Что такое налоговая отчетность: субъекты, объекты и сроки

Субъект налогообложения – что это такое

Что такое налоговая отчетность: субъекты, объекты и сроки

Субъект налогообложения – это лицо, на которое возлагается обязанность по уплате налогов собственными средствами. Довольно близким, по сути, является понятие «носитель» налога, на которого перекладывается это бремя. 

В этой статье рассмотрим подробнее, что же подразумевается под данным термином.

Носитель налога

Для начала, определимся, кто такой «носитель налога».

Носителем становится тот, кто в результате переложений налога становится его конечным плательщиком в итоге. Если рассмотреть конкретный пример с акцизом, получается что субъект – юридическое лицо изготовившее продукцию, либо реализовавшее ее.

Он обязан начислить и оплатить в бюджет сумму акциза. Данная сумма включается в стоимость продукции, конечный потребитель покупает этот товар по цене, включающей в себя акциз.

Покупатель в данном случае является носителем налога и плательщиком акциза.

Нормы законодательства определяют и контролируют субъекта налогообложения, а не носителя налога.

Субъект же налога, это тот, кто изначально подвергся налогообложению.

Универсальность субъектов

Относительно каждого налога или сбора установлен круг лиц, которые несут ответственность за своевременность и полноту его оплаты. Универсального налогоплательщика не существует в принципе.

Законом предусмотрено, что налог сокращает доходы плательщика и оплачивается его собственными средствами. Запрещено применение налоговых оговорок, в результате которых на другое лицо может быть переложена ответственность за уплату налога.

Если взять, к примеру, порядок начисления и внесения подоходного налога, там четко прописано, что работодатель не может брать на себя расходы по его оплате. Если, все же, предприятие за своего сотрудника погасило определенную сумму, то налогооблагаемый доход будет увеличен соответственно.

Виды субъектов налогообложения

Налоговое право регулирует отношения между государством и плательщиком с помощью экономических связей. В целом, субъекты могут классифицироваться по целому ряду признаков.

Важнейшим показателем для определения экономических отношений является постоянное место пребывания или резиденство налогоплательщика.

Существует два вида:

  1. нерезиденты – не пребывающие постоянно на территории страны;
  2. резиденты – постоянно находящиеся в государстве.

Налоговая обязанность резидентов предусматривает начисления на доходы, полученные как внутри страны, так и за ее пределами. В то время как субъекты налогообложения нерезиденты по ограниченной налоговой обязанности, в качестве базы используют доходы, заработанные только в данной стране. Порядок декларирования, отчетности и сроков тоже значительно отличается.

Постоянное место пребывания плательщика устанавливается ежегодно. Резидентом считается лицо, которое:

  • на протяжении одного года находится в РФ 183 дня и больше, в том числе распространяется на лиц без гражданства и иностранцев;
  • живущие меньше 183 дней в году и не имеющие постоянного места жительства в РФ.

Некоторые страны в качестве периода применяют не календарный, а налоговый год.

В случаях, когда стандартные методы определения не эффективны, можно использовать такие признаки:

  • центр личных и финансовых интересов;
  • местонахождение постоянного жилья;
  • гражданство;
  • место обычного проживания.

Порядок определения регулируется международными актами и национальными законами.

Для обозначения резиденства юридического лица используется ряд тестов:

  1. Инкорпорация. Фирма признается резидентом той страны, в которой она основана. Все предприятия, зарегистрированные на территории РФ, оплачивают налог на прибыль в бюджет, независимо от места проведения деятельности.
  2. Юридический адрес. Если компания зарегистрировала свой юридический адрес в данной стране, налоги и сборы должны оплачиваться по месту регистрации.
  3. Место центрального контроля и управления. Если с территории конкретной страны происходит центральное управление делами фирмы, признается ее резиденство.
  4. Место текущего управления. Если органы управления компанией расположены в стране, то она признается резидентом данного государства.
  5. Деловая цель. Если большая часть операций проводится в данном государстве.

Объекты и субъекты налогообложения создают комбинацию ряда элементов непосредственно влияющих на размеры и порядок оплаты налогов.

К примеру, юридические лица делятся не только по признакам резидентства, но и по другим аспектам. Может влиять на порядок налогообложения форма собственности, организационно-правовая форма и даже численность сотрудников на предприятии.

Патент ИП – все о патентной системе налогообложения для ИП

Патентная система налогообложения для ИП | Патент для ИП 2019 | Налог ПАТЕНТ | ПСН | ИП патент 2019

Как применяется общая система налогообложения

Хранитель активов. Часть 1. Выбор субъекта и режима налогообложения

Источник: http://vseproip.com/nalogi-i-platezhi/sistemy-nalogooblozheniya/subekt-nalogooblozheniya.html

Налоговая декларация – правила заполнения и хранения документа

Что такое налоговая отчетность: субъекты, объекты и сроки

Государство заинтересовано в получении своей части дохода с каждого делового предприятия, которое ведется на его территории.

С этой целью законодательными и исполнительными органами издано много норм, которые регулируют учет в предпринимательской деятельности. Структурно учет можно разделить на бухгалтерский и налоговый.

Соответственно, каждому виду учета соответствуют свои формы отчетности.

Для бухгалтерского учета это периодическая бухгалтерская отчетность, преимущественно годовая. Для налогового — налоговая отчетность в форме декларирования.

Если государство в лице налоговых и статистических органов является адресатом одной, единой, годовой бухгалтерской отчетности, то отчетность налоговая сдается в виде множества разнообразных деклараций, и с гораздо большей периодичностью.

Исключение, надо заметить, представляет единая (упрощенная) налоговая декларация, но декларантом по ней могут выступать далеко не все субъекты хозяйственной деятельности и не во всех случаях. О том, что такое налоговая декларация, куда и в какие сроки она предоставляется и в какой форме это можно сделать, будет рассказано в настоящей статье.

Формально налоговая декларация (от французского declaration — заявление) является не отчетностью, а заявлением (статья 80 НК РФ). Налогоплательщик — декларант заявляет Российской Федерации сведения необходимые определения правильности уплаты налогов:

Среди таких сведений информация:

  • об объектах налогообложения,
  • о полученных доходах и произведенных расходах,
  • об источниках доходов,
  • о налоговой базе,
  • налоговых льготах,
  • об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Информация в декларации предоставляется за отчетный период — год, квартал, месяц. Стоит учитывать, что налоговые декларации подаются не только по месту нахождения налогоплательщика. Помимо подачи налоговой отчетности по месту регистрации, законодательством предусмотрено декларирование также:

  • по месту нахождения обособленного подразделения,
  • по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика
  • по месту постановки на учет или имущества, которое является объектом налогообложения

Способы предоставления в ИФНС налоговых деклараций установлены Налоговым кодексом РФ. Таких способов всего три:

  • лично в территориальный налоговый орган,
  • по почте,
  • с использованием телекоммуникационных каналов связи (сети Интернет).

Следует учесть, что возможность выбора способов, которыми будет предоставлена декларация в налоговые органы, для многих налогоплательщиков ограничена законодательством. Не имеют права выбора и обязаны предоставлять налоговые декларации только посредством телекоммуникационных сетей следующие категории налогоплательщиков:

  • юридические лица и предприниматели, чья среднесписочная численности работников превышает сто человек (расчет производится по последнему отчетному году),
  • юридические лица, численность работников которых на момент создания (реорганизации) составляет более ста человек,
  • в случае если обязанность использовать телекоммуникационные каналы связи предусмотрена для налогоплательщика применительно к конкретному налогу.

Стоит признать, что сдача отчетности в электронном виде удобна не только налоговым органам, но и налогоплательщикам.

Многие из них, даже не имея соответствующих для этого программно-аппаратных средств, пользуются услугами посреднических компаний, которые передают отчетность налогоплательщиков за определенную плату.

Предприниматели, передавшие ведение бухгалтерского учета сторонним фирмам (на аутсорсинг), с помощью этих компаний также пользуются сетью Интернет для сдачи отчетности.

То, какие декларации предстоит подавать в налоговую инспекцию, зависит от режима налогообложения применяемого предпринимателем или юридическим лицом.

Соответственно, на общем режиме налогообложения количество уплачиваемых налогов максимально, что означает и наибольшее количество подаваемых деклараций.

На упрощенных режимах количество деклараций в большинстве случаев ограничивается одной — двумя.

Для общего режима налогообложения характерны следующие основные налоги и соответствующие им декларации:

  • налог на добавленную стоимость,
  • налог на имущество организаций,
  • налог на прибыль организаций,
  • водный налог,
  • акцизы,
  • земельный налог,
  • транспортный налог.

Специальные налоговые режимы предусматривают, как правило, подачу одной декларации по основному налогу режима.

Периодичность предоставления деклараций и отчетные периоды по ним установлены Налоговым кодексом РФ для каждого конкретного налога. Так, например, декларация по акцизам на подакцизные товары предоставляется, по общему правилу, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Отчетный период по акцизам — месяц.

Правила заполнения налоговой декларации, предусмотренные НК РФ

Не смотря на то, что налоги, для которых предусмотрено составление и подача налоговой отчетности различны, все декларации имеют примерно одинаковую структуру и порядок заполнения.

Любая налоговая декларация состоит из следующих взаимосвязанных частей:

  • титульный лист (состоящий из нескольких страниц или разделов),
  • листы приложений.

Тем самым структура налоговой декларации проста. Где взять бланк декларации, тоже не сложный вопрос. Формы, по которым можно заполнить декларацию самостоятельно, доступны в сети Интернет или в самой инспекции. Заполнение деклараций возможно и в специальных бухгалтерских программах.

При самостоятельном заполнении образец налоговой декларации по интересующему налогу и порядок заполнения бланка документа всегда можно найти на стенде налоговой инспекции.

Обратите внимание: Бланк налоговой декларации вам могут предоставить в ИФНС бесплатно.

На практике используются следующие способы заполнения налоговых деклараций:

  • заполнение бумажного бланка декларации от руки,
  • заполнение декларации с использованием офисных программ — Word, Excel, или средствами Open Office,
  • на компьютере с использованием специальных бухгалтерских программ, например 1С или разработок ФНС РФ для налогоплательщиков,
  • on-line — в личном кабинете налогоплательщика ФНС РФ в сети Интернет.

В случае если декларация не передаётся в налоговую инспекцию посредством телекоммуникационных каналов связи или не отправляется через личный кабинет в сети Интернет, она распечатывается на бумажном носителе, подписывается налогоплательщиком и предоставляется в налоговую. При этом надо помнить, что каждая страница декларации должна быть напечатана на одном листе. Двусторонняя печать деклараций не допускается.

Иногда так случается, что данные в налоговой декларации подлежат уточнению. Это может случиться в результате ошибок при её составлении или ошибок непосредственно в налоговом учете. В таких случаях налогоплательщиком, в налоговую инспекцию подается уточненная налоговая декларация.

Хранение деклараций по налогам

Срок хранения налогоплательщиком декларации и расчетов (а если точнее, то их копий, на которых поставлена отметка ИФНС об их принятии) по всем видам налогов составляет пять лет с момента окончания налогового периода. Аналогичный срок установлен и для налоговых органов. Что позволяет налогоплательщику в случае утраты или в других ситуациях обратится за копией документа.

В определенных случаях возникает необходимость получить копии налоговых деклараций с отметкой ИФНС по тому или иному налогу.

Например, если декларация сдавалась в электронном виде или документ на бумажном носителе утрачен.

Иногда копии деклараций с отметкой налогового органа необходимо предоставить контрагентам при заключении крупного контракта, в другие государственные органы, и опять же в налоговую инспекцию, но в другом регионе.

Например, копия декларации по водному налогу предоставляется в ИФНС по месту получения лицензии на водопользование. В случае если, например, возникает вопрос, как получить копию налоговой декларации по водному налогу, с отметкой налогового органа о принятии, то решается он просто.

Налогоплательщику нужно обратиться в тот территориальный налоговый орган, в который подавалась декларация и предоставит вариант декларации на бумажном носителе. Работник инспекции, проверив наличие в базе данных соответствующей отчетности ,поставит отметку на копии налоговой декларации.

Источник: https://ipshnik.com/vedenie-ip/otchetnost-ip/chto-takoe-nalogovaya-deklaratsiya-pravila-zapolneniya-i-hraneniya-deklaratsiy.html

Налоговая отчетность компании: электронная сдача, формы, учет, виды, периоды, отправка, кварталы

Что такое налоговая отчетность: субъекты, объекты и сроки

Любая хозяйственная деятельность сопровождается необходимостью предоставления различного вида отчетности. Сюда же входит и налоговая отчетность, которая представляет собой комплект деклараций, расчетов и справок, предоставляемых в ФНС и подтверждающих обоснованность полученного дохода.

Понятийная база

Это обязанность каждой компании предоставлять в установленные сроки определенную совокупность документов, на основании которых государственные контролирующие органы могут проследить правильность уплаты налогов. Состав и объем данного комплекта зависит от формы налогообложения. Налоговые декларации различаются в зависимости от того находится ли компания на:

  • ОСНО.
  • УСН.
  • Едином налоге.

Данный вид отчетности должен обеспечить:

  • Непрерывность отображения хозяйственной деятельности фирмы.
  • Системность предоставления в ФНС фактов получения доходов и расходов.
  • Подтверждение декларации по налогу на прибыль.

НДФЛ и взносы: налоговая отчетность. Об этом расскажет видео ниже:

Нормативное закрепление

Законодательные требования к этому виду отчетности описаны в Налоговом кодексе РФ:

  • Сроки подачи отчетов по видам налогов представлены во 2-ой части.
  • Налоговую базу определяет Ст. 53.
  • Порядок ведения учета – Ст. 313.
  • Все о налоговой декларации можно найти в Ст. 80.
  • На отличие налогового учета от бухгалтерского указывает Гл. 25.
  • Штрафные санкции за нарушения изложены в Ст. 119.

Объекты и состав

Состав объектов налоговой отчетности определен в НК как сумма объектов налогообложения, и включает:

  • Налогооблагаемое имущество.
  • Реализация услуг, работ и товаров.
  • Прибыль и доход.
  • Расходы на хозяйственную деятельность.
  • Обязательства, с наличием которых возникает необходимость уплаты налогов.

А состав комплекта документов отчетности зависит от формы налогообложения и включает декларации по следующим налогам. Для компаний на ОСНО это декларации по налогам:

  • На прибыль фирмы.
  • На имущество.
  • НДС.

Для остальных форм – это декларация по их единому налогу.

Субъекты

Субъектами налоговой отчетности являются организации и предприятия, деятельность которых может быть связана с движением денежных средств или получением доходов от владения имуществом. Это:

  • Акционерные общества.
  • ООО на ОСНО, УСН и ЕНВД.
  • ИП, в налоговую отчетность которых входит так же отчеты по сотрудникам и кассовым операциям.
  • НКО, отчетность которых зависит от избранной системы налогообложения.

Сдача НО

Допускается несколько способов отправки налоговой отчетности:

  • Принести лично и сдать под роспись.
  • Отправить с уполномоченным представителем. Такой способ допускается только при наличии у представителя компании соответствующей доверенности.
  • Посредством почтовой связи. Заказным, с описью письмом.
  • В онлайн режиме.

При том отчетность должна быть исключительно в электронном (онлайн) варианте если:

  • Число сотрудников компании более 100 человек – для деклараций.
  • Число сотрудников компании более 25 человек – для расчетов по выплатам страховки.

Сроки и календарь

Соблюдение сроков сдачи отчетности очень важно. В основном сроки подачи данных документов совпадают со сроками уплаты соответствующих налогов. Но есть и нюансы, которые влияют на дату подачи отчетности:

  • По некоторым налогам допускается частичная оплата или оплата авансом.
  • Бывает расхождение подачей декларации и проплате налога (например, по ЕНВД).
  • Если срок приходится на день выходной, то он переносится на ближайший день рабочий.

Налоговая отчетность ТСЖ, ЖСК и УК — тема этого видео:

Необходимые сведения и документы

В качестве налоговой отчетности рассматриваются:

  • Декларации, сдаваемые по итогам отчетного срока (чаще всего – год) по видам налогов.
  • Расчеты и информация об авансовых платежах.
  • Информация о числе работников компании в отчетном (прошедшем) году.
  • Все оставшиеся виды отчетности по уплаченным компанией налогам.

Конкретнее для ООО это:

  • Декларация по налогу на прибыль (при ОСНО).
  • Декларация по имущественному налогу (при ОСНО).
  • Декларация по НДС (ОСНО).
  • Документов по единому налогу (ЕНВД).
  • Декларация по налогу (УСН).

ИП предоставляет:

Ошибки при заполнении

Если компания, сдавшая налоговую отчетность, обнаружила, что в нее вкралась ошибка, то надо сразу определить степень выявленной неточности:

  • Привела эта ошибка к изменению налоговой базы.
  • Не повлияла на величину налога.

В первом случае необходимо произвести перерасчет и подать корректирующую декларацию. Но в любом случае необходимые коррективы в отчетность надо внести.

Ответственность за нарушение отчетности

Сдача налоговой отчетности в обусловленные сроки – обязанность каждой компании, подкрепленная требованиями закона. Даже если фирма не действует, то за нарушения сроков отправки «нулевой» отчетности есть ответственность, могут наложить штраф. Наказание следующее:

  • За налоговую декларацию – от 5% до 30% суммы декларации, но минимум должен составить 1000 руб.
  • За расчет по страховым взносам по сотрудникам – от 5% до 30% суммы расчета, но минимум должен составить 300 или 500 руб.
  • За расчет по авансам – от 5% до 30% суммы аванса, но минимум должен составить 200 руб.

Про разницу между бухгалтерской и налоговой отчетностями расскажет видео ниже:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/otchety/subekty-obekty-i-sroki.html

Правничок
Добавить комментарий