Как и с какой целью проводится инвентаризация кассы

Что такое инвентаризация кассы: документальное оформление, порядок проведения, сроки, функция, приказ

Как и с какой целью проводится инвентаризация кассы

Каждая организация, ведущая свою деятельность на территории РФ и обладающая статусом юридического лица, должна, независимо от формы собственности, производить периодическую инвентаризацию кассы, ценностей, расходов и поступлений. Это регламентируется ФЗ «О бухгалтерском учёте».

Понятие инвентаризации кассы

Регулярный контроль за тем, чтобы размер сумм имеющихся наличных денежных средств совпадали со сведениями бланков строгой отчётности и другого имущества предприятия, носит название инвентаризации. Приказом № 49 Минфина РФ от 13.06.1995 установлены Методические указания по проведению сверок.

Общие требования к процессу инвентаризации:

  1. Необходимость в проведении ревизии возникает согласно законодательству РФ или по собственному решению организации.
  2. Основанием для проверки становится приказ руководителя предприятия.
  3. Проводится только членами специально назначенной комиссии.

Проведение плановой инвентаризации обязательно для любой компании:

  1. В случаях, определяемых законодательством РФ, при преобразовании предприятия, при передаче, продаже, выкупе компании.
  2. Перед ликвидацией предприятия для того, чтобы составить ликвидационный (разделительный) баланс.
  3. В конце года перед тем, как приступить к составлению годового отчёта.
  4. При приёме-передаче дел, если производится замена материально ответственного сотрудника, а также при установлении случаев порчи имущества, хищений, злоупотреблений.
  5. В случае ЧС: стихийного бедствия, пожара, аварии.

Особенность внеплановой инвентаризации – незапланированный, внезапный для материально ответственных работников характер. Такая проверка нацелена на выявление того, насколько компетентен или добросовестен работник.

Она проводится:

  • для осуществления постоянного контроля внутри компании;
  • обнаружение причин ошибок в учётной документации;
  • по требованию контрольно-надзорных и следственных органов.

Сроки таких проверок не установлены, организации и надзорные органы сами определяют дату проверки. Внеплановая инвентаризация всегда назначается с определённой целью, которую обязательно нужно отметить в приказе.

Порядок проведения инвентаризации кассы описан в этом видеоролике:

Назначение комиссии

Для проведения инвентаризации создаётся специальная комиссия, которая функционирует постоянно, иногда при необходимости назначаются несколько комиссий. Членов таких комиссий определяет руководитель предприятия, для этого издается приказ по предприятию или особое распоряжение.

В составе комиссии обязательно присутствие представителей:

Также директор при желании может включить в комиссию любого работника: менеджеров, экономистов и т. д. Состав комиссии может изменяться при проведении кадровых изменений. Комиссия действует до того момента, когда назначается новая.

  • Если требуется проверить небольшую область деятельности или, наоборот, нужно проконтролировать слишком много информации, директор вправе создать временную или ревизионную комиссию.
  • Каждый член комиссии назначается персонально, поэтому отсутствие хотя бы одного из них при инвентаризации делает результаты проверки недействительными.

Этапы

Начинается проверка с того, что касса предприятия закрывается, все операции приостанавливаются, последние расходно-приходные кассовые документы поступают в распоряжение членов комиссии.

 Кроме того, все расходные и приходные документы, ценности за истекший период оприходованы, находятся в распоряжении бухгалтерии, списываются в расход все исходящие средства.

Если организация производит операции с использованием контрольно-кассовой аппаратуры, инвентаризацию начинают с проверки такой техники и соответствующей документации.

Проверка заключается в полном и полистном пересчёте всех наличных средств в кассе организации с последующим сопоставлением с остатками по первичной документации и бухгалтерским программам, а также информации по ККМ.

Результаты

Инвентаризация может иметь следующие результаты:

По результатам проведённой инвентаризации требуется составление:

  1. «Акта инвентаризации наличных денежных средств» (формы ИНВ-15).
  2. «Инвентаризационной описи ценных бумаг и бланков документации строгой отчётности» (формы ИНВ-16).

Инвентаризация денежных средств в кассе в 1С Бухгалтерия — тема данного видео:

Подписи и сдача документов

Каждый документ должен быть написан в двух экземплярах: для передачи в бухгалтерию требуется один, другой из них предназначается работнику, деятельность которого проверяется. В отдельных случаях необходимо составление ещё одного, дополнительного, экземпляра: при смене материально ответственного сотрудника он направляется тому лицу, которое принимает ценности.

Документ обязателен к подписанию всеми членами комиссии и ответственными работниками, которые отвечают за материальные ценности. Руководитель предприятия должен быть ознакомлен с результатом проведения инвентаризации.

Если проведена внезапная проверка наличных денежных средств кассы, составление акта (формы КМ-9) также обязательно. Фактически обнаруженный остаток средств при этом требуется сверить с журналом кассира-операциониста (КМ-4). Обнаруженные излишек или недостача вписываются  в соответствующие пункты в журнале. Необходимо при этом выявить причины возникших несоответствий.

После этого следует оформить «Акт о переводе показаний суммирующих счётчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков ККМ» (по форме КМ-1). Составление данного акта необходимо при работе организации с ККТ согласно Письма ФНС РФ № ЕД-4-2/11941 от 23.06.2014.

  • Недостачу должен восстановить сотрудник, ответственный за сохранение материальных средств, но если нарушений со стороны  кассира не обнаружено или не доказано, то возможно списание недостачи за счёт средств организации. Свою резолюцию об этом руководитель предприятия  пишет на обратной стороне бланка акта.
  • Обнаружение в кассе излишних средств также считается нарушением. Хранение собственных средств в кассе недопустимо. Излишки изымаются, оприходуются, заносятся в акт.
  • Запрещено вносить в акт поправки, подчистки или исправления. Можно все документы заполнять от руки или в печатном виде. Требуется приложение всех подтверждающих документов.
  • При наличии денежных средств, которые принадлежат данной компании, но пока не поступили на её счёт, требуется провести сверку сведений по бухгалтерии с документами из банка и почты или другими подтверждающими документами.
  • Безналичные деньги сверяются путем сопоставления бухгалтерской отчётности с банковскими выписками по счетам предприятия. Бланки строгой отчётности следует сверять точно в соответствии с нумерацией, местом хранения и работником, ведущим такую документацию. Заполнение описи при этом обязательно.

Проводки и учет в 1С

В зависимости от результата инвентаризация записывается следующими проводками:

ДебетКредитОписаниеСумма проводкиОснование
10-0191-01Обнаружены излишки в кассе18Инвентаризационная опись, сличительная ведомость
9410-01Обнаружена недостача в кассе15Инвентаризационная опись, сличительные и учетные ведомости
73-0294Обнаруженная недостача относится на виновных лиц.3Справка-расчёт
91-0294Недостача возмещается за счет средств предприятия (списание на финансовый результат)2Справка-расчёт

Для оформления в 1С используется документ «Инвентаризация». Для внесения предварительных данных следует использовать кнопку «Заполнить»:

Шаг 1

Отсюда можно скачать необходимые документы: ИНВ-3, ИНВ-19, ИНВ-22. Эти документы не делают проводок: они служат лишь подтверждением инвентаризации. Проводки делаются после завершения сверки. Для этого используется кнопка «Создать на основании»:

Шаг 2

Предлагаются 3 варианта действий:

Шаг 3

Исходя из результатов инвентаризации, следует выбрать один из этих вариантов.

Дальше программа сама подскажет, как действовать. Если обнаружены остатки, их можно оприходовать с помощью документа «Приходный кассовый ордер»,  при возникновении недостачи списание производится с помощи «расходного кассового ордера». Вид операции при этом «Прочие расходы».

На основании полученных результатов нужно создать акт:

Шаг 4

Инвентаризация кассы является важным моментом деятельности предприятия. Своевременно проведённая проверка денежных средств  служит гарантией того, что средства и ценности компании в сохранности, а сотрудники компетентны и добросовестно исполняют свои обязанности.

Поэтому к такому мероприятию следует подходить со всей строгостью и основательностью.

Инвентаризация недостачи в кассе в 1С Бухгалтерия 3.0 показана в этом видео:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/buhgalteriya/vneooborotnye-aktivy/inventarizatsiya/kassy.html

Порядок проведения инвентаризации денежных средств в кассе в 2019 году

Как и с какой целью проводится инвентаризация кассы

Для обеспечения достоверных данных бухгалтерии, повышения эффективности учёта и строгого контроля сбережения средств в компании проводится инвентаризация кассы.

Обязательное проведение инвентаризации кассы

Процесс инвентаризации осуществляется в соответствии с требованиями законодательства РФ «О бухгалтерском учёте» (ст.19), о проведении кассовых операций.

Минфин РФ (приказ №49) регламентирует процесс инвентаризации и предлагает методические рекомендации.

Основой для проведения инвентаризации является приказ руководителя, он является главным документом финансовой политики данного предприятия.

В нормативных документах фиксируется информация об обязательной инвентаризации с указанием причин, которые могут быть следующими:

Узнайте подробно, как проводится ревизия кассы и кассовых операций у ИП: https://ipshnik.com/vedenie-ip/ispolovanie-kasssovyih-apparatov/kak-provoditsya-reviziya-kassyi-i-kassovyih-operatsiy-u-ip.html

  • Подготовка и сдача годового отчёта.
  • Принятие на работу нового материально ответственного сотрудника на место прежнего.
  • В случае допущения злоупотреблений лицами, использующих в своих целях должностное положение.
  • Закрытие предприятия или его реорганизация.
  • Непредвиденные обстоятельства, связанные с движением денег.

Кроме того, инициатором инвентаризации может выступить руководитель компании или представитель контролирующей организации. Произвольный или внезапный характер проверок способствует более высокой эффективности выявления нарушений.

Последовательность процесса проверки

Инвентаризация денежных средств в кассе компании проводится по следующему алгоритму:

  • Подготовительный этап.
  • Проверка состояния кассовой наличности.
  • Отождествление полученных данных с бухгалтерскими данными.
  • Составление акта инвентаризационной проверки.
  • Анализ выявленных сведений.

Прочитайте в нашей статье подробно, как правильно заполнить акт инвентаризации денежных средств: https://ipshnik.com/vedenie-ip/akt-inventarizatsii-nalichnyih-denezhnyih-sredstv.html

Подготовительный период включает в себя издание руководителем компании соответствующего приказа, в котором содержится информация о времени проведения проверки кассы, срок подачи сведений, полученных в ходе инвентаризации.

В приказе также сообщается об образовании инвентаризационной комиссии с указанием ФИО её председателя. Все члены комиссии ответственны за достоверность данных, установленных в ходе проверки. Очень важен момент присутствия всех членов без исключения.

Если будет отсутствовать хотя бы один из них, результаты могут быть признаны недействительными.

Извещение кассира в письменной форме о том, что вся приходно-расходная документация предприятия имеется в отчёте и передана в бухгалтерию, является стартом для проведения инвентаризационной проверки.

Вся денежная масса, обнаруженная в кассе, пересчитывается. При слишком большом объёме, банкноты сортируются по достоинству, и соответственно пересчитывается каждая часть с указанием количества купюр отдельного номинала и сумма, затем все суммируются. Окончательный результат сравнивается с данными отчёта и составляется соответствующий акт.

Инвентаризационная проверка позволяет определить:

  • Придерживается ли кассир данного предприятия требованиям кассовой дисциплины, не нарушает ли правила приёма и выдачи наличных денег.
  • Насколько достоверны сведения об отношениях с банком, который обслуживает данную компанию.
  • Наличие договорных обязательств с материально ответственным лицом (кассиром).

Важным элементом проверки является наличие условий для хранения денежной массы (сигнализация, сейфы, пожарная безопасность, условия транспортировки).

Проверка правильности ведения кассовой книги также является важной составляющей инвентаризации, основные требования такие:

  • Нумерация страниц.
  • Заверенная печатью прошивка.
  • Своевременность занесения записей в книгу с документальным подтверждением. Исправления, подтасовка данных строго воспрещается.
  • Итоговые суммы должны быть безошибочными и соответствовать действительности. Переносить данные на следующую страницу следует производить по установленным требованиям.

Если в бухгалтерии ведётся автоматизированный учёт, осуществляется проверка работы программного обеспечения, предназначенного для обработки данных кассовых документов.

Как провести инвентаризацию основных средств: https://ipshnik.com/vedenie-ip/inventarizatsiya-osnovnyih-sredstv.html

Оформление: документы и образцы

Как упоминалось выше, отправной документальной точкой для проведения инвентаризации является приказ по предприятию, который издаётся руководителем.

Образец приказа для проведения инвентаризации

Форму для заполнения можно получить на сайте налоговой службы

Далее проводится фактическая проверка, в ходе которой комиссия собирает информацию для составления подытоживающего акта инвентаризации по унифицированной форме ИНВ-15.

Если кассир корректно проводит все денежные операции, фактическая сумма оставшейся в кассе наличности будет равна сумме, указанной в поданных заранее отчётах. Несоответствие сумм говорит либо о недостаче денег в кассе, либо об излишках, что в обоих случаях говорит о злоупотреблениях или ошибочных действиях кассира.

Для обобщения собранной информации составляется сличительная ведомость, которая является частью акта инвентаризации, она заполняется следующим образом:

  • Наименование предприятия с указанием области деятельности.
  • Номер и время (день, месяц, год) составления инвентаризационного акта.
  • Номер приказа об инвентаризационной проверке и дата его издания.
  • ФИО материально ответственного работника компании и его подпись.

В таблице заполняются следующие данные:

  • Фактическое количество наличных денег и ценных бумаг и поданная в отчёте сумма.
  • Разница между отчётными и фактическими данными.
  • Номера последних приходно-расходных документов.

Кассир даёт объяснение допущенным нарушениям в отдельной колонке бланка акта. Далее эта информация используется при разработке мероприятий по устранению выявленных недостатков.

Инвентаризационный акт выдаётся в двух экземплярах, а если назначается на должность кассира новый работник, то в трёх. Документ заверяется подписями всех участников проверки. Оригинал подаётся в бухгалтерию, копия — кассовому работнику (материально ответственному).

Образец акта проверки (чистый бланк ИНВ-15)

Чистый бланк

Ссылка для скачивания чистого бланка ИНВ-15: http://420filament.com/kodeki/ru1920.html.

Выявление нарушений и их причины

Практически каждая проверка сопровождается обнаружением определённого количества нарушений. Они могут быть вызваны различными причинами:

  • Недостаточный профессионализм.
  • Элементарная невнимательность и непростительная халатность.
  • Умышленное искажение данных ответственным лицом.
  • Несовершенство системы контроля.

Типичные нарушения в большинстве предприятий:

  • Частичное или полное отсутствие первичной приходно-расходной документации.
  • Неправильное ведение документации.
  • Безграмотность счетовода, допускающего ошибки при математических подсчётах.
  • Необоснованное списание денежных средств (без подтверждающей документации).
  • Одни и те же документы используются дважды.
  • Учётные записи заполняются с нарушением сроков.
  • Документы, не заверенные печатью предприятия и подписью руководителя.
  • Использование расписок в качестве списания денежных сумм.
  • Получатели средств не расписываются на расходных документах.
  • Во время отсутствия кассира его обязанности выполняет другой сотрудник без надлежащего оформления.

Кто в ответе за выявленные недочёты

Если виновные в недостаче не выявлены, то практически за этот факт несёт ответственность руководитель. Он принимает решение о возможном списании недостающей суммы из кредита в дебет. Основой такого решения является ст.12 ФЗ «О бухгалтерском учёте».

О выявленных недостачах или излишках издаётся приказ и отправляется в бухгалтерию (ст.17 ФЗ «О бухгалтерском учёте»).

Если по результатам инвентаризационной проверки обнаружены нарушения и определены виновные в их совершении, к ним будут предъявлены меры по возмещению нанесённого материального ущерба компании.

Если материально ответственный сотрудник отказывается от предъявленных требований, руководитель вправе обратиться в судебные органы для разрешения конфликта.

Поведение по психотипу ребенка — нежелание признавать вину

Условия, при которых виновные обязаны возместить недостачу:

  • Наличие официального документа, подтверждающего виновность конкретного должностного лица.
  • Признание сотрудником собственной вины в письменной форме с указанием причины и мотивов совершенного нарушения.
  • Постановление инвентаризационной комиссии о признании виновности сотрудника. Если он не согласен с таким решением, он должен подписать соответствующий документ, который может быть основанием для подачи руководителем иска в суд.
  • Удержание суммы недостачи из зарплаты виновного работника.

Если сотруднику ошибочно предъявляют претензии о недостаче, он также может обратиться в судебные органы.

Излишки

Первым шагом после выявления излишков, они подлежат оприходованию. Бухгалтер делает соответствующие расчёты и составляет справку, содержащую следующую проводку:

Дебет счета учёта ТМЦ (для каждой категории товаров отдельный номер — 01, 07, 10, 41, 43) в Кредит счета 91.1 «Прочие доходы».

Обнаруженные и оприходованные излишки включаются в оборот предприятия. Если речь идёт о денежных средствах, они становятся внереализационными, ст.250 НК РФ запрещает использовать их. Они списываются в производство и фиксируются по дебету.

Как списать недостачу

Недостачу без определения виновных можно списать только в таких случаях и условиях:

  • В течение того года, в который осуществлялась инвентаризационная проверка.
  • Списанием может заниматься один, специально назначенный для этих целей сотрудник.

Процесс списания проводится в такой последовательности:

  • Издание приказа руководителя компании.
  • Списание с кредита в дебет на счёт 94.
  • Списание расходов на осуществление инвентаризационной проверки.
  • Бухгалтерия даёт данные о естественной убыли. Далее сравниваются суммы расходов с нормативными. Если результат меньше нормы, списание производится на расходы компании.

При наличии виновных сотрудников или если недостача больше естественной убыли, проводится списание следующим образом:

  • Руководитель оформляет приказ о списании с кредита в дебет.
  • Сверка данных в документах.
  • Бухгалтерия высчитывает недостающую сумму.
  • Руководство предприятия разрабатывает план мероприятий по недопущению впредь выявленных нарушений или идёт на крайние меры — подаёт иск в суд.

Если решением суда вина сотрудников не доказана, недостача списывается на основании судебного вердикта.

Если виновник скрылся, недостача списывается за счёт чистой прибыли.

Чтобы предотвратить конфликты, связанные с такими негативными явлениями в работе предприятия, как недостача, руководитель должен соблюдать последовательность действий. Каждый его шаг должен соответствовать букве закона.

Например, действия по разделению суммы недостачи среди сотрудников и вычета этой цифры из их заработной платы — является противозаконным и может быть квалифицированно, как незаконная невыплата заработной платы.

Инвентаризация денежных средств в кассе может проводиться по разным причинам. Она бывает как плановая, так и внезапная. цель её проведения — контроль потока наличных средств на предприятии и предотвращение воровства среди персонала.

Законодательством не утверждена периодичность проверки ведения кассовых операций. Каждая организация вправе проводить проверки по своему усмотрению, соблюдая при этом утверждённые внутренние положения. При этом следует знать, что законом утверждены случаи обязательной проверки кассы. Вот основные из них:

  • ежегодно, перед составлением годовой бухгалтерской отчётности, следует проинвентаризировать кассу и подать в бухгалтерию информацию об остатках наличности и денежных документов;
  • в случае, если произошла смена материально-ответственного лица (уволен заведующий кассой, кассир переведен на другую должность и т.п.), обязательно нужно провести инвентаризацию кассы с целью проверки сохранности наличности;
  • инвентаризация кассы обязательна по факту проведения любой из форм реорганизации компании (слияние, поглощение, смена правовой формы и т.п.), а также при ликвидации и банкротстве;
  • в ситуации, когда на предприятии установлены факты хищений и злоупотреблений со стороны работников кассы, то на основании соответствующих актов следует провести инвентаризацию.

При оформлении Положения об инвентаризации кассы на предприятии следует учитывать все вышеперечисленные случаи. Целесообразно составить документ в виде графика, в котором указать даты проверки кассы, а также отдельно описать случаи обязательных ревизий в соответствие с законодательными требованиями.

Источник: https://ipshnik.com/vedenie-ip/poryadok-provedeniya-inventarizatsii-denezhnyih-sredstv-v-kasse.html

Инвентаризация денежных средств в кассе: цели и задачи

Как и с какой целью проводится инвентаризация кассы

Инвентаризация денежных средств, находящихся в кассе — обязательная процедура, проводимая с целью контроля правильности ведения кассовых операций. Процедура инвентаризации кассы имеет ряд особенностей, которые мы подробно рассмотрим в сегодняшней статье.

Субъекты хозяйствования, имеющие кассу и хранящие в ней наличность и денежные документы, обязаны периодически проводить инвентаризацию кассы. Организации и предприниматели инвентаризируют кассу с целью:

  • проверить правильность ведения кассовых операций (полнота и корректность заполнения ордеров и кассовой книги, наличие документов, подтверждающих отражение операций, и т.п.);
  • проконтролировать реальность текущего учета (соответствие фактических остатков наличности информации, отраженной в оборотно –сальдовой ведомости);
  • выявить ошибок в расчетах (проверка математической правильности расчетов);
  • проконтролировать сохранность наличности и денежных документов;
  • проверка соблюдения правил материальной ответственности кассиров и руководителей (заведующий кассой, старший кассир и т.п.). Читайте более подробно: → Договор о материальной ответственности кассира (образец) в 2018

Инвентаризируя кассу фирмы, следует руководствоваться нормативными документами, регламентирующими данную процедуру. Удостоверьтесь, что проводимая инвентаризация осуществляется в соответствие с положениями ФЗ-402 «О бухучете» и приказа Минфина № 34н. Однако, основным документом, на который следует опираться при инвентаризации кассы, является Методология, утвержденная приказом Минфина №49.

В соответствии с вышеперечисленными документами необходимо разработать внутренний нормативный акт, который будет регламентировать процедуру инвентаризации в конкретной организации.

Данный документ может быть выпущен отдельно (Положение об инвентаризации кассы) либо быть частью общего Порядка проведения инвентаризации на фирме. Кроме того, Положение об инвентаризации кассы может быть оформлено как часть учетной политики.

Это целесообразно делать в случае, если речь идет о небольшой фирме или ИП.

Отдельно стоит поговорить о сроках инвентаризации кассы. Законодательством не утверждена периодичность проверки ведения кассовых операций. Каждая организация вправе проводить проверки по своему усмотрению, соблюдая при этом утвержденные внутренние положения. При этом следует знать, что законом утверждены случаи обязательной проверки кассы. Вот основные из них:

  • ежегодно, перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, следует проинвентаризировать кассу и подать в бухгалтерию информацию об остатках наличности и денежных документов;
  • в случае, если произошла смена МОЛа (уволен завкассой, кассир переведен на другую должность и т.п.), обязательно нужно провести инвентаризацию кассы с целью проверки сохранности наличности;
  • инвентаризация кассы обязательна по факту проведения любой из форм реорганизации компании (слияние, поглощение, смена правовой формы и т.п.), а также при ликвидации и банкротстве;
  • в ситуации, когда на предприятии установлены факты хищений и злоупотреблений со стороны работников кассы, то на основании соответствующих актов следует провести инвентаризацию.

При оформлении Положения об инвентаризации кассы на предприятии следует учитывать все вышеперечисленные случаи. Целесообразно составить документ в виде графика, в котором указать даты проверки кассы, а также отдельно описать случаи обязательных ревизий в соответствие с законодательными требованиями.

Далее мы поэтапно рассмотрим процедуру инвентаризации кассы, а также расскажем, какие документы при этом следует оформлять.

Этап 1. Подготовка к инвентаризации

Подготовительный этап проверки кассы начинается с издания приказа о ее проведении. В документе следует указать:

  • дату проверки. Если речь идет о комплексной инвентаризации всех касс предприятия (например, проверка касс сети магазинов), то целесообразно составить график, в котором указать дату проведения проверок конкретной кассы, а также общий период инвентаризации;
  • состав инвентаризационной группы. Членами проверяющей группы могут быть сотрудники бухгалтерии, подразделений аудита, финансового мониторинга и безопасности, а также работники прочих отделов контроля. Инвентаризировать кассу запрещено сотрудникам взаимозависимых с кассой подразделений;
  • документ, утверждающий результаты проверки (см. → акт по форме ИНВ-15).

Этап 2. Процедура проверки

В день проверки члены инвентаризационной группы являются в кассу. На момент проведения проверки все кассовые операции должны быть прекращены, а именно:

  • все расходные и приходные ордера переданы в бухгалтерию;
  • денежные средства и документы, находящиеся в кассе и переданные под ответственность кассира, оприходованы;
  • наличность, выданная из кассы, списана, о чем имеются соответствующие подтверждающие документы.

Источник: https://kfin.pro/inventarizaciya-denezhnyh-sredstv-v-kasse-celi-i-zadachi/

Правничок
Добавить комментарий