНО?

Прежде чем рассматривать особенности этого процесса, давайте уточним условия, при которых он возможен. Итак, сменить режим, таким образом, возможно, если:

  • предприниматель или руководитель организации добровольно желают сменить систему, для чего пишут соответствующее заявление налоговой службе. Тогда документ надо подать с начала года не позднее 15 января, иначе вас, скорее всего, не переведут и до следующего года придется работать при прежнем режиме. Для заявления предусмотрен бланк установленного образца, который надо заполнить и подать письменно или в электронном формате;
  • в ходе деятельности оказывается, что невозможно выполнить установленные законом правила, которые допускают использование УСН. При таких обстоятельствах предприятие автоматически осуществляет переход с этой системы на ОСНО. Такое случается, например, когда предполагается, что сумма доходов за год будет выше 60 млн руб., остаточная стоимость активов превысит 100 млн руб., на предприятие нанято более сотни человек, уставной капитал доли юридического лица на предприятии превышает 25% и ряд других условий. Обо всем этом надо уведомить налоговую не позднее двух недель следующего отчетного квартала, которая и переведет организацию или предпринимателя на ОСНО. Уведомление подается по установленной форме, закрепленной приказом ФНС от 02.11.12 № ММВ-7-3/829. После того, как эти нарушения будут устранены, вернуться к прежнему режиму можно будет с нового отчетного года. Форма уведомления приведена в приказе.

ОСНО и УСН – очень разные системы налогообложения. При тех обстоятельствах, когда происходит переход с упрощенной на общую, предприниматель или организация терпят следующие правовые последствия такого шага:

  • необходимость оплаты налогов;
  • расчет налогов, которые ранее не платились;
  • полное ведение бухгалтерского учета.

Если до перехода на ОСНО налогоплательщик получил авансы, их надо отнести к базе, облагаемой налогом по единому принципу. Даже если товары были отгружены после смены режима, этот шаг все равно необходимо сделать. Таким образом, снижается база налога прибыли.

Когда компания начинает работать на УСН, она обязательно должна сохранять все первичные документы. Со временем они помогают воссоздать систему детализации счетов, которая потом будет необходима после перехода на ОСНО. Такое восстановление проводится к первому числу отчетного квартала, с которого компания начинает работать на ОСНО.

Итак, как уже говорилось, переход с одной системы на другую имеет свои особенности. При утрате права пользоваться таким режимом в ИФНС надо подать такие документы:

  • официальное уведомление о том, что потеряно право применять УСН. Подается не позднее 15 числа того месяца, который следует за кварталом, когда такое право было утрачено;
  • декларацию по УСН. Она подается не позднее 25 числа того же месяца.

ОСНО начинает применяться с первого месяца нового отчетного квартала.

Новая отчетность

Первые документы по отчетности предприниматель или организация обязаны предоставить в определенные сроки. Так, до 25 числа месяца, который следует за отчетным кварталом после утраты предыдущего режима, необходимо подать декларацию по НДС. Ее можно подавать в электронной форме. Также необходимо подать декларацию по налогу на прибыль. Она подается в такие сроки:

  • до 28 числа месяца, который идет за этим кварталом, но только тогда, если нарушения возникли в I, II или III квартале. Соответственно подается декларация за I квартал, полугодие или 9 месяцев;
  • до 28 марта следующего года в тех случаях, когда нарушения возникли в течение IV квартала.

Если имеется облагаемое налогом на имущество ОС, по этому налогу в ИФНС подается декларация, то есть расчет авансового платежа. В список таких ОС относят:

  • движимое имущество, учтенное как ОС до 01.01.2013 и относящееся к 3-10 амортизационным группам, которые предусмотрены Классификацией ОС;
  • движимое имущество, поставленное учтенное до этой же даты, которое не только относится к указанным амортизационным группам, но и было получено вследствие реорганизации, ликвидации другого предприятия;
  • недвижимое имущество, которое, исходя из кадастровой стоимости, не облагается соответствующим налогом.

Также вместе с первой отчетной документацией, которая подается после утраты УСН, необходимо подать такие документы:

  • расчет авансового платежа на имущественный налог за текущий квартал до 30 числа месяца, который идет после квартала, когда право на УСН было утрачено, при условии, что это произошло в I, II или III квартале;
  • декларацию по имущественному налогу до 30 марта следующего года, если нарушения возникли в IV квартале.

Пока происходит процесс перехода с одной отчетности на другую, необходимо определить такие детали:

  • остаточную стоимость имущества;
  • кредиторскую задолженность, которая не погашена;
  • задолженность перед поставщиками, по зарплате работников, налогам;
  • дебиторскую задолженность, поскольку при применении метода начисления и кассового метода доход будет отличаться.

НДС при переходе

Еще одна особенность смены одного режима на другой заключается в том, что при общей системе появляется обязанность начислять НДС, так как фирма или предприниматель становятся его плательщиком.

Появляются нюансы в начислении НДС. Например, аванс за товар может прийти до того, как будет установлен ОСНО, а фактическая покупка происходит после факта перехода.

Такие ситуации обязывают начислять НДС и на аванс тоже, включая его в вычеты.

Начисление НДС начинается с того квартала, когда произошел переход, даже если это последний месяц квартала. Налог рассчитывается и выплачивается за весь квартал.

Особенности перехода

Случается, что, пребывая на УСН, у предпринимателя или фирмы накапливается дебиторская задолженность, которую невозможно вернуть. В таких ситуациях не надо учитывать убытки от ее списания. Также задолженность не позволяет уменьшать налоговую базу, относить на нее убытки, но ее необходимо включить в состав доходов, когда происходит переход с режима УСН на ОСНО.

Зато нет необходимости включать задолженности по налогам и зарплате в расходы – их не используют при расчете налога на прибыль. То же самое касается и долгам по оплате услуг. Если страховые взносы выплачиваются до перехода, то величина единого налога снижается, а если после, то их включают в общие подсчеты налога на прибыль.

Признаем расходы и доходы

Также необходимо решить, как подсчитывать базу налога на прибыль. Есть два способа: начисление или кассовый метод. Смена режима на последний случай особых изменений в процесс подсчета не вносит. А вот при первом надо выполнить такие действия:

  • признать, что затраты на покупку товаров, которые не успели оплатить до перехода, являются расходами;
  • признать, что выручка от продаж, которая была получена до перехода, является доходом.

Эти действии производятся во время подсчета базы по налогу на прибыль.

Счета-фактуры

Свои нюансы при переходе имеет и оформление счетов-фактур. Переоформляя их, необходимо включить НДС, но только относительно тех отгрузок, срок которых истекает в месяце перехода на ОСНО.

Помним, что срок выставления равен пяти дням.

Правда, в судебной практике иногда считается корректным переоформлять такие счета, выделяя НДС на начало всего налогового периода, когда было утрачено право УСН.

Источник: https://newbusiness.su/kak-perejti-s-usn-na-osno.html

Правничок
Добавить комментарий