Что такое патентная система налогообложения и когда она применяется

Что нужно знать о патентной системе налогообложения?

Что такое патентная система налогообложения и когда она применяется

Патентная система налогообложения введена в отношении ряда видов деятельности, осуществляемых индивидуальными предпринимателями с 1 января 2013 года, и призвана максимально облегчить жизнь ИП.

Она предусматривает освобождение предпринимателя от уплаты таких налогов как: НДФЛ, Налога на имущество физлиц и НДС в части деятельности по патенту.

При этом следует помнить, что ИП, применяющие ПСНО, обязаны продолжать уплачивать:

  • страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное страхование. При этом сумму патента нельзя уменьшить на сумму уплаченных в фонды взносов, как это допускается на УСНО и ЕНВД.
  • другие федеральные, региональные и местные налоги (налог на землю, транспортный налог и др.).

Патент является добровольной системой налогообложения и может совмещаться с другими режимами. Ею могут воспользоваться ИП, у которых работает не более 15 сотрудников, при этом учитываются как трудовые, так и гражданско-правовые договоры.

 А годовая выручка ограничивается 60 000 000 руб. в 2017 году.

Здесь сразу внесу поправку о том, что мы довольно долгий промежуток времени думали, что коэффициент-дефлятор, который устанавливается приказом Минэкономразвития (на 2017 год это Приказ Минэкономразвития России от 03.11.

2016 № 698), применяется в отношении предельного годового дохода, указанного выше. Но это не так, поскольку он применяется в отношении максимального размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, установленного п.7 ст.346.43 НК РФ.

Преимущества применения патентной системы налогообложения в ее простоте, прозрачности, возможности применения по многим видам предпринимательской деятельности.

Удобство и популярность патента обусловлена освобождением от необходимости вести бухгалтерский учет, иметь в наличии контрольно-кассовую технику купил патент и появляться в налоговой больше нет необходимости, ни деклараций, ни налогов, одни лишь страховые взносы.

А кроме того индивидуальные предприниматели освобождаются от «бремени» уплаты торгового сбора (в Москве и Санкт-Петербурге).

Количество видов предпринимательской деятельности, в отношении которой можно применять патентную систему налогообложения, с 2016 года увеличено с 47 до 63.

При применении патентной системы налогообложения индивидуальные предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет, а также могут не применять ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт до 1 июля 2018 года (Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 290-ФЗ вносятся изменения в Федеральный закон от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ в части применения онлайн-касс).

Налоговый период

В соответствии с п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до 12 месяцев включительно в пределах календарного года.

Налоговым периодом является календарный год. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент (п.п.1 и 2 ст.346.49 НК РФ).

Налоговая ставка

Налоговая ставка – 6%. Законами субъектов РФ на 2 года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для ИП, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах. Для этого ИП-новичку необходимо подать в налоговый орган соответствующее заявление. Период действия этих налоговых каникул – по 2020 г.

Порядок расчета налога

Порядок и сроки оплаты налога зависят от срока действия патента. Так, если срок действия патента меньше 6 месяцев, то налог уплачивается в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента. Если срок действия патента от 6 до 12 месяцев, то:

  • в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
  • в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Налог рассчитывается по формуле: размер налога = налоговая база x 6%.

Налоговой базой по ПСНО признается денежное выражение потенциально возможного к получению ИП годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется ПСНО, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ.

Потенциально возможный доход не может превышать 1 млн. рублей, при этом, как отмечалось выше, он подлежит индексации на коэффициент-дефлятор (в 2017 году он составляет 1,798).

Место получения патента

Заявление на получение патента подается либо в свою налоговую (где гражданин зарегистрирован в качестве ИП), либо в любую налоговую другого субъекта РФ, где планируется вести деятельность на основе ПСНО. Патент действует только на территории того субъекта РФ, в котором получен.

Можно получить несколько патентов, как в одном субъекте федерации по разным видам деятельности, так и в разных субъектах с одинаковым видом деятельности. Для такого вида деятельности, как грузоперевозки, достаточно получить один патент (по месту регистрации).

По разъяснению Минфина, в регионах по которым проходят маршруты следования транспорта и в пунктах назначения доставки, дополнительные патенты покупать не нужно.

Заявление на получение патента

ИП, решивший применять ПСНО, должен за 10 дней до начала осуществления предпринимательской деятельности подать в налоговый орган заявление на получение патента по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 18.11.2014 № ММВ-7-3/591@.

Совмещение с иными системами налогообложения

  • Ограничение по численности сотрудников

Источник: https://turov.pro/chto-nuzhno-znat-o-patentnoy-sisteme-nalogooblozheniya-c/

Патентная система налогообложения (ПСН): расшифровка, статус, общая характеристика, особенности

Что такое патентная система налогообложения и когда она применяется

Налоги должны не только приносить доход казне, но и регулировать, а иногда и стимулировать развитие бизнеса. Поэтому кроме общей системы налогообложения существуют и льготные режимы. Ведь понятно, что предприниматель с небольшой розничной сетью, не может вести такую же отчетность, как крупная корпорация. Для него есть возможность перейти на ПСН.

Что такое патентная система налогообложения

Это упрощенный налоговый режим, разработанный с учетом специфики работы ИП. Его суть состоит в том, что для занятия предпринимательской деятельностью на ПСН, необходимо купить разрешительный документ – патент. При этом происходит следующее:

  • Патент дает право заниматься одним определенным видом деятельности.
  • ИП может купить несколько патентов.
  • Срок действия патента от месяца до года. Его длительность влияет на стоимость.
  • Стоимость патента – это собственно есть налог на планируемую прибыль предпринимателя, который он должен оплатить авансом.

Налог при ПСН освобождает предпринимателя от:

  • НДС.
  • НДФЛ.
  • Имущественного налога.

Пример 1. ИП на ОСНО, занимающийся оптовой торговлей, имеет небольшую розничную сеть. После перевода этой сети на ПСН, выручка от нее освобождаются от начисления НДС и НДФЛ. Но остальные доходы будут этими налогами облагаться.

Пример 2. Если ИП решил в летний сезон торговать мороженным, то ему надо покупать патент с 1-го мая по 30-ое сентября, а в случае необходимости продолжить деятельность в октябре нужен будет новый патент еще на один месяц.

Отличия от других режимов

Отличия от других режимов:

  • ЕНВД. Они схожи в определении налоговой базы (будущий доход или прибыль), но при ПСН отсутствует необходимость в подачи деклараций и более гибкий подход к выбору срока действия.
  • УСН. При общей налоговой ставке «упрощенка» учитывает при расчете налогов реальный, а не предполагаемый доход.
  • ЕСХН. Применяется только для предпринимателей, занятых в сельхозотрасли.
  • ОСНО. Полная противоположность ПСН с уплатой всех налогов и полной отчетностью.

Анализ и общая характеристика

При анализе патентной системы можно выделить ее характерные особенности:

  • Переход на патент является добровольным выбором предпринимателя и для этого нужно заявление в ФНС.
  • Стоимость патента (она же весь налог) составляет 6% от предполагаемого дохода.
  • Возможный доход назначается субъектами федерации по каждому виду деятельности.
  • Переход может быть сделан только на один или несколько разрешенных к применению ПСН сфер деятельности. Они обозначены в НК и могут быть дополнены местными законами.
  • Действие патента распространяется только на территории муниципальных образований по месту его получения. При необходимости расширения сферы деятельности необходим новый патент.
  • Допускается совмещение ИП патента с другими режимами налогообложения при ведении раздельного учета доходов.

Основные преимущества:

  • Невысокая, легко просчитываемая стоимость.
  • Возможность самостоятельно выбирать нужный срок действия патента.
  • Отсутствие деклараций и минимум документации, только книга по учету доходов.

Но есть и минусы:

  • Распространяется только на ИП.
  • Ограничение по количеству работников.
  • Ограниченный список допустимых видов деятельности.

Виды деятельности

Сфера применения патента определена налоговым кодексом и включает 63-и вида деятельности. Это в основном работы, связанные с оказанием услуг и торговлей:

  • Ремонт и пошив одежды и обуви.
  • Химчистка и ремонт бытовых машин и электроприборов.
  • Парикмахерские и косметологические услуги.
  • Ремонт помещений и аренда.
  • Автоуслуги.
  • Услуги нянек и сиделок.
  • Производство продуктов питания и сельского хозяйства.
  • Изготовление металлоизделий.
  • И другие подобные направления, прописанные в 346-ой статье НК.

Кроме этого регионы имеют право расширить этот список на своей территории за счет добавления в него дополнительных видов бытовых услуг.

Нормативное закрепление

ПСН предоставляет достаточно серьезные послабления для ИП, поэтому этот режим подробно расписан законодательно. Его регулируют нормы:

  • 26.5-ой главе НК, в которой обозначены все необходимые условия применения патента.
  • Региональных законов о патентной системе, которые уточняют применение ПСН в данном субъекте и устанавливают величину потенциальной доходности по видам деятельности.

Субъекты и объекты

Субъектом ПСН является предприниматель, добровольно перешедший на данную систему. На юридических лиц действие патента не распространяется. Есть ограничения и для ИП. Это:

  • Число работников – до 15-ти.
  • Суммарный доход (годовой) по всем патентам: не больше 60-ти млн.
  • Запрет на участие в простом товариществе или доверительном управлении имуществом.

Объектом налогообложения в данном случае является потенциальный доход за год, который может отличаться от реального как в плюс, так и в минус. Потенциальная доходность определяется по местному законодательству и является основой для расчета налога ПСН (он же – стоимость патента).

ИП на ПСН из всех видов отчетности ведет только одну – книгу по учету доходов. После завершения действия патента эту книгу надо сдать в ФНС. Проверки во время работы не предусмотрены.

Расчет и уплата налога

На величину стоимости патента влияют несколько факторов:

  • Налоговая ставка, в данном случае – 6%.
  • Потенциальная величина доходности выбранного рода деятельности (устанавливается местным законодательством).
  • Период действия патента (от месяца до года).

А расчет ведется по формуле: Величина стоимости патента = (Базовая доходность)×6%×n/12, где n – число месяцев работы на ПСН.

Оплата – в форме аванса. Предлагается два варианта, зависящих от срока действия документа:

  1. Менее полугода. Платить надо один раз через 25-ть дней после начала работы ИП.
  2. До года. В указанный выше срок – 1/3 стоимости. Остальные 2/3 – за месяц до окончания срока действия документа.

И даже в этом льготном режиме есть свои льготы в виде налоговой ставки 0%. Она установлена для ИП, применяющих ПСН первый раз и работающих в сфере:

  • Производственной.
  • Социальной.
  • Научной.

Патентная система налогообложения для ИП — как рассчитать и применить — расскажет видео ниже:

Возможность перехода

Возможность добровольно перейти на патент есть у ИП, если они:

  • Работают по одному из видов деятельности обозначенных в 346.43-ей статье НК.
  • Имеют наемных работников числом не более 15-ти.
  • Соответствуют остальным требованиям НК.

Переход возможен:

  • При регистрации ИП.
  • В процессе работы предпринимателя.

Для этого в ФНС надо подать заявление формой 26.5-1 в 10-ти дневный срок до предполагаемого начала работы. Через 5-ть дней ФНС обязана:

  • Выдать патент.
  • Прислать аргументированный отказ.

Возмещение больничного при ПСН

С этого (2017) года порядок возмещения по больничным несколько изменилась. Здесь присутствует два варианта действий:

  1. Если сумма пособий за отчетный период меньше уплаченных взносов, то ИП на эту сумму может уменьшить ежемесячные платежи, без обращения в ФСС.
  2. А если превышает, то требуется более сложная процедура.

В этом случае можно:

  • Зачесть наметившееся превышение в счет будущих платежей.
  • Затребовать у ФСС возмещения произведенных выплат.

Для возмещения больничного ИП надо обратиться в отделение ФСС по месту регистрации и представить туда:

  • Заявление в произвольной форме, но с указанием реквизитов ИП и необходимой суммы.
  • Расчет 4-ФСС за предыдущий период.
  • Копии оплаченных больничных листов.

ФСС может назначить проверку обоснованности расходов или оплатить их в 10-ти дневный срок.

Еще больше полезной информации о ПСН вы найдете в видео ниже:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/patent-psn/chto-takoe-i-kogda-primenyaetsya.html

Правничок
Добавить комментарий