Какие бывают льготы по налогу на прибыль и кому они предоставляются?

Льготы по налогу на прибыль: основание и поручение

Какие бывают льготы по налогу на прибыль и кому они предоставляются?

Все объекты предпринимательской деятельности обязаны платить налог на прибыль в государственный бюджет, а также в счет бюджета субъектов Федерации. Но есть определенные категории организаций, которые могут получить льготы по налогу на прибыль. Ниже рассмотрим, как это происходит, в каких условиях и каков принцип действия.

Законные основания

Статья Налогового Кодекса № 284 регулирует предоставление льготной налоговой ставки для определенных групп налогоплательщиков. Это подразумевает начисление налогоплательщику определенного льготного размера процентной ставки, использующейся при расчете предстоящего к оплате в бюджет налога.

Ставки определяются органами местного субъекта Федерации, а в госбюджет процент для налогового обложения прибыли является стандартным и равен 2%.

Всем налогоплательщикам стоит хорошо подумать при переходе на льготный режим уплаты налога на прибыль, так как он является выгодным для таких предприятий, у которых постоянно есть прибыль и отсутствуют убыточные суммы. Это связано с тем, что льготная ставка в 0% закрывает перед налогоплательщиком возможность переносить свои убытки во времени и, соответственно, возмещать эту сумму.

Как получить

Законное право для перехода на льготную ставку предоставляется налогоплательщикам, подавшим заявление месяцем ранее января в новом налоговом периоде в местный орган налоговой.

Заявление дополняется пакетом документов, которые могут подтвердить соблюдение установленных законом ограничений, являющихся условиями получения льготы.

такого пакета варьируется в зависимости от вида или видов деятельности организации, которая хочет получить льготный процент по налогу.

Например, заведения медицинского или образовательного характера ко всему прочему обязаны предоставить лицензию и документацию по квалифицированным специалистам.

Всем претендующим на льготы организациям необходимо подать данные по аналитическому учету дохода по разновидностям деятельности.

В конце налогового годового периода налогоплательщик кроме обычной декларации по прибыли обязуется предоставить расчетные документы по количеству доходов от льготируемого вида деятельности. То есть предприниматель должен в документальном виде подтвердить выполнение необходимых для начисления льгот по налогу на прибыль условий.

Если по каким-то причинам плательщик налогов не может подтвердить свое право на предоставление льгот в конце периода, то льготы с него снимаются, и предприниматель обязан самостоятельно сделать перерасчет сумм налогов на прибыль в размере 20%.

Еще плательщик налога обязан рассчитать суму пени со дня, положенного для внесения авансового платежа. Оплатить эти суммы и самостоятельно подать в налоговые органы декларацию, являющейся уточненной.

Медицинского и образовательного типа заведения в атком случае потеряют право на льготирование на пять лет.

Кому предоставляются льготные ставки

  • Заведения медицинских и образовательных профилей, независимо от того, частные они или принадлежат государству. Льготная ставка будет применяться к сумме налоговой базы. Обязательными условиями получения нулевой ставки является то, что тип деятельности, на доходы от которой предоставляется льготная ставка, будет приносить 90% всех получаемых доходов организации. Штат во время действия льгот должен быть не меньше 15 человек. У половины медицинских работников организации должны быть сертификаты действующего типа и т.д.
  • Предприятия сельскохозяйственного направления, которые 70% доходов получают именно от сельскохозяйственной деятельности, находятся на обычной системе налогообложения и т.д.
  • Предприятия, которые предоставляют социальные услуги. Причем их штат должен быть не менее 15 человек, а доход на 90% состоять из суммы выручки от предоставления услуг и т.д.
  • Льготы предприятиям-участникам особых зон (экономических и свободно экономических, участники ТОСЭР).
  • Льготы предпринимателям других характеров (участвующих в региональных инвестиционных предприятиях, участвующих в проекте Сколково).

Пример расчета с использованием льгот по налогу на прибыль

Разберемся на примере частного учреждения медицинского профиля. Я – плательщик налогов. Налогооблагаемая база за год равна сумме 2 000 000 рублей.

В таком случае в бюджет Российской Федерации я должен оплатить налог по прибыли в 2%:

Процентная ставка для меня от субъекта Федерации 18 %. Значит, в этот бюджет я оплачиваю:

Если я вовремя подал заявление и все сопроводительные документы, то получаю 0% ставки налога на прибыль на льготной основе, а значит, в бюджет не перечисляю ничего.

Но если общая сумма доходов не состоит на 90% от основного вида деятельности или, подавая декларацию по прибыли, я не смогу отобразить данные хоть по одному сотруднику из необходимых, то не просто лишусь освобождения от уплаты налога, но и буду вынужден заплатить 364 000 в федеральный бюджет и бюджет местный, а также своими силами произведу расчет пени, оплачу и ее тоже.

Итак, льготы по налогу на прибыль предоставляются особым группам налогоплательщиков при наличии у них всей необходимой документации и соблюдении всех условий налогового льготирования. Одним из условия является то, что тот вид деятельности, прибыль от которого не облагается налогом, должна приносить определенный процент всех доходов организации.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/nalog-na-pribyil/lgotyi-po-nalogu-na-pribyil.html

Налоговые льготы: виды и сущность льгот в России

Какие бывают льготы по налогу на прибыль и кому они предоставляются?

Согласно НК РФ граждане обязаны своевременно перечислять определенное количество денег в казну. В зависимости от контекста сумма отчислений бывает достаточно обременительной.

Однако ряд статей кодекса предусматривает послабления, представляющие собой налоговые льготы. Виды и способы их применения обусловлены категорией плательщика и объектом воздействия.

О потенциальных возможностях использования бонусов налоговой системы — далее.

Налоговые льготы: виды и способы их применения

Сущность льгот

Льготы — изящный реверанс государства в сторону налогоплательщиков, дающий возможность улучшить их финансовое состояние.

Привилегии, которыми наделяются некоторые категории субъектов, представляют собой возможность уменьшения суммы налога к уплате. Льгота не предоставляется отдельной компании или физлицу. Подобные уступки задействуют лишь к группе налогоплательщиков, соответствующих прописанным критериям.

Льготы не принадлежат к обязательным составляющим механизма налогообложения. Они применяются по желанию субъекта. Разрешено как воспользоваться законным преимуществом, так и отказаться от него.

Классификация льгот

Льготы разрабатываются на нескольких уровнях.

Таблица 1. Трехступенчатая система, позволяющая учесть интересы всех категорий налогоплательщиков

УровеньДокумент
ФедеральныйНК
РегиональныйНК и региональные законодательные акты
МестныйНК и постановления органов местного самоуправления

Отменять действие льгот имеют право те же органы, которые их внедрили.

Особенности льгот, установленных НК РФ:

  • распространяются на всю территорию России. Дублировать их в актах, издаваемых субъектами РФ или муниципальными органами, нет необходимости;
  • не подлежат изменениям, которые исходят от региональных или местных представителей.

Льготы классифицируются по нескольким категориям:

  • изъятия;
  • освобождения;
  • скидки.

К ним также можно отнести налоговый кредит.

Вектор направленности льгот определяет специфику их использования

Изъятия

Изъятия — привилегия, дающая возможность вывести из-под налогообложения определенные объекты.

Это объединение льгот встречается в следующих ипостасях:

  • постоянные;
  • «точечные», действующие определенный промежуток времени;
  • относящиеся ко всем налогоплательщикам;
  • задействованные к одной категории лиц.

Основное отличие изъятий от других разновидностей льгот — воздействие исключительно на налогооблагаемый предмет.

Таблица 2. Примеры изъятий

НалогОбъекты
На прибыльПитание для детей и продукция, предназначенная для реабилитации людей с ограниченными возможностями
Налог с доходов физлицВыигрыши
На имуществоСтоимость имущества, унаследованного инвалидами I и II групп

Полный перечень изъятий находится в НК РФ.

Скидки

Они являются важнейшей составляющей политики государства благодаря ярко выраженной общественной направленности. Скидка — изменение налоговой базы и, соответственно, суммы налога к уплате, в сторону уменьшения. В некоторых ситуациях скидки или вычеты, которые так же относятся к этой категории, предполагают 100% снятие обязательств от перевода средств в казну.

Что касается налогообложения прибыли, в этом контексте скидки не привязываются к доходам, а применяются к расходам, понесенным субъектом. Налогоплательщик наделен правом урезать налогооблагаемый доход на сумму понесенных издержек.

Однако не каждая трата является основанием для применения льготы.

Привилегия относится к затратам, осуществляемым с благими намерениями, как, например, перевод денежных средств в благотворительные фонды или финансирование природоохранных компаний.

В зависимости от накладываемых НК РФ ограничений, скидки делятся на 2 категории:

  • лимитированные — величина которых ограничена;
  • безлимитные — допускается уменьшение налоговой базы на всю сумму осуществленных затрат.

По аналогии с изъятиями скидки бывают универсальными, т.е. доступными для всех категорий субъектов, или специальными, разработанными для определенных групп. Лидируют в рейтинге самых распространенных налогов по применению скидок следующие:

  • на доходы физлиц;
  • на прибыль компаний.

При вычислении налоговой базы по НДФЛ прибыль физлиц, облагаемая по ставке 13%, сокращается на размер предоставляемых вычетов. Доходы, к которым применяются ставки 9, 15, 30 и 35%, не принадлежат к объектам, влияющим на уменьшение НБ.

К таким доходам относятся следующие:

  • дивиденды;
  • доходы субъектов, не принадлежащих к категории налоговых резидентов РФ;
  • выигрыши как материальные, так и в натуральной форме, стоимость которых превышает 4 000 рублей;

Также к подобным доходам можно отнести прибыль, полученную от экономии на процентах при использовании вычета для получения кредита.

Вычет — одна из самых популярных разновидностей льгот

Таблица 3. Разновидности вычетов

ВидХарактеристика
СтандартныйДля официально трудоустроенных налоговых резидентов РФ. Получить стандартный вычет можно по месту работы или в ИФНС. Представляет собой конкретную сумму необлагаемого минимума дохода. Применяются как в отношении налогоплательщика, так и его несовершеннолетних детей.
СоциальныйБыл разработан с целью частичной компенсации государством расходов, понесенных налогоплательщиком на социальные нужды. Предоставляются на обучение, лечение, благотворительные взносы и в некоторых ситуациях, связанных с пенсионными накоплениями. Последний вычет имеет возможность выплатить работодатель.
ИмущественныйМультифункциональная разновидность. Например, вычет по прибыли, полученной от реализации имущества, дает возможность уменьшить размер дохода. Вычет по затратам налогоплательщика, связанным с покупкой или строительством жилого имущества, позволяет вернуть определенную часть расходов на эти цели. Оформлять имущественный вычет можно как через работодателя, так и через ИФНС.
ПрофессиональныйУменьшает размер налогооблагаемой прибыли, заработанной в ходе профессиональной деятельности. Величина урезания приравнивается к величине документально подтвержденных затрат, имеющих отношение к процессу привлечения доходов. Предоставляется по месту работы и лишь в случае отсутствия работодателя в связи с ликвидацией предприятия, например, — налоговыми органами.

Вычеты оформляются по окончанию налогового периода.

Средства поступают на счет заявителя после проведения проверки предоставленной декларации и утверждения заявленной суммы ИФНС или после предоставления необходимых бумаг налоговому агенту.

Временной отрезок по оформлению имущественного вычета пролонгирован. Если на протяжении календарного года скидка не была полностью использована, допускается перенос остатка на следующие 3 года.

Освобождения

Освобождение — льгота, влияющая на налоговую ставку или окладную сумму.

По сравнению с другими привилегиями, освобождения наиболее лояльны к налогоплательщику

В контексте использования налоговых освобождений часто встречается понятие окладная сумма. Под этим определением подразумевают валовый налог, являющийся результатом умножения определенного количества налогооблагаемых единиц на ставку.

Полное избавление от налогового бремени может предоставляться некоторым категориям налогоплательщиков, как на установленный срок, так и безлимитно. Как правило, к таким группам относятся пенсионеры, компании, осуществляющие деятельность на общественных началах, ветераны войны, лица с ограниченными возможностями.

Таблица 4. Формат предоставления льготы

РазновидностиХарактеристика
Уменьшение ставкиСнижение ставки на 50% для предприятий, в случае если 50% сотрудников относятся к категории инвалидов или пенсионеров.
Снижение окладной суммыЗарплата сотрудника состоит из непосредственно заработной платы, а также ее окладной и премиальной части. В зависимости от уровня выполнения поставленных задач возможно снижение окладной части облагающейся суммы.
Налоговые каникулы100% освобождение от уплаты налогов на конкретный временной отрезок. Право предоставления закреплено за субъектами РФ.

Освобождение часто путают со списанием безнадежных налоговых долгов. Однако эти два понятия имеют абсолютно разную правовую аргументацию. Списание применяется как крайняя мера в случаях доказанной невозможности взыскания накопившегося долга. Освобождение — льгота, позволяющая существенно снизить сумму налога к перечислению.

Налоговый кредит

Под кредитом подразумевают изменение временных рамок уплаты налога. Согласно классификации НК РФ налоговый кредит расположен обособленно от налоговых льгот и рассматривается лишь в контексте временных рамок по уплате налога. Связанные с этим понятием отсрочка и рассрочка налогового платежа, также оторваны от определения как налоговых льгот, так и налогового кредита.

К одному из самых сложных звеньев в структуре льгот относится налоговый кредит

Учитывая выгоду, получаемую налогоплательщиком от его применения, налоговый кредит можно отнести к налоговым льготам. Разница между кредитом и рассрочкой либо отсрочкой заключается в небольших различиях между предоставляемым «отпуском».

Последние разрешено использовать сроком до полугода, а кредит имеет больший период воздействия, растягиваясь до 12 месяцев. В части начисления процентов разницы между этими понятиями практически не существует.

Исключение составляют следующие ситуации:

  • разрушения после стихийного бедствия;
  • убытки, понесенные субъектом вследствие технологической катастрофы;
  • перечисление средств за государственный заказ.

При подобных обстоятельствах проценты не начисляются.

Помимо налогового существуют 2 разновидности кредитов:

  1. Инвестиционный. Данный кредит дается сроком от 1 до 5 лет.Претендовать на подобную привилегию могут компании, которые вкладывают средства в следующие направления:
    1. выполнение исследовательских работ;
    2. перевооружение промышленных предприятий;
    3. генерирование новых технологий;
    4. осуществление важных работ, связанных с развитием субъектов РФ.
  2. Целевой. Обмен денежного выражения суммы налога либо его части на натуральный эквивалент. Наглядным примером может послужить внесение организацией производимой продукции в счет уплаты налога в пользу бюджетных компаний.

Рука об руку с налоговым кредитом идут понятия возврат и зачет ранее уплаченного налога:

  1. Возврат. Во время вывоза из РФ продукции, купленной с учетом налога на добавленную стоимость, сумма налога возвращается.
  2. Зачет. Размер налога на прибыль, перечисленный отечественной компанией в бюджет другого государства, засчитывается при оплате налога в РФ.

Последний вид часто применяется с целью предотвращения возникновения двойного налогообложения. Зачет можно сравнить с кредитом, разработанным для иностранных налогов.

Специальный налоговый режим не является прямой налоговой льготой, но по сути максимально к ней приближен

Налоговые льготы в России

Налоговые системы различных стран отличаются друг от друга прежде всего размером налоговых ставок. Одним из объединяющих факторов среди многообразия структур является применение налоговых льгот.

Количество скидок, задействованных в США, например, превышает 100, в Германии и ряде европейских стран — около 80. В России этот показатель существенно ниже.

Однако по содержанию они достаточно привлекательны для малоимущих слоев населения.

Самые распространенные льготы применяются в следующих ситуациях:

  • оплата земельного налога;
  • выплата НДС;
  • налог на прибыль компании;
  • услуги в области культуры;
  • перечисление денежных средств на благотворительность.

В ряде случаев при грамотном использовании налоговых льгот продуктивно работающая организация, демонстрирующая средний уровень рентабельности, может добиться полного освобождения от уплаты налогов.

— Налоговые льготы с 1 января 2018 года

Источник: https://nalog-expert.com/oplata-nalogov/nalogovye-lgoty-vidy.html

Льготы по налогу на прибыль: для сельхозпроизводителей, образовательных учреждений, медицинских организаций

Какие бывают льготы по налогу на прибыль и кому они предоставляются?

Получение прибыли является главным движущим посылом для каждого предпринимателя. Но на некоторых территориях РФ или в определенных направлениях бизнеса разница между доходами и расходами может быть невысока. В этом случае государство может вводить регулятор в виде льготных режимов налогообложения.

Возможность послаблений

Само понятие льготы в налоговом кодексе отсутствует. Но это не означает, что их нет. 25-ая глава НК предусматривает послабления для некоторых налогоплательщиков в определенных условиях. Это может быть:

  • Назначение пониженных ставок на прибыль.
  • Применение нулевой ставки.
  • Перенаправление части налога на развитие производства.
  • Исключение определенной части затрат из налогооблагаемой базы.
  • Освобождение определенных видов деятельности от уплаты налога.
  • Освобождение компании от налога на ограниченный срок.

Особенность льгот на прибыль состоит в том, что они не являются безусловными. В компании, претендующей на послабление, должны:

  • Подготовить комплект документов на предоставление льгот.
  • Написать заявление.
  • Подать документы в ФНС за месяц до начала действия льготы.
  • В конце отчетного периода подтвердить соблюдение условий дающих право на льготы.

Льготы на прибыль предусмотрены:

  • Федеральным законодательством.
  • Региональными законодательными органами, которыми допускается снижение ставки или другие льготы на ту часть налога, которая идет в бюджет субъекта федерации.
  • Местные бюджеты не имеют отношение к налогу на прибыль, поэтому местные власти могут льготировать только налог на имущество, дарение или наследование.

О возможных изменениях в списке субъектов-получателей льгот по YyG расскажет видео ниже:

Условия предоставления льгот по налогу на прибыль

Налоговый кодекс РФ дает конкретные указания по тем группам предприятий и видам деятельности, на которые могут распространяться налоговые послабления на прибыль. Так же там перечислены необходимые для соблюдения в этом случае условия. Под действия этих условий попадают:

  • Компании и организации.
  • Физические лица.

Общие правила

Льготы по налогу на прибыль могут иметь:

Особые условия

При этом эти компании должны поддерживать определенные условия.

Медицина и образование

Так в сфере образования и медицины для получения нулевой ставки надо чтобы:

  • Род деятельности был включен в правительственный перечень.
  • Деятельность должна быть лицензирована.
  • Величина дохода от нее была не меньше 90% от общей прибыли.
  • Количество сотрудников должно быть не менее 15 человек.

Сельхозпроизводители

Сельхозпроизводители получают льготы по данному налогу если:

  • Объем продукции сельскохозяйственного происхождения превышает 70% от всей продукции компании.
  • Предприятие находится на общей системе налогообложения.

Целевые социальные проекты

Компании, работающие на целевые социальные проекты, и претендующие на льготы, должны соответствовать требованиям:

  • Задекларированный перечень их услуг должен соответствовать утвержденному правительством реестру.
  • Сама компания обязана зарегистрироваться в региональном перечне поставщиков социальных услуг.
  • Объем прибыли от попадающих под льготы видов работ – более 90%.
  • Штат – 15 сотрудников и более.

Для получения ставки налоговой льготы по налогу на прибыль на региональные отчисления, фирме надо попасть в реестр участников инвестиционных проектов субъекта федерации.

Про налоговые послабления для организаций расскажет этот видеоролик:

Для физических лиц

Не обделены льготами по налогу на доход и граждане. Здесь можно выделить объекты льготного налогообложения и субъекты. К объектам относятся:

  • Жилые дома квартиры или помещения.
  • Помещения, используемые для профессиональной деятельности граждан.
  • Хозяйственные строения (до 50м2) на личных земельных участках.
  • Гаражи или стоянки для авто личного пользования.

Льготы на доходы, полученные от данных объектов, предоставляются:

  • Героям Союза и Федерации и приравненным к ним.
  • Инвалидам по группе (I и II) и детства.
  • Участникам войн и боевых действий.
  • Пострадавшим вследствие Чернобыльской аварии и участникам работ, связанных с высоким риском заражения и лицам с радиационным заражением.
  • Уволенным военнослужащим с выслугой более 20 лет.
  • Пенсионерам и членам семей погибших военнослужащих.

Для получения льготы необходимо предоставить в ФНС заявление и документы-подтверждение права на льготы по налогу на прибыль. Послабление можно применить только к одному объекту, не зависимо от их количества.

Про льготирование уплаты налога на прибыль в строительной сфере расскажет это видео:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/na-pribyl/lgoty-komu-predostavlyayutsya.html

Правничок
Добавить комментарий