Как рассчитывается и в каких случаях применяется линейный метод амортизации

Линейный способ начисления амортизации: пример, расчет, формула, калькулятор

Как рассчитывается и в каких случаях применяется линейный метод амортизации

Амортизация предполагает постепенную компенсацию материальных средств, которые были истрачены на строительство или приобретение активов за счёт перенесения их стоимости на стоимость выпускаемой продукции. Применяют несколько методов амортизации.

Линейный способ является наиболее распространённым и востребованным. Он используется и в бухгалтерском, и налоговом учёте. Основным преимуществом является простота в расчётах, что очень удобно для бухгалтеров.

 Линейный метод амортизации – это списание стоимости основных фондов одинаковыми частями в течение всего периода их эксплуатации. Ввиду равномерности сумм выплат в течение всего периода его также называют равномерным.

Понятие линейного способа начисления амортизации

При использовании данного метода размер амортизационных начислений определяется в зависимости от первоначальной стоимости объекта основных фондов и величины нормы амортизации, которая определяется на основе срока полезной эксплуатации объекта. Если на предприятии проведена реконструкция, переоценка или ремонт фондов, которые привели к изменению стоимости объектов фондов, то вместо начальной стоимости при расчёте используют текущую (восстановительную) стоимость.

Не берутся в расчёт ни условия эксплуатации, ни степень изнашиваемости, ни затраты на обслуживание и ремонт. Тем более не всегда возможно точно определить воздействие этих факторов на объект. Поэтому этот метод наиболее удобен, хотя не всегда выгоден.

Преимущества линейного метода:

  • равномерное отчисление средств в амортизационный фонд;
  • стабильное и пропорциональное воздействие на себестоимость выпускаемой продукции;
  • простота в использовании;
  • исключительная точность результатов расчётов.

Начисление амортизации начинается с первого числа месяца, который идёт за тем месяцем, когда произошло оприходование данного объекта к бухгалтерскому учёту.

Линейный способ обычно выбирается, если планируется, что объект в период его эксплуатации будет приносить одинаковый доход, а остаточная стоимость будет снижаться равномерно.

Если известно, что со временем, в результате использования, износ объекта растёт пропорционально частоте его использования, то выбор линейного метода становится неразумным с точки зрения начисления амортизации. Использование других способов может дать большую выгоду предприятию.

Пошаговая инструкция

Сумма месячной амортизации при линейной методике определяется умножением размера стоимости объекта на величину нормы амортизации, которая установлена для этого объекта.

Как производится расчёт:

  1. При расчёте определяется первичная стоимость объекта, то есть затраты на его приобретение или постройку.
  2. Примерный срок полезной эксплуатации устанавливается при оприходовании объекта согласно классификационного перечня. Если объект не зафиксирован в данном перечне, то предприятие самостоятельно прогнозирует срок его эксплуатации. Это зависит от того, насколько быстро происходит износ данного объекта, в каком режиме его будут использовать, какими будут условия его эксплуатирования.
  3. Определяется норма амортизации. Можно воспользоваться формулой:

Далее происходит начисление амортизации. Используется формула:

Выплаты по линейному методу следует производит ежемесячно, начиная со следующего после постановки на баланс. Выплаты производятся, независимо от финансовой ситуации на предприятии. Они принимаются к учёту в том же периоде, когда были начислены.

При временной консервации объекта сроком более трёх месяцев или ремонте сроком более одного года, амортизация должна быть приостановлена. При прекращении этих процессов, амортизация возобновляется, начиная со следующего месяца.

Кстати, нельзя забывать, что суммы к амортизации не являются реальными денежными потоками. Между деньгами и амортизационными суммами нет ничего общего.

Амортизация относится к бухгалтерской отчётности, которая предполагает перераспределение стоимости основных фондов без снижения размера прибыли. Но это не означает реальное откладывание запаса денежных средств для ремонта и покупки нового объекта.

В практическом выражении амортизация означает классификацию и списывание основных фондов в течение ряда лет.

Пример начисления в течение года

  • При сроке полезной эксплуатации 5 лет, при первоначальной стоимости 300 000 руб.
  • Норма амортизации в год составит: 100 % : 5 лет = 20 %
  • Ежегодные отчисления в амортизационный фонд: 300 000 х 20 % = 60 000 руб.

По этой таблице очевидно, что:

  • сумма отчислений в течение всего периода неизменна;
  • величина износа увеличивается равномерно;
  • равномерно снижается остаточная стоимость.

Когда применяется такой способ

Все объекты основных фондов разделены на 10 амортизационных групп по длительности периода их эксплуатации. Линейный метод обязателен к применению к группам 8-10. К остальным группам допускается использование любых способов по выбору организации, в том числе линейного.

Изменение используемого метода амортизации в любой момент не допускается. Перейти с нелинейного способа на линейный возможно 1 раз в 5 лет. С линейного на другой метод можно перейти в начале любого нового налогового периода. При этом требуется внести изменения в учётные документы.

Недостатки способа

Линейный метод не следует применять в отношение объектов, которые подвергаются быстрому изнашиванию в процессе эксплуатации. Порядок списания при линейном начислении не соответствует требованиям по замене или восстановлению объекта.

Если на предприятии требуется обновление фондов или реконструкция, рекомендуется использовать нелинейные методы. Кроме того, общая сумма налога на имущество за весь период эксплуатации с использованием линейного метода будет выше, чем при использовании других методов.

Онлайн-калькулятор

Для облегчения и ускорения расчётов можно воспользоваться онлайн-калькулятором суммы амортизации для целей налогообложения, по ст. 259 НК.

 Вот так обычно выглядит онлайн-калькулятор, которых очень много в сети. Всё, что требуется от человека, это ввести два числа: размер первоначальной стоимости и срок полезной эксплуатации.

Через несколько секунд на экране появится ответ.

Про линейный и другие методы амортизации расскажет видео ниже:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/buhgalteriya/vneooborotnye-aktivy/amortizatsiya/linejnyj-metod.html

Как в налоговом учете рассчитать амортизацию основных средств линейным методом – НалогОбзор.Инфо

Как рассчитывается и в каких случаях применяется линейный метод амортизации

  • 1 Формула начисления
  • 2 Период начисления

В налоговом учете линейный метод начисления амортизации можно применять к любым видам основных средств. При этом в обязательном порядке начислять амортизацию линейным методом нужно в отношении:

  • зданий, сооружений, передаточных устройств и нематериальных активов, срок полезного использования которых составляет более 20 лет (входящие в восьмую–десятую амортизационные группы);
  • амортизируемых основных средств, эксплуатация которых обусловлена деятельностью, связанной с добычей углеводородного сырья на новых морских месторождениях. Ограничение по методу начисления амортизации действует с 1 января 2014 года и применяется только в том случае, если основные средства используют операторы новых морских месторождений или организации, получившие лицензию на разработку месторождений. Если до 2014 года такие объекты амортизировались нелинейным методом, то по состоянию на 1 января 2014 года в налоговом учете нужно зафиксировать их остаточную стоимость и начать амортизировать линейным методом.

Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 259 Налогового кодекса РФ.

По основным средствам, которые входят в первую-седьмую амортизационные группы, организация вправе изменить выбранный метод начисления амортизации с начала очередного периода и перейти с линейного на нелинейный метод. Такой порядок установлен пунктом 1 статьи 259 Налогового кодекса РФ.

Формула начисления

При линейном методе амортизацию начисляйте по каждому объекту основных средств (п. 2 ст. 259 НК РФ).

При использовании линейного метода норму амортизации для каждого объекта основных средств определите по формуле:

Норма амортизации   =   1   :   Срок полезного использования, мес.   ×   100%

Затем рассчитайте ежемесячную сумму амортизации:

Ежемесячная сумма амортизации=Норма амортизации×Первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства

Такие правила начисления амортизации линейным методом установлены пунктом 2 статьи 259.1 Налогового кодекса РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=SuOtmbNGCgk

Восстановительную стоимость (с учетом дооценки или уценки) применяйте только в отношении основных средств, принятых на учет до 1 января 2002 года. Начиная с этой даты результаты переоценок на первоначальную стоимость основных средств в налоговом учете не влияют. Восстановительную стоимость определяйте по правилам абзаца 5 пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ.

Пример расчета амортизации основного средства линейным методом в налоговом учете

Организация приобрела основное средство – ноутбук по цене 110 000 руб. (без НДС). Бухгалтер определил, что в соответствии с Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г.

№ 1, ноутбук относится ко второй группе (срок полезного использования от двух до трех лет). Организация решила, что расходы по данному основному средству будут списываться через амортизацию в течение 25 месяцев.

Согласно учетной политике для целей налогообложения амортизация по компьютерной технике начисляется линейным методом. Амортизационная премия не применяется.

Бухгалтер организации так рассчитал норму амортизации:
1 : 25 мес. × 100% = 4%.

Ежемесячная сумма амортизации составила:
110 000 руб. × 4% = 4400 руб.

Период начисления

Амортизацию начисляйте с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имущество было введено в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). В таком же порядке начисляйте амортизацию по капитальным вложениям в форме неотделимых улучшений основных средств, полученных по договорам аренды или безвозмездного пользования (ссуды) (п. 3, 4 ст. 259.1 НК РФ).

Начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имущество:

– списано с учета (при продаже, ликвидации и т. д.);

– полностью самортизировано;

– временно выбыло из состава амортизируемого имущества.

Об этом сказано в пункте 5 статьи 259.1 Налогового кодекса РФ.

Если основное средство временно исключено из состава амортизируемого имущества, то амортизацию не начисляйте с 1-го числа месяца, следующего за месяцем его исключения (п. 6 ст. 259.1 НК РФ).

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nalog_na_pribyl/kak_v_nalogovom_uchete_rasschitat_amortizaciju_osnovnykh_sredstv_linejnym_metodom/2-1-0-384

Особенности начисления амортизации линейным способом. Плюсы и минусы метода

Как рассчитывается и в каких случаях применяется линейный метод амортизации

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Особенности начисления амортизации линейным способом. Плюсы и минусы метода

Амортизация: линейный способ

В деятельности каждого предприятия задействованы так называемые основные средства. Под ними подразумеваются предметы и объекты, которые необходимы для осуществления производственного процесса.

Важным признаком каждого основного средства является то, что срок его эксплуатации должен превышать один год.

Ещё одним признаком того, что мы именуем основным средством, является его ежегодный износ и следуемое за ним снижение стоимости.

Год за годом стоимость превращается в другую категорию – себестоимость.

Процесс осуществляется с помощью другого понятия и бухгалтерского процесса, именуемого амортизацией.

Что относится к основным средствам

Всё, что не выходит из эксплуатации в годовой срок и применяется для любых производственных процессов, относится к основным средствам.

В перечне могут числиться:

  • здания; 
  • станки;
  • транспортные средства;
  • электроника (компьютеры, факсы, ксероксы и т.д.);
  • мебель;
  • инвентарь и т.д.

При приобретении основные средства принимаются бухгалтерией на баланс по их номинальной стоимости. С течением времени они изнашиваются и материально, и морально. Сей факт ежегодно находит своё отражение в бухгалтерской документации. Стоимость снижается.

Бухгалтеры определяют её термином «остаточная». А сами средства называют чистыми основными средствами. Весь этот процесс «очищения» осуществляется за счёт амортизации.

Амортизационные начисления применяются на всех предприятиях. Задача бухгалтерии правильно выбрать способ начисления, чтобы он соответствовал целям и выгодам компании.

Амортизация в бухгалтерии

Виды амортизации в бухгалтерии

Цель амортизации в бухучёте состоит в том, чтобы перенести стоимость основных средств на стоимость того, что производит компания. Это могут быть товары или услуги.

Процесс переноса осуществляется постепенно, в равных или неравных долях на каждый год устаревания предмета.

Расчёт ведётся в течение срока полезного применения здания, оборудования, инвентаря и т.д.
Существуют специальные требования к осуществлению амортизационных отчислений.

Бухгалтер может применять только те способы, которые разрешены на настоящий момент в Российской Федерации. Сегодня применяется четыре типа начисления.

Это:

  1. линейный способ;
  2. способ, когда стоимость списывается, согласно сумме чисел лет периода полезного применения;
  3. пропорциональный способ, когда процесс списания привязывается к какому-то из производственных показателей. К примеру, это может быть машино-час;
  4. уменьшение остатка.

Одним из наиболее применимых в российской бухгалтерской практике является линейный тип. Он обладает целым рядом преимуществ, делающих его наиболее выгодным и простым.

Преимущества линейного способа

Каждый тип начисления предусмотрен для конкретных условий. Начисление амортизации линейным способом наиболее приемлемо тогда, когда основные средства относятся к виду, для которого период эксплуатации устанавливается вне зависимости от его устаревания, а по времени.

Важным преимуществом линейного типа является его простота. Благодаря лёгкости и быстроте произведения расчётов, его используют на большинстве предприятий.

Согласно статистическим данным, более 70% компаний прибегает к линейному способу начисления.

Для некоторых видов основных средств линейный способ является обязательным. Это транспортные средства компании, её жилой фонд, здания и т.д.

Для других видов основных средств можно выбирать тип амортизационного начисления. В большинстве случаев выбирают линейный из-за его простоты.

При этом нужно помнить, что выбранный способ с течением времени нельзя заменить другим.

Расчёт амортизации линейным способом

Способ получил название «линейный», так как стоимость основного средства с его помощью снижается равномерно. То есть, разделяется на равные доли. Для чего применяется следующая формула:

А=(C×H)/100

Под «А» подразумеваются отчисления, которые будут производиться каждый год.

C – это та стоимость предмета или объекта, с которой он был зачислен на баланс предприятия.

H – это стандартное обозначение нормы отчислений.

К примеру, если компания приобрела станок, который стоит 50 000 рублей. При сроке службы 10 лет, будет отчисляться 100000/10. Получаем 5 000 рублей в месяц.

В результате производимых амортизационных отчислений на конец десятого года службы остаточная стоимость станка будет равняться 0 рублей. Это не означает, что станок полностью обесценится и его можно выбрасывать. Он может исправно служить, ещё долгие годы, выполняя свои первоначальные функции.

Но в документах означает, что затраты на приобретение оборудования полностью компенсированы. Станок при этом имеет реальную стоимость, по которой его можно в случае необходимости продать, обменять и т.д.

Особенности линейного начисления амортизации

Нюансы линейного начисления амортизации

Выбирая линейный метод, нужно понимать, что для конкретного объекта он будет единственным до истечения срока эксплуатации.

Если говорить о зданиях, то тут особых проблем не возникнет.

Однако, при применении способа в отношении инструментария, оборудования, транспортных средств и т.д. следует учитывать, что со временем они изнашиваются и требуют всё больше средств на починку.

Стоимость обслуживания растёт, а списание идёт при этом равномерно.

В этом состоит главный и единственный недостаток линейного типа амортизационных начислений.

Линейный способ может применяться не только к новым средствам. Его используют и для оборудования из разряда б/у.

Главным моментом является правильный расчёт нового срока применения.

Линейный способ амортизационных начислений по праву считается самым перспективным и удобным для ведения бухгалтерского учёта.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: http://PravoDeneg.net/buhuchet/osobennosti-nachisleniya-amortizatsii-linejnym-sposobom-plyusy-i-minusy-metoda.html

Правничок
Добавить комментарий