Как составляется отчетность НКО: нормативные акты, отчетные периоды и сроки

В чем особенность составления и сдачи отчетности нко: сроки, ответственность за непредоставление

Как составляется отчетность НКО: нормативные акты, отчетные периоды и сроки

Некоммерческой считается организация, главной целью деятельностью которой является не приобретение прибылей, и которая не занимается распределением полученной прибыли между своими участниками (ФЗ № 7 от 12.01.1996). Создание такой организации производится с целью проведения мероприятий и деятельности религиозного, политического, социального, образовательного, научного или благотворительного характера.

Особенности отчетности НКО

Информация о деятельности такой организации собирается и предоставляется заинтересованным организациям и лицам в соответствии с законами РФ и собственными учредительными документами.

Бухучет и отчетность НКО — тема данного видео:

Состав

Отчетность состоит из:

При применении общего режима требуется сдать декларацию по налогу на прибыль и НДС. При упрощенной системе – декларацию по УСН. Если организация владеет недвижимым имуществом, требуется подать декларацию об уплате налога на недвижимость.

Куда предоставляется

Отчетность предоставляется в:

  • Управление статистики;
  • Налоговую инспекцию;
  • учредителю и некоторым другим заинтересованным лицам.

Федеральный закон № 402 от 6.12.2011 «О бухгалтерском учете» устанавливает, что общественные организации, которые не занимаются предпринимательской деятельностью и не обладают фондами по реализации товаров или работ, должны составить и передать отчетную документацию 1 раз в год по результатам прошедшего отчетного года. Это же относится к отделениям и филиалам таких организаций.

Упрощенная БО

Отчет по упрощенной системе состоит из следующих частей:

  • Отчета о прибыли и убытке;
  • Отчет о движении средств;
  • Бухгалтерского баланса;
  • Отчета о расходовании средств.

Кроме этого, сдавать отчеты по упрощенке не могут такие организации, как адвокатские и нотариальные организации, кредитные потребительские, сельскохозяйственные и жилищно-строительные кооперативы, микрофинансовые учреждения, государственные корпорации и учреждения, политические партии и их региональные представительства, а также организации, внесенные в Госреестр НКО, исполняющих роль иностранных агентов (п.10 ст.13.1. ФЗ №7). До введения упрощенной отчетности разрешено применять порядок ведения и составления бухотчетности, принятый до этого (ст. 30 ч.1 № 402 – ФЗ).

Куда НКО сдает отчеты, смотрите в видеоролике ниже:

Отчеты в Минюст

Любая некоммерческая организация должна каждый год отправлять в Минюст сведения о том, что деятельность организации не прекращена.

Кроме того, указывается наименование организации, фактический адрес его управляющего органа, а также сведения о его руководителях. Такой вид отчетности применяется только по отношению к НКО.

Она предоставляется после завершения года до 15 апреля последующего. Минюст предоставляет установленную форму для сдачи такого документа.

Отчет предоставляется в центральное управление Минюста или его региональные управления в следующем виде:

  • отчет, пересылаемый по почте с описью документов;
  • направление отчета на официальный сайт Минюста в Интернете или на сайте регионального управления.

При наличии электронной подписи руководителя некоммерческой организации или другого уполномоченного им лица можно отправить отчет по электронной почте.

НКО обязано включить в отчетность сведения о своей работе, о руководящем органе, распределении денежных средств и другого имущества, в том числе полученного от иностранных или международных учредителей, представителей других государств, лиц без гражданства.

Некоторые НКО освобождаются от сдачи отчетности, они могут ограничиться заявлением, написанным в произвольном виде, с подтверждением своей деятельности и того, что:

  • в число учредителей или участников не входят граждане или организации из других государств;
  • в продолжение отчетного года не имелось никаких перечислений денег от иностранных или международных организаций;
  • сумма поступлений составляет менее 3 миллионов рублей.

Важная информация

  • Иностранная НКО, действующая на территории РФ, обязана предоставить к обычному набору документации аудиторское заключений, подписанное российским аудитором, до 1.04 года, последовавшего за отчетным.
  • О случаях поступления денег и их расходовании иностранным НКО требуется уведомлять Минюст по окончании каждого квартала в срок до 30 числа следующего месяца.
  • Несвоевременное отправление отчетности или уклонение от сдачи отчетности наказывается административным штрафом (ст. 19.7 КоАП РФ). При злостном уклонении контролирующие органы могут направить заявление в суд с требованием закрытия организации (ФЗ № 7).
  • Кроме этого, может потребоваться сдать отчетность в Пенсионный фонд РФ, Фонд медицинского страхования, а также сведения по персонифицированному учету сотрудников.
  • Если деятельность НКО связана со сферой образования, потребуется сдать документы в соответствии с Законом об образовании.

Прозрачность и доступность отчетности НКО при размещении ее в Интернете служит признаком того, что эти организации работают «прозрачно» и эффективно.

Это служит дополнительным условием для их дальнейшего успешного функционирования и выхода на более высокий уровень. Это вызывает не только доверие государства и народа к таким организациям, но и приносит им материальные дивиденды.

Бухгалтерская и налоговая отчетность НКО рассмотрена еще более подробно в данном видео:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/otchety/nko.html

Отчетность некоммерческих организаций (НКО)

Как составляется отчетность НКО: нормативные акты, отчетные периоды и сроки

Некоммерческие организации (далее – НКО), как и все организации, должны сдавать бухгалтерскую, налоговую, статистическую отчетность, а также отчетность по страховым взносам. Есть и специальная отчетность для НКО – в территориальное отделение Минюста России.

Бухгалтерская отчетность некоммерческой организации

Бухгалтерскую отчетность НКО сдают по общим правилам раз в год, в стандартные сроки – в течение 90 календарных дней после завершения отчетного года. Исключения есть для некоммерческой организации – потребительских кооперативов. Они могут использовать упрощенные формы бухотчетности из приложения 5 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Быстро определить состав бухгалтерской отчетности для некоммерческой организации можно по таблице. О том, как заполнить формы бухотчетности, см. Какие документы сдавать в составе бухгалтерской отчетности.

Общие правила такие. Все НКО сдают:

  • Отчет о целевом использовании средств.

Это указано в пункте 2 статьи 14 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Плюс к этому некоторые НКО сдают Отчет о финансовых результатах. Это нужно делать, когда:

  • НПО получила существенный доход от предпринимательской деятельности;
  • невозможно оценить финансовое положение НКО без показателя полученного дохода.

Во всех остальных случаях НКО отражает данные от предпринимательской деятельности в отчете о целевом использовании по строке «Прибыль от приносящей доход деятельности». Но если этого недостаточно, чтобы отразить финансовое положение НКО, сдайте отчет о финансовых результатах. Об этом говорится в информации Минфина России № ПЗ-10/2012.

Бухгалтерский баланс

НКО заполняют баланс по-особому. Некоторые разделы нужно переименовать. К примеру, Раздел III нужно назвать не «Капитал и резервы», а «Целевое финансирование». Ведь у некоммерческой организации нет цели получить прибыль. Вместо капитала и резервов НПО отражают остаток целевых поступлений. Строки баланса, которые НКО должны заменить в разделе III, названы в таблице ниже.

Код строки баланса, название которой НКО нужно заменить

Название строк у коммерческих организаций

Название строк у НКО

Раздел III Бухгалтерского баланса «Капитал и резервы»

Раздел III Бухгалтерского баланса «Целевое финансирование»

1310

Уставный капитал

Паевой фонд

1320

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Целевой капитал

1350

Добавочный капитал (без переоценки)

Целевые средства

1360

Резервный капитал

Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества

1370

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Резервный и иные целевые фонды

Такой порядок прописан в примечании 6 к Бухгалтерскому балансу и в примечании к приложению 4 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств НКО в состав бухгалтерской отчетности не включают. Это прямо прописано в пункте 85 положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

Другие отчеты

Для фондов есть особенности. Они обязаны ежегодно публиковать отчеты об использовании своего имущества (п. 2 ст. 7 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ).

Налоговая отчетность

Все НКО обязаны сдавать в налоговую инспекцию сведения о среднесписочной численности сотрудников. Делать это нужно, даже если сотрудников нет. Кроме того, все НКО обязаны сдавать справки по форме 2-НДФЛ на каждого сотрудника и расчет по форме 6-НДФЛ.

Подробнее на эту тему см.:

  • Какие права и обязанности есть у налогоплательщиков;
  • Как правильно заполнить справку форму 2-НДФЛ;
  • Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ.

А в остальном состав налоговой отчетности в НКО зависит от налогового режима.

Налоговая отчетность: ОСНО

НКО на общем режиме сдают налоговую отчетность, обязательную для всех организаций.

Налог на прибыль

Сдавать декларацию по налогу на прибыль обязаны все НПО. Эта обязанность не зависит от того, есть облагаемые доходы или нет. Такой вывод следует из статьи 246 и пункта 1 статьи 289 Налогового кодекса РФ.

Для НКО, у которых нет прибыли, есть особенности. Они сдают декларацию только раз в год в упрощенном составе:

  • Титульный лист (лист 01);
  • Расчет налога на прибыль организаций (лист 02);
  • Отчет о целевом использовании имущества (в т. ч. денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (лист 07);
  • приложение № 1 к налоговой декларации.

Это следует из статьи 285 и пункта 2 статьи 289 Налогового кодекса РФ, пункта 1.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Если некоммерческая орагнизация получает прибыль, декларацию нужно сдавать ежеквартально. При этом авансовые платежи не платят НКО, если доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превысили в среднем 10 млн руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).

НДС

НКО на общем режиме обязаны сдавать декларацию по НДС ежеквартально в общем порядке. Если объекта обложения НДС нет, сдайте только титульный лист и раздел 1 (п. 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

Сдавать единую (упрощенную) налоговую декларацию, которая утверждена приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н, НКО может, только если у нее одновременно нет:

  • объекта налогообложения по НДС;
  • операций по расчетным счетам.

Налог на имущество

НКО на общем режиме сдают декларацию по налогу на имущество ежеквартально, в общем порядке. Исключение – организации, у которых нет основных средств.

Так как НПО амортизацию не начисляют, по строкам 020–140 раздела 2 декларации укажите разницу между остатком по счету 01 «Основные средства» и суммой износа на забалансовом счете 010 (п. 1 ст. 375 НК РФ).

Что касается остальных налоговых деклараций, то обязанность по их сдаче зависит от наличия у НКО облагаемого соответствующим налогом объекта.

Налоговая отчетность: УСН

НКО на упрощенке сдают отчетность, обязательную для всех организаций. Кроме того, НКО на упрощенке сдают ежегодно в налоговую инспекцию декларацию по единому налогу, который они платят (п. 1 ст. 346.12 НК РФ). Причем обязанность сдавать декларации не зависит от того, были доходы и расходы в отчетном периоде или нет.

Такой вывод следует из положений пункта 1 статьи 346.19 и пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, НКО на упрощенке обязаны вести книгу учета доходов и расходов. Об этом сказано в статье 346.24 Налогового кодекса РФ и пункте 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Подробнее на эту тему см.:

  • Как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке;
  • Как вести книгу учета доходов и расходов при упрощенке.

НКО на упрощенке не платят налог на прибыль, налог на имущество и НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому и сдавать декларации по перечисленным налогам некоммерческая организация не обязана. Но из этого правила есть исключения:

Отчетность по страховым взносам

Сдавать отчетность в Пенсионный фонд РФ и в ФСС России НПО должны по общим правилам. Те НКО, которые применяют пониженные тарифы, дополнительно заполняют:

  • в форме РСВ-1 – подраздел 3.3;
  • в форме 4-ФСС – таблицу 4.2.

Это следует из части 3.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Статистическая отчетность

НКО обязаны составлять статистическую отчетность (п. 1 ст. 32 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ). Для некоммерческих организаций есть специальные формы:

  • 11-краткая, утверждена приказом Росстата от 3 июля 2015 г. № 296;
  • 1-СО НКО, утверждена приказом Росстата от 27 августа 2014 г. № 535.

Состав статотчетности зависит от вида деятельности НПО. Точный перечень форм для НКО лучше уточните в местном управлении статистики.

Подробнее на эту тему см.:

  • Кто обязан представить статистическую отчетность в Росстат;
  • Какие документы входят в состав статистической отчетности;
  • Какими способами можно сдать статистическую отчетность.

Отчетность НКО в Минюст России

НКО сдают отчеты в территориальное отделение Минюста России по формам отчетности, утвержденным приказом Минюста России от 29 марта 2010 г. № 72. В этом приказе четыре формы, которые нужно заполнить. Состав отчетности посмотрите в таблице.

Отчетность некоммерческих организаций в Минюст позволяет контролировать, что у органихации нет иностранных граждан среди членов организации, а также иностранных источников финансирования.

Это требование прописано в части 3.1 статьи 32 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_v_otrasljakh/nekommercheskie_organizacii/kakuju_otchetnost_dolzhny_sdavat_nekommercheskie_organizacii/109-1-0-2766

Правничок
Добавить комментарий