Особые правила заполнения для отпускных в 6-НДФЛ

Как в 6-НДФЛ отразить отпускные: пример заполнения, дата получения дохода, перерасчет

Особые правила заполнения для отпускных в 6-НДФЛ

Каждый работающий человек в нашей стране имеет право на оплачиваемый отпуск. Правильное проведение расчета и выплаты отпускных контролируется органами ФНС. Для этого бухгалтер организации должен четко подать всю информацию в соответствующих формах отчетности.

Новые правила

На сегодняшний день бухгалтера предприятий и ИП заполняют форму НДФЛ-6 согласно требований приказа Министерства финансов РФ 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. В 2017 г. не предусмотрено введение изменений в форму касательно отображения данных по выплате сотрудникам отпускных.

Как в 6-НДФЛ отразить отпускные

Рассмотрим порядок отображения отпускных в форме НДФЛ-6.

Отражение отпускных в 6-НДФЛ (образец заполнения)

Форма

Действующая форма содержит 2 раздела. В первом указывается обобщенная информация по начисленным выплатам, а также удержанному НДФЛ на предприятии за отчетный период. Во втором разделе отображаются уже более конкретные данные, а именно:

  • ФИО сотрудников, получивших отпускные;
  • суммы выплат;
  • даты получения сотрудниками дохода от предприятия.

Порядок заполнения

Специалисты советуют начинать заполнять данные в форме со второго раздела, в котором указываются конкретизированные данные.

  • Здесь бухгалтер отображает размеры полученных сотрудниками компании (предприятия) денег (строка 100), а также дату получения.
  • В строке 130 данного отчета можно увидеть сумму начисленных выплат.
  • В строчке 110 отображается дата удержания и перечисления НДФЛ в бюджет.
  • Сумма налога прописывается в опции 140.
  • Если получается, что налог будет перечислен в бюджет в последний день месяца, то дата перечисления ставится в строке 120.
  • В строке 020 раздела 1 бухгалтер по заработной плате вписывает общую сумму начисленного дохода сотрудникам (включаются и отпускные).
  • Размер начисленного подоходного налога указывается в строке 040, а удержанного — в 070.
  • В графе 030 вписывается сумма налоговых вычетов, начисленных особам за отчетный период.

Пример заполнения

ИНН 44556677889

КПП 234554325  СТР 002

Раздел 1 «Обобщенные показатели»

010 (ставка налога) 13%

Сумма начисленного дохода

Сумма налоговых вычетовСумма исчисленного налога
3 050 000,00040  588107,00
Количество физических лиц, получивших доходСумма перечисленного налога
060 1070 588 107,00
Даты и суммы фактически полученных доходов
10031.01.2017130,00750000
110

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/ndfl/5-i-6/dlya-otpusknyh.html

Отпускные в 6-НДФЛ – сложные случаи отражения и переходящие отпуска

Особые правила заполнения для отпускных в 6-НДФЛ

Отпускные являются одним из видов доходов, подлежащих налогообложению. Налог обязан изыматься из данного вида дохода как работающих сотрудников, так и тех, что были уволены, но получили впоследствии компенсацию за неиспользованные дни отпуска. Эту сумму налога по отпускным вносят в специальную форму 6-НДФЛ.

Отражение отпускных в 6-НДФЛ

Как и когда именно происходит исчисление НДФЛ? Отпуск является временем отдыха и к трудовым будням не имеет отношения. Например, как отразить в 6-НДФЛ переходящие отпускные?

Можно воспользоваться советом опытных бухгалтеров либо обратится к первоисточнику, а именно к ст. 136 ТК РФ. По закону перечисление отпускных средств должно быть проведено работодателем за три дня до начала отпуска. В момент перечисления средств следует произвести удержание НДФЛ.

Когда заполняется 6-НДФЛ перед отпуском, полученная после расчетов сумма дохода подвергается объединению с остальными доходами, указанными в разделе 1. Несмотря на это, во 2 разделе их можно отделить от доходов, обладающих иными сроками перечисления.

Примеры нюансов при заполнении отпускных и 6-НДФЛ в целом:

  • Начинается заполнение полей только с левого края.
  • Если остаются пустые позиции, то в них нужно поставить прочерк.
  • Любая ошибка — повод начать заполнение документации заново. Не надо рассчитывать на корректирующий карандаш, его применение в оформлении такого документа запрещено.
  • Во время скрепления листов нельзя нарушать их целостность.

Предоставлять документацию можно в бумажной форме, но лишь в случае малой численности персонала. В ином случае форма заполняется и впоследствии передается только в цифровом виде. Стоит заметить, что удобнее и быстрее заполнение формы все же производить в электронном виде.

Заполнение формы, независимо от бумажного или электронного вида, начинается с первой страницы. Вверху следует внести информацию, идентифицирующую налогоплательщика. В случае с филиалом компании заносятся данные КПП.

Впоследствии, если во время проверки у проверяющего органа появятся замечания, последующее заполнение корректирующей документации будет также обозначаться порядковым номером, начинающимся с единицы.

Во время первого же варианта заполнения формы указывается цифра ноль.

Заполняемый документ является полугодовым, поэтому в нем указывается код 31. После осуществляется заполнение граф, обладающих стандартными данными в виде кода налогового органа, номера телефона. Последним этапом заполнения является блок, в котором указываются ФИО лица, которое обладает полномочиями, позволяющими осуществлять заполнение и передачу формы в проверяющие органы.

Переходящие отпускные

Как отразить в 6-НДФЛ переходящие отпускные в другой месяц? Осуществляется это с применением стандартных правил:

  • Независимо от периода, к которому относится отпуск, начисляемая на него сумма вносится в указанный срок платежа в общее количество суммы, указываемой в 1 разделе 6–НДФЛ.
  • Чистая сумма отпускных заносится во 2 раздел, где также указывается дата ее начисления и срок, в который была осуществлена уплата налога.

Это означает, что в 6 НДФЛ переходящие отпускные, обладающие разными отчетными периодами, в документе будут отражаться по факту из начисления и выплаты. Перерасчет в этой ситуации может понадобиться в двух случаях:

  • Допущение ошибки.
  • Отзыв отпуска либо увольнение сотрудника, повторный перенос отпуска, произошедший по причине выплаты отпускных в другой срок. В этой ситуации в документах отражается период фактического перерасчета отпускных.

Компенсация отпуска при увольнении в 6-НДФЛ

Особое внимание заслуживает процедура увольнения сотрудника. В этом случае заносится в 6-НДФЛ компенсация отпуска при увольнении.

Это относится ко всем отпускам, которые не были использованы работником до момента его ухода. Стоит заметить, что в этой ситуации отпускные не считаются оплатой за труд и не относятся к отпускным выплатам.

Для их занесения в документ используется немного другая информация.

О компенсации отпуска в 6-НДФЛ сказано в п. 1 ст. 223 НК. Также стоит напомнить, что отличительной чертой этого вида компенсации является тот факт, что он подвергается налогообложению.

Обычно выплата отпускной компенсации проводится одновременно с выплатой расчетной суммы по зарплате. Поэтому вычет НДФЛ с компенсационной отпускной суммы обязан быть выполнен в тот же день, когда будет осуществляться передача налога с зарплаты.

То есть налог с компенсации по закону уплачивается в бюджет на следующий день после выплаты суммы работнику.

Отражение компенсации отпуска происходит в двух разделах 6-НДФЛ. Выплаченная работнику сумма компенсации вносится в 020 строку. Вычтенная из нее сумма налога должна быть отражена в двух строках — 040 и 070.

Стоит напомнить, что во втором разделе компенсационная отпускная сумма отражается вместе с зарплатой, переданной уволенному сотруднику в тот же день. Это означает, что компенсационная сумма не подвергается выделению в строках 100–140.

Для ее отражения можно использовать только строку, предназначенную для отражения зарплаты.

Таким образом, можно сказать, что в форме 6-НДФЛ имеются особенности занесения выделенного времени на уплату налога по отпускным. Но в то же время используемый порядок заполнения не подвергается изменению.

Смотрите также детальное видео об этой отчетности:

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/6-ndfl/otrazhenie-v-6-ndfl-otpusknyih.html

Как в 6-НДФЛ отразить отпускные

Особые правила заполнения для отпускных в 6-НДФЛ

— Организация бизнеса — Кадры — Как в 6-НДФЛ отразить отпускные

Налоговое законодательство РФ обязует нанимателей регулярно подавать различные отчеты в соответствующие органы. Так, форма 6-НДФЛ является необходимой для ряда отечественных компаний.

В ней отражаются не только удержания с заработных плат работников, но также удержания с иных выплат, которые включаются в общий доход субъектов.

Так, распространенным является вопрос о том, как в 6-НДФЛ отразить отпускные суммы и компенсацию за неизрасходованный отпуск, а также удержания с указанных сумм.

Основные отличия различных видов дохода в части начисления, налогообложения и отражения в 6-НДФЛ

Помимо стандартных выплат, которые подвергаются обложению подоходным налогом, в форму 6-НДФЛ включаются также отпускные и выплаты по больничным листам, выдаваемые трудоустроенным субъектам. Однако, в отличие от зарплаты, которая, на основании ст. 136 ТК РФ, должна выплачиваться дважды в месяц, рассматриваемые виды доходов начисляются таким образом:

  • отпускные суммы должны быть начислены и выплачены сотруднику не позднее трех календарных дней до момента наступления первого дня отпуска. В случае, если указанный срок будет нарушен, нанимателю придется выплачивать неустойку подчиненному за каждый день просрочки выдачи финансов;
  • больничное пособие должно начисляться в ближайшие 10 календарных дней с момента предоставления работником листка временной нетрудоспособности в бухгалтерию компании. Фактическая выдача денежных средств будет осуществлена в ближайший день обеспечения зарплаты.

Также необходимо отметить, что, несмотря на отличия в периодичности начисления двух рассматриваемых категорий, существуют такие общие правила признания выплат подлежащими налогообложению:

  • на основании ст. 223 НК РФ, дата признания дохода с целью обложения НДФЛ должна соответствовать дате предоставления этого дохода субъекту;
  • исходя из ст. 226 НК РФ, периодом уплаты суммы НДФЛ в контролирующие органы является последний день того месяца, в котором были осуществлены соответствующие облагаемые выплаты сотрудникам.

Также, в соответствии со ст. 226 НК РФ, крайним сроком уплаты подоходного налога является первый рабочий день с даты, которая следует за днем предоставления средств. Это обуславливает отражение больничных и отпускных сумм в форме 6-НДФЛ в обособленном виде.

Особенности отражения в 6-НДФЛ отпускных совместно с заработной платой и отдельно

Порядок отражения отпускных средств в рассматриваемой форме сводится к двум основным способам:

  1. отпускные средства предоставляются сотруднику отдельно от основной заработной платы по ходу ее начисления. В этом случае отпускные отражаются в специальных графах формы. Это происходит ввиду того, что выплата дохода имеет особый установленный срок, и удержание налога с него также должно осуществляться в конкретный период, которые не всегда совпадают друг с другом;
  2. отпускные средства предоставляются сотрудникам одновременно с заработной платой (зачастую, подобное характерно для отпуска с последующим увольнением). В этом случае отпускные также отражаются в специальных графах во втором разделе формы, поскольку периоды уплаты НДФЛ при одинаковой дате выдачи зарплаты и отпускных разнятся.

Так, во втором разделе 6-НДФЛ отпускные средства зачастую отражаются обособленно от иных выплат ввиду несовпадения периода оплаты налога с указанных сумм с периодами оплаты НДФЛ по другим доходам. Это положение более детально разъясняется в Письме ФНС РФ № БС/4/11/8312 от 11.05.2016г.

Рассматриваемые же в первом разделе документа отчисления по НДФЛ войдут в состав общих удержаний с итогового дохода субъекта (строка 040), а также в состав фактически удержанного налога (строка 070).

Исходя их положений ст. 6.1 НК РФ, если процедура уплаты НДФЛ выпадает на нерабочие дни, то она может быть перенесена на следующий за отчетным периодом квартал. Однако, в подобных обстоятельствах графы 020, 040 и 070 должны быть заполнены в период выдачи зарплаты, а во второй раздел суммы заносятся только в следующем отчетном периоде.

Особенности отражения переходящих отпускных и их пересчета

Практика демонстрирует, что нередко сотрудник уходит в отпуск в конце одного месяца, а возвращается к исполнению своих должностных обязанностей в другом. Подобная ситуация имеет свои особенности отражения в бухгалтерском учете и удержания налога.

В частности, переходящий отпуск должен отражаться в соответствии с такими правилами:

  • обеспечение сотруднику дохода в качестве отпускных выплат, подлежащих налогообложению, должно происходить независимо от того, к какому отчетному периоду относится событие. Это должно осуществляться, исходя из фактического момента их предоставления, а также в соответствии с установленными сроками указанных платежей. Указанная информация будет занесена в первый раздел формы;
  • выдача отпускных средств будет отражена во втором разделе 6-НДФЛ, где будет выделена дата фактической выплаты финансов и период уплаты налога.

Подразумевается, что потребность отражения в 6-НДФЛ отпускных сумм, которые относятся к различным отчетным периодам, зависит от фактической выдачи средств, а не от месяца, с которым связано само событие ухода в отпуск. Это положение детально отражено в Письме ФНС РФ № БС/4/11/9248 от 24.05.2016г.

Практические примеры заполнения отпускных в 6-НДФЛ бизнесменами показывают, что необходимость перерасчета может возникать в следующих обстоятельствах:

  1. В ходе исчислений отпускных сумм была допущена неточность, требующая корректировки, и, как следствие, в отчетную документацию попали ошибочные сведения. В подобных обстоятельствах бухгалтер должен направить уточняющий отчет по той же форме 6-НДФЛ с внесенными коррективами.
  2. Основания процедуры пересчета обусловлены законодательно, ввиду чего она может правомерно осуществляться позже изначального исчисления отпускных сумм. Подобное актуально в ситуациях, когда сотрудник отзывается из отпуска, его снимаются с должности, либо регулярный отдых переносится ввиду несвоевременного предоставления ему отпускных средств. В указанных условиях сведения об НДФЛ уместно заносить в графы того периода, в котором перерасчет был фактически осуществлен. Указанное положение детально раскрывается в Письме ФНС РФ № БС/4/11/9248 от 24.05.2016г.

Нюансы отражения в 6-НДФЛ компенсации за неизрасходованный отпуск

Исходя из ст. 127 ТК РФ, если сотрудник увольняется, ему необходимо обеспечить компенсационные суммы за все неизрасходованные на момент снятия с должности дни отпуска.

Данное возмещение не признается доходом наравне с заработной платой субъекта, но и не может быть отнесено к типичным отпускным выплатам.

Ввиду этого, датой получения рассматриваемых компенсационных сумм является день фактического обеспечения финансов сотруднику (исходя из ст. 223 НК РФ).

В отличие от иных сумм возмещения, положенных работнику при увольнении, объем отпускной компенсации подлежит обложению НДФЛ.

В соответствии со ст. 140 ТК РФ, в последний рабочий день сотрудника ему положена выдача всех доходов и компенсаций. НДФЛ же необходимо направить в бюджет в день, следующий за датой фактического предоставления выплат.

В 6-НДФЛ отпускная компенсация отражается сразу по двум разделам:

  • в первом разделе объем возмещения прибавляется к доходу по графе 020, а объем удержания указывается в строках 040 и 070;
  • во втором разделе объем компенсации прибавляется к зарплате сотрудника, которая выплачивается в тот же день. Предполагается, что, в отличие от отпускных сумм, для отражения компенсационных выплат дополнительные графы (100-140) не требуются. То есть, все выплаты можно отразить по одной строке с заработной платой, предоставленной сотруднику.

Пример отражения отпускных в 6-НДФЛ

Периодичность и правильность отражения в рассматриваемой форме отпускных выплат и удержаний с них обусловлены тремя датами:

  • дата начисления положенных работнику средств, а также объема налога. В рассматриваемом контексте отпускные средства идентичны прочим доходам лица, которые попадают на общих основаниях в первый раздел формы. Подразумевается, что доход попадает под цели налогообложения;
  • дата фактической выдачи отпускных средств. Ее отражают во втором разделе 6-НДФЛ, процедура идентична процедуре предоставления иных доходов лица. Моментом признания рассматриваемого дохода является дата фактической выдачи;
  • период предоставления налога в контролирующие инстанции. Именно в нем заключается основное различие заполнения формы 6-НДФЛ в части отпускных по сравнению с иными выплатами.

Пример. В ООО «Станок» отпускные были предоставлены 2 служащим: первому –15.08.2018г. в объеме 17 тыс. руб. (налог составил 2.210 руб.), второму – 22.08.2018г. в размере 23 тыс. руб. (налог – 2.990 руб.). Также важной является следующая информация:

  • за предшествующие отчетному девять месяцев было начислено 2 млн. руб. зарплаты работников;
  • 50 тыс. руб. − вычетов;
  • 253,5 тыс. руб. − подоходного налога;
  • 230,5 тыс. руб. – удержано налога.

Так, в первый раздел рассматриваемой формы отпускные средства будут занесены в графу 020, как и остальная зарплата. Начисленный налог, в свою очередь, будет отражен в графе 040, а удержанный – по строке 070.

Во втором разделе, помимо граф, фиксирующих сведения о выданной заработной плате, необходимо отвести несколько обособленных строк для отпускных сумм, так как они выдавались в различные даты августа:

  • графы 100 и 130 предназначены для отпускных, выданных 15 августа;
  • по строкам 110 и 140 будет отражен соответствующий НДФЛ;
  • графа 120 предназначена для отражения крайнего срока выплаты налога в контролирующий орган (то есть, 31 августа).

По той же схеме будет происходить отражение второй выдачи отпускных сумм.

Таким образом, форма 6-НДФЛ в части отражения отпускных сумм имеет некоторые особенности, которые бухгалтерам необходимо знать. Грамотное заполнение отчета позволит избежать претензий со стороны контролирующей инстанции, а также необходимости подавать уточняющие бумаги. (32 голос., 4,30 из 5)
Загрузка…

Источник: https://delatdelo.com/organizaciya-biznesa/kak-v-6-ndfl-otrazit-otpusknye.html

Правничок
Добавить комментарий