Физический показатель ЕНВД и особенности его учета

Физический показатель при ЕНВД: розничная торговля, бытовые услуги, перевозка грузов

Физический показатель ЕНВД и особенности его учета

На любой стадии предпринимательской деятельности налогоплательщики могут самостоятельно выбирать правовой режим налогообложения. В их состав входит и ЕНВД, при котором по отдельным направлениям деятельности различные виды налогов подлежат замене на единый платеж.

Что такое физический показатель ЕНВД

При использовании правового режима ЕНВД субъекты предпринимательской деятельности должны своевременно представлять ежеквартальную отчетность и самостоятельно рассчитывать сумму периодических платежей в бюджет. В состав показателей входят базовая доходность, физический показатель, а также корректирующие коэффициенты (К1 и К2).

Понятие и суть

Физический показатель имеет важнейшее значение для расчета налоговых обязательств, поскольку позволяет учесть особенности каждого вида предпринимательской деятельности, подпадающего под режим ЕНВД. Законодательство предусматривает следующие виды физических показателей:

  • площадь торговых залов, мест и т.д. для розничной торговли;
  • количество транспортных средств или посадочных мест для перевозки пассажиров;
  • количество сотрудников, работающих у субъекта предпринимательской деятельности.

Значение физического показателя устанавливается при переходе на режим ЕНВД, а его изменение в пределах отчетного периода обязывает учет этот фактор при подготовке ежеквартальной декларации и расчете суммы налога.

Как рассчитать физический показатель ЕНВД в отношении работников, расскажет видео ниже:

Значение и округление

В случае если, предприниматель работает только по вмененным видам деятельности, с определением значения физического показателя не возникнет проблем. Количество сотрудников будет определяться исходя из фактического количества граждан, занятых на вмененных видах работ. Аналогичным образом будет учитываться торговая площадь зданий и помещений.

Расчет физического показателя может представлять сложность, если предпринимателем используются различные схемы налогообложения, а управленческий персонал одновременно обслуживает всех применяемые налоговые режимы. Законодательство предусматривает следующий порядок расчета физического показателя при таких обстоятельствах:

Sобс : Sенвд х Sналог, где:

  • Sобс – общее количество сотрудников управленческого и вспомогательного штата, обслуживающего все виды деятельности;
  • Sенвд – общее количество сотрудников, занятых на всех вмененных видах деятельности;
  • Sналог – количество сотрудников, работающих по конкретному вмененному виду деятельности.

Указанное значение управленческого персонала суммируется с общим количеством граждан, занятых на расчетном виде деятельности. Если оно является дробным, то физический показатель подлежит округлению до целого числа.

Соотношение с базовой доходностью

Значение базовой доходности устанавливается законодательством для одной единицы физического показателя и является постоянной величиной.

Чтобы учесть конкретные обстоятельства работы предпринимателя, при расчете суммы налога размер базовой доходности умножается на количество физических показателей (например, при наличии в штате автомойки шести человек показатель базовой доходности по данному вмененному виду деятельности будет равен шести).

Базовая доходность и физический показатель ЕНВД — тема видеоролика ниже:

Фп по видам деятельности

Налоговое законодательство устанавливает следующие значения физических показателей для отдельных направлений работ:

  • показатель «количество работников» применяется при оказании бытовых и ветеринарных услуг, выполнении работ по ремонту и техническому обслуживанию транспортных средств (в том числе автомойки);
  • количество транспортных средств – используется при оказании услуг по перевозке грузов;
  • суммарное количество посадочных мест в транспортных средствах – при перевозке граждан;
  • число торговых автоматов – при использовании данного способа реализации продукции;
  • количество торговых мест – при продаже товаров в помещениях, не превышающих 5 кв.м.;
  • количество квадратных метров (торговая площадь) – при реализации товаров или оказании услуг общественного питания через торговые залы, либо аналогичные помещения площадью более 5 кв.м.

Специальные особенности предусмотрены для определения физического показателя при размещении наружной рекламы с использованием специальных технических электронных устройств. В этом случае физическим показателем будет выступать площадь, на которой осуществляется отображение рекламного изображения.

Особенности учета показателя в декларации

При ежеквартальном представлении отчетности по ЕНВД налогоплательщик обязан рассчитать физический показатель по каждому отдельному виду деятельности, вмененному в силу закона. Сложности такого расчета могут возникнуть в случае, если у плательщика присутствуют одновременно два или более внесенных направления работы.

Для составления отчетности необходимо вести ежедневный учет физических показателей, особенно при использовании штата сотрудников. Учетные данные будут проверяться сотрудниками ИФНС на стадии камеральных и выездных проверок.

Его расчет

Если  на протяжении отчетного периода количество единиц физического показателя не изменялось, его расчет не составит сложности – будет указано фактическое количество сотрудников, транспортных средств и т.д. (по состоянию на начало и конец квартала).

Если в течение отчетного квартал количество единиц ФП изменялось, в том числе в сторону увеличения или уменьшения, будет необходимо рассчитать процентное отношение по каждому периоду.

Для этих целей будет использован учет физических показателей, который предприниматель ведет в текущей деятельности.

Например, на основании табеля учета сотрудников будет рассчитан итоговый физический показатель «работник».

Роль ФП при расчете ЕНВД описана в этом видео:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/envd/fizicheskij-pokazatel.html

Как рассчитывается ЕНВД?

Физический показатель ЕНВД и особенности его учета

В отличие от принципов, положенных в основу налогообложения юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, введение единого налога на вмененный доход (иначе ЕНВД) призвано определять налоговые отношения применительно к некоторым видам предпринимательской деятельности.

Главной особенностью системы единого налогообложения является то, что взимание налога производится с вмененного (рассчитанного предварительно), а не с полученного де-факто, дохода.

Именно поэтому данную систему легко сочетать с процедурами общего и упрощенного налогообложения. С 2013 года ЕВНД из категории обязательных процедур перевели в разряд добровольно уплачиваемых.

Регулирование действий налогоплательщика в подобном случае осуществляется отдельной главой Налогового Кодекса РФ 26.3.

Плательщик ЕНВД

Под это определение могут подпадать как организации, так и индивидуальные предприятия, осуществляющие свою деятельность в рамках, определенных соответствующими разделами налогового кодекса и заинтересованные в применении системы единого налога. Исключениями к использованию ЕВНД являются:

  • Очень крупные налогоплательщики;
  • Субъекты, осуществляющие свою деятельность в сфере услуг организации общественного питания в общеобразовательных, лечебных или социальных учреждениях;
  • Организации с долевым участием сторонних субъектов предпринимательской деятельности превышающим 25% (за исключениями оговоренными ст.346.26 НК);
  • Организации с числом сотрудников, в подотчетном периоде, превышающим 100 человек;
  • Организации и ИП, передавшие в аренду АЗС и АГЗС.

Кроме того, единый налог не предусмотрен для предпринимательской деятельности, осуществляющейся согласно договорам о совместной деятельности, или в случаях использования доверительного управления имуществом.

Виды деятельности, облагаемые по системе единого налога, оговорены п.2 ст.346.26 НК.

Кроме того, дополнительно существуют региональные законодательные акты, определяющие перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащим обложению ЕНВД.

Мы написали отдельную статью про виды деятельности, попадающие под ЕНВД. Все плюсы и минусы УСН тут: налогооблажение, отчетность, бухгалтерия.

Расчет ЕНВД

Как посчитать ЕНВД? Процесс расчета единого налога достаточно прост. Налоговой базой при его расчете считается вмененный доход организации или индивидуального предпринимателя.

Вмененным доходом (ВД) принято считать потенциально возможный доход, расчет которого производится на основании ряда факторов, лежащих в основе его получения. Величина данного показателя определяется согласно формуле:

ВД = БД х ФП,

где БД – это показатель базовой, или условной, месячной доходности (в денежном эквиваленте), для каждого конкретного вида предпринимательской деятельности; а ФП является значением физического показателя, также определенным для каждого вида деятельности.

Согласно Налоговому кодексу для каждого вида деятельности определен свое значение физического показателя и базовой доходности. К примеру, в сфере услуг — это число работников, для розничной торговли – каждый квадратный метр торгового зала.

Физические показатели и базовая доходность ЕНВД

Базовая доходность для каждого конкретного отчетного налогового периода, в зависимости от особенностей региона и ведения предпринимательской деятельности регулируется при помощи специальных корректирующих коэффициентов ЕНВД — К1 и К2.

Корректирующие коэффициенты К1 и К2

К1, так называемый корректирующий коэффициент-дефлятор (т.е. учитывающий инфляцию), устанавливаемый федеральным законодательством. Его значение соответствует показателю индексации потребительских цен на различные категории товаров и услуг.

К2 – коэффициент, определяющий базовую доходность (устанавливается местными властями). Данный коэффициент учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности (перечень товаров и услуг), периодичность и время работ, величину доходов, региональные особенности и пр. Значения этого показателя определяются каждым субъектом РФ ежегодно и могут колебаться в пределах от 0,01 до 1.

Формула расчета и уплата ЕНВД

Величина ставки ЕВНД составляет 15% от общего показателя вмененного дохода, расчетным налоговым периодом принято считать квартал.

Ежемесячный расчет налога может быть получен согласно следующей формуле:

ЕНВД = ВД х К1 х К2 х 15%(ставка налога).

При изменении физических показателей предприниматель рассчитывает величину единого налога с учетом произошедших изменений (на начало текущего месяца).

Сроки уплаты ЕНВД (единого налога) согласно итогам налогового периода ограничиваются 25 числом первого месяца следующего налогового периода.

В случае, если плательщик единого налога занимается несколькими видами деятельности, входящими в сферу налогообложения ЕНВД, он обязан рассчитывать и выплачивать налог отдельно по каждому виду предпринимательской активности.

Организация или индивидуальное предприятие, осуществляющие свою деятельность, подпадающую под действие единого налога, помимо него должны произвести в бюджет следующие выплаты:

  • на доходы физических лиц;
  • взносы в различные внебюджетные фонды;
  • при наличии в собственности земельного участка – земельный налог;
  • при наличии в собственности транспортных средств – транспортный налог;
  • при условии водопользования особого или специализированного типа (забор воды, использование акватории водоемов для производственных целей) – водный налог.

Организации и индивидуальные предприниматели, добровольно ставшие плательщиками единого налога, освобождаются от ряда других выплат:

  • налога на прибыль – для организаций, налога на доходы физического лица – для индивидуальных предприятий;
  • НДС, или налога на добавленную стоимость (исключая налог при ввозе товара на территорию Российской Федерации).
  • налога на имущество;

Также размеры выплат по ЕНВД могут быть уменьшены за счет следующих категорий отчислений:

  • страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, за тот же период времени, в той же сфере деятельности, по которой уплачивается ЕНВД;
  • страховых взносов, выплаченных индивидуальными предпринимателями, и пособий по временной нетрудоспособности.

Однако при этом не допускается уменьшения суммы ЕНВД более чем на 50% в отношении обязательных страховых взносов пенсионного страхования и выплат по больничным.

Пример расчета ЕНВД

В качестве примера можно рассмотреть поквартальный расчет единого налога для непродовольственного магазина розничной торговли. Допустим, что используемая полезная площадь торговой точки составляет 75 кв.м.

При базовой доходности на 1 кв.м установленной в 1800 рублей, величине физического показателя в 75 кв.м. и соответствующих коэффициентах:

К1 – 1,148 и К2 – 0,7,

величина налоговой базы будет получена путем следующих расчетов:

1800 руб. х 75 кв.м х 3 (месяца) х 1,148 х 0,7 = 325458 рублей

В таком случае сумма единого налога составит:

325458 х 15/ 100 = 48819 рублей

В случае если торговое предприятие выплатило за квартал обязательные страховые взносы на пенсионное страхование в сумме 22760 рублей, этот показатель составит менее 50% от общей суммы налога.

Разница между полученным значением ЕНВД и обязательными страховыми взносами будет равна:

48819 – 22760 = 26059 рублей

Итого предприятию надлежит выплатить в бюджет единый налог в сумме 26059 рублей.

Если ЕНВД вам не подходит, подойдет другая система налогооблажения для ООО. Изучайте и переходите на свою.

Только здесь есть информацию про бланки строгой отчетности.

Советы по заполнению 3-НДФЛ: http://svoy-business.com/yuridicheskie-voprosyi/nalogi-i-nalogooblazhenie/kak-zapolnit-deklaratsiyu-3-ndfl.html

Помощь при расчете ЕНВД

Облегчить проведение расчетов помогут многочисленные налоговые он-лайн калькуляторы, предоставленные пользователям как Федеральной налоговой службой (http://213.24.63.177/nalog_calc/index.php?type_form=envd), так и различными специализированными сайтами (http://ipipip.ru/envd/).

Источник: http://svoy-business.com/yuridicheskie-voprosyi/nalogi-i-nalogooblozhenie/kak-rasschityivaetsya-envd.html

Правничок
Добавить комментарий