Кто и в каких случаях является иностранным налоговым агентом?

Кто является налоговым агентом

Кто и в каких случаях является иностранным налоговым агентом?

Разница между налоговым агентом и налогоплательщиком заключается в следующем:

Организации всегда одновременно являются и налогоплательщиками, и налоговыми агентами. Они вынуждены заниматься отчислениями с зарплаты с сотрудников. За себя, как за действующую экономическую единицу на территории России, компании тоже платят в казну.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Права и обязанности налоговых агентов

Работодатель начисляет зарплату своим сотрудникам и как налоговый агент он исчисляет взносы в бюджет, исходя из сумм рассчитанной зарплаты.

Налоговые агенты обязаны в течение 1 месяца с момента события сообщать в ИФНС в письменном виде о всех случаях, когда невозможно удержать НДФЛ. Они ведут учет не только доходов налогоплательщика, а еще исчисленных и уплаченных налогов. Подтверждающие документы хранят на протяжении 4 лет и в любой момент по запросу налоговиков должны предоставить их на проверку.

Налоговая база по НДФЛ исчисляется агентом на основании ст 161 НК РФ, в которой сказано, что она исчисляется по каждой операции отдельно. Это значит налог будет рассчитываться индивидуально с каждой выплаты работнику. Под действие закона помимо зарплаты попадают выплаты по гражданско-правовым договорам, дивиденды и подарки, когда общая стоимость превысила 4000 руб.

Налог рассчитывается в тот же день, что и сама выплата и учитывается в бухгалтерском учете в обязательном порядке накопительным итогом в течение года. Срок уплаты для агента установлен не позднее 1 дня с момента, когда работник получил деньги.

Работодатель отчитывается в ИФНС двумя формами:

  • в форме 6-НДФЛ ― по итогам квартала;
  • в справке 2-НДФЛ ― по итогам года.

В реквизитах статуса плательщика налоговый агент указывает цифру 2. Налогоплательщик ставит цифру 1. Эти данные помогают госорганам идентифицировать того, кто перечислил деньги в бюджет.

Декларируем вычет у налогового агента в отчетном году

При подаче декларации учитываются социальные вычеты, предоставленные налоговым агентом. Что писать рассмотрим подробно ниже.

Все расходы при декларировании обозначаются специальными кодами, которые утверждены ФНС:

  • Код 327 показывает социальный вычет на негосударственное пенсионное страхование или страхование жизни налогоплательщика и членов его семьи. Общая сумма вычета, отраженная налоговым агентом, не может превышать 120 тыс. руб.
  • Код 328 показывает социальный вычет на дополнительные отчисления в накопительную часть пенсии налогоплательщика. Итоговая сумма тоже не может быть выше 120 тыс. руб.
  • Код 311 показывает имущественный вычет по расходам на покупку жилья сотрудником.
  • Код 312 также отражает имущественный вычет, но здесь показываются проценты по кредитам.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Общая сумма социальных вычетов, предоставленная налоговым агентом отражается отдельной строкой.

Как исправить ошибку в расчетах после отчетного периода

Излишне уплаченный НДФЛ налоговым агентом в бюджет признается личными средствами работодателя. Деньги не засчитываются в счет будущих периодов, их можно только вернуть, написав в налоговую заявление на возврат.

Срок давности по излишне перечисленному налогу составляет 3 года. В течение этого времени работодатель имеет право получить обратно переплату.

В случае невозможности удержать НДФЛ из заработка сотрудника, работодатель уведомляет об этом ИФНС. Такие случаи возможны при получении доходов в натуральной форме, подарков, выигрышей в лотерею работником. Налог, не удержанный ранее, переходит в зону ответственности самого налогоплательщика. Он должен уплатить эту сумму самостоятельно по итогам календарного года не позднее 15 июля.

Неисполнение обязанностей налогового агента

На налоговом агенте лежит ответственность за неудержание НДФЛ. Так, даже несвоевременное перечисление грозит 20%-ным штрафом от суммы, которая задержалась в пути к ИФНС.

Точно таких же размеров будет штраф за необоснованную неуплату НДФЛ. Государство считает, что агент будет виноват при неперечислении удержанного налога. В случае неудержания налога ответственности не наступает, если он уведомил о случившемся событии налоговиков.

Ответы на актуальные вопросы

ВОПРОС: Компания обнаружила, что не полностью перечислила НДФЛ с отпускных сотрудника за прошлый месяц. Ошибку компания признала, уведомила об этом налоговую и перечислила недостающую сумму. Какое грозит наказание? Ведь мы сами нашли свою ошибку, вперед инспектора.

ОТВЕТ: Не имеет значения кто обнаружил ошибку. За просрочку платежа ИФНС выпишет 20-типроцентный штраф от обнаружившейся суммы.

ВОПРОС: Как быть в ситуации, если вдруг выяснилось, что в прошлом году наша организация неправильно предоставляла социальные вычеты на ребенка сотруднику? Ее сыну 21 год, он учился в институте на очном отделении. А с середины прошлого года перевелся на заочное. Справку она принесла только через полгода. Что делать в этом случае? Как доказать налоговой свою непричастность?

ОТВЕТ: Вам нужно зафиксировать дату поступления справки от вашей сотрудницы. При этом вы должны обязательно взять с нее объяснительную с указанием даты и пусть она распишется на самой справке тоже.

После этого сделаете перерасчет, подадите уточненную отчетность в инспекцию и напишете объяснительное письмо, к которому приложите в подтверждение объяснительную и справку от вашей сотрудницы.

В этом случае наказания не должно быть.

Источник: https://nalog-prosto.ru/kto-yavlyaetsya-nalogovym-agentom-po-ndfl/

Кто является налоговым агентом?

Граждане Российской Федерации, являющиеся налоговыми резидентами, имеют право на предоставление налогового вычета не только при обращении в налоговые органы, но и при обращении к работодателю. Данная статья позволит разобраться в механизме получения налогового вычета и поможет составить заявление на вычет у налогового агента.

Согласно ст. 24 НК РФ Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В нашем случае здесь подразумеваются как физические, так и юридические лица, выступающие в роли работодателя, обязанные производить:

  • исчисление;
  • удержание;
  • перечисление налога на доходы физических лиц.

Обязанностью налоговых агентов является (п.3 ст. 24 НК РФ):

  • правильное и своевременное исчисление, удержание из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечисление налогов в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства;
  • письменное сообщение в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;
  • ведение учета начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;
  • представление в налоговый орган по месту своего учета документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;
  • в течение четырех лет обеспечение сохранности документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

В соответствии с п.8 ст.220 НК РФ имущественные налоговые вычеты могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

В случае, если налогоплательщик работает у нескольких работодателей – он имеет право на получение налогового вычета у одного или нескольких работодателей (п.8 ст.220 НК РФ).

Налоговый вычет у работодателя предоставляется путём неудержания НДФЛ с доходов работника.

Пример:

Машинист Паровозов П.П. в 2016 году имел доход 30000 рублей в месяц, из них 3900 рублей удерживались в качестве НДФЛ. Таким образом, на руки он получал 30000-3900=26100 рублей.

В 2017 году Паровозов П.П. приобрёл квартиру стоимостью 1 800 000 рублей в индивидуальную собственность. Размер налогового вычета составил 234 000 рублей. При обращении к работодателю за предоставлением налогового вычета доход Паровозова П.П. составил 30000 рублей в месяц. Удержание НДФЛ после предоставления документов не производилось.

Налоговым законодательством (пп.3, пп.4 п.1 ст.220 НК РФ) предусмотрены налоговые вычеты, которые возможно получить у работодателя:

Налоговый вычет

Источник: https://darinasledstvo.info/nalogi/kto-yavlyaetsya-nalogovym-agentom.html

Кто такой иностранный налоговый агент: НДС, КБК, проводки, прибыль

Кто и в каких случаях является иностранным налоговым агентом?

Когда объект, получающий доход не зарегистрирован как налогоплательщик, обязательства его по уплате налогов перед бюджетом несет лицо производящее оплату (это касается как физических, так и юридических лиц с обеих сторон процесса). Плательщик налога в данном случае считается налоговым агентом, или для зарубежных компаний – иностранным налоговым агентом.

Понятие

Зарегистрированная за границей организация, но имеющая свое постоянное представительство на нашей территории, признается иностранным налоговым агентом. Тогда она обязана исчислять и оплачивать налоги на суммы, перечисленные иностранным гражданам или компаниям, не имеющим официальной регистрации в РФ.

Кроме того, если российская компания приобретает что-либо (услуги, товары) у иностранных представителей, то она получает статус налогового агента в отношении к иностранному лицу и получает соответствующие налоговые обязательства.

Нормативное регулирование

Законодательно данный статус и требования к его обладателям закреплены в:

  • Статье 2 в Гражданском кодексе по определению положения представительства инофирмы.
  • Налоговом кодексе России – по обязательствам иностранного налогового агента.
  • КоАП РФ и УК РФ по нарушениям при уплате налогов.

Виды деятельности

Список видов деятельности и налогооблагаемых доходов, по которому иностранному налоговому агенту необходимо выполнять свои функции, выглядит так:

  • Выплата за рубеж дивидендов.
  • Распределение имеющейся прибыли или любого имущества компании (при ликвидации тоже).
  • Выплаты по процентам долговых обязательств и по ценным бумагам фирмы.
  • За право на использование интеллектуальной собственности.
  • При реализации долей в российских компаниях, если 50% их активов располагаются в России.
  • Поступления от реализации недвижимости и сдачи имущества организации в аренду.
  • Оплата за международные перевозки.
  • Пени и штрафы российского происхождения.
  • Доходы от инвестиционных вложений.

Расчет налогов

Расчет оплаты налога на прибыль агента зависит:

  • От типа полученного дохода.
  • От статуса получателя дохода.

Так объектом выплат как для иностранного налогового агента не считаются:

  • Доходы фирм, не имеющих своих постоянных представителей в РФ.
  • В случае если это противоречит международным договорам.

В некоторых случаях у налогового агента возникает необходимость по уплате НДС. Это когда:

Документами, подтверждающими состоявшуюся сделку, являются:

  • Контракт между российской и зарубежной компанией.
  • Документ, подтверждающий факт завершения состоявшейся сделки.

Отчеты в налоговую при выплате ИА

Для учета сумм налогов, выплаченных иностранными налоговыми агентами, приказом по ФНС утверждена форма КНД 1151056. Подается отчет по месту регистрации агента, по отчетным периодам, когда иностранные организации получили свой доход:

  • Ежемесячно.
  • Ежеквартально.
  • По итогам года.

Данная форма состоит из 4-х частей:

  • Титульного листа с информацией о налоговом агенте.
  • Раздела 1 с указанием суммы налога на прибыль, обязательной к оплате в отчетный период.
  • Раздела 2 с суммами всех исчисленных налогов нарастающим итогом.
  • Раздела 3, в котором: сведения об иностранной фирме, сведения о ее доходах с расчетом подлежащей оплате сумме, сведения о лице владеющим фактическим правом на доход.

Счет-фактура иностранного налогового агента в 1С:Бухгалтерии 8 показана в видео ниже:

Проводки

При удержании и дальнейшем перечислении налога в ФНС бухгалтерия делает следующие проводки.

На прибыль:

  • Дт60/Кт68 – удержание налога.
  • Дт60/Кт52 – перечисление оплаты партнеру.
  • Дт68/Кт51 – выплаты в бюджет.

НДС:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/inostrannyj-nalogovyj-agent.html

Правничок
Добавить комментарий