Аудит налога на прибыль: последовательность проведения и оформление результатов

Аудит налога на прибыль (стр. 1 из 4)

Аудит налога на прибыль: последовательность проведения и оформление результатов

Оглавление

Введение

Глава 1. Планирование аудиторской проверки по разделу “Налог на прибыль и обязательства перед бюджетом”

1.1 Оценка рисков

1.2 Определение допустимой ошибки (уровня существенности)

1.3 Анализ учетной политики

1.4 Составление программы аудита по существу, выбор аудиторских процедур

Глава 2. Проведение аудита по существу

2.1 Классификация нарушений по налогу на прибыль

2.2 Документальное оформление результатов проверки

Заключение

Библиография

Введение

Налоговый аудит может быть как комплексным, так и целенаправленным – аудит налогов.

Аудит отдельного налога – это проверка правильности формирования налоговой базы по данному налогу, состояния расчетов перед бюджетом, применения льгот, способов ведения учета и составления налоговой отчетности.

Выбор налога для аудита зависит от степени его тяжести в совокупных затратах предприятия, которая определяется на основе информации, полученной в процессе комплексного налогового экспресс-аудита.

Наиболее востребованными являются аудит налога на добавленную стоимость, аудит налога на прибыль и аудит налога на имущество организаций, аудит единого социального налога и налога на доходы физических лиц, аудит прочих налогов.

Аудит налога на прибыль проводится с целью выражения мнения аудитора в части правильности порядка исчисления и уплаты рассматриваемого налога согласно требованиям действующего законодательства.

При проведении аудита налога на прибыль необходимо:

проанализировать порядок ведения синтетического и аналитического учета расчетов по налогу;

провести оценку правильности формирования налоговой базы согласно нормам действующего законодательства, например, определить доходы и расходы, не учитываемые при определении налоговой базы;

провести оценку отражения текущих налоговых обязательств перед бюджетом в бухгалтерской и налоговой отчетности;

провести оценку отражения сумм отложенных налогов в бухгалтерской отчетности;

проанализировать порядок классификации и раскрытия в финансовой отчетности с должной степенью детализации информации о расходах, текущих налоговых обязательствах, отложенных налоговых активах и обязательствах;

провести оценку полноты и своевременности уплаты в бюджет налогов.

Процедура проведения проверки правильности исчисления налога на прибыль включает в себя анализ следующих документов:

бухгалтерского баланса (форма N 1);

отчета о прибылях и убытках (форма N 2);

главной книги или оборотно-сальдовой ведомости;

положения об учетной политике организации для целей налогообложения;

регистров бухгалтерского учета по счету 68 субсчет “Расчеты по налогу на прибыль”;

налоговые деклараций;

первичных документов, подтверждающих доходы и расходы для целей налогообложения.

При формировании мнения по финансовой отчетности аудитор должен получить и оценить доказательства по утверждениям, сделанным руководством аудируемого лица, по таким качественным аспектам, как существование, полнота, оценка и измерение, классификация, представление и раскрытие:

существование – расход по налогу на прибыль и налоговое обязательство перед бюджетом, отраженные в финансовой отчетности, реально существуют и относятся к проверяемому отчетному периоду;

полнота – расход по налогу на прибыль и налоговое обязательство перед бюджетом отражены в финансовой отчетности в полном объеме;

оценка (измерение) – расход по налогу на прибыль и налоговое обязательство перед бюджетом, указанные в финансовой отчетности, правильно рассчитаны и правдиво отражают результат деятельности организации;

классификация – налоговое обязательство организации правильно распределено на текущее и отложенное

представление – обязательство по уплате и возврату налогов, а и раскрытие также расход по налогу на прибыль правильно классифицированы и информация по ним раскрыта в финансовой отчетности с достаточной степенью детализации.

В оценке доказательств при проведении проверки налога на прибыль и обязательств перед бюджетом аудитор использует следующие критерии:

требования законодательно-нормативных актов РФ по бухгалтерскому учету;

требования налогового законодательства РФ по налогу на прибыль;

требования международных стандартов финансовой отчетности.

Аудиторская проверка проводится в 3 этапа:

планирование аудита;

проведение аудита;

завершение аудита.

Глава 1. Планирование аудиторской проверки по разделу “Налог на прибыль и обязательства перед бюджетом”

На этапе планирования аудитор разрабатывает как общую стратегию аудита, так и детальный подход к ожидаемому характеру, временным рамкам и объему работ по каждой из областей аудита.

Детальное планирование аудиторской работы помогает удостовериться в том, что важным областям аудита уделяется надлежащее внимание, а также координировать работу аудиторов и их ассистентов.

Для успешного планирования аудита в области налога на прибыль и обязательств перед бюджетом аудитору необходимо:

четко понимать цель, для которой будет использоваться информация, содержащаяся в рабочих документах аудитора (для аудиторского заключения в рамках общих результатов по аудиту финансовой отчетности или для составления отчета по специальному заданию);

обладать знаниями о бизнесе аудируемого лица;

дать оценку аудиторского риска и разработать процедуры, необходимые для его снижения до минимально низкого уровня;

определить ключевые по значимости области проверки;

рассчитать уровень существенности и определить его взаимосвязь с аудиторским риском;

составить детальную программу по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом, которая будет служить инструкцией для аудиторов и ассистентов, а также средством внутреннего контроля за надлежащим выполнением работы.

1.1 Оценка рисков

При проведении аудиторской проверки налога на прибыль и расчетов с бюджетом аудитор должен стремиться к максимальному снижению аудиторского риска. Надежное определение аудиторского риска достигается путем комбинированной оценки рисков (неотъемлемого риска, риска средств контроля и риска необнаружения) на стадии планирования аудиторской проверки в целом.

В случае получения высоких значений неотъемлемого риска и риска средств контроля следует организовать проверку налога на прибыль так, чтобы снизить насколько возможно величину риска необнаружения и тем самым свести общий аудиторский риск до приемлемого значения. Для этого необходимо получить большее число аудиторских доказательств в ходе процедур проверки по существу.

При низких значениях неотъемлемого риска и риска средств контроля аудитор вправе допустить более высокий уровень риска необнаружения и тем самым свести общий аудиторский риск до приемлемого значения.

На оценку неотъемлемого риска в отношении остатков по счетам и группам операций, связанным с расчетом налога на прибыль, оказывают влияние такие факторы, как сложность финансово-хозяйственных операций аудируемого лица, наличие операций, по которым нет однозначного толкования в бухгалтерском и налоговом законодательстве, наличие отраслевых особенностей в учете и т.д.

Оценка неотъемлемого риска может быть оформлена в форме оценочного теста (Рабочий документ РД 1п).

Оценка неотъемлемого риска производится на основе профессионального суждения аудитора путем оценки каждого вопроса с точки зрения уровня неотъемлемого риска, как “низкий”, “средний”, “высокий”.

По итогам результатов тестирования и на основании внутрифирменного стандарта аудитор оценивает уровень неотъемлемого риска аудируемого лица в целом.

Аудитору необходимо получить представление о системах бухгалтерского и налогового учета и внутреннего контроля аудируемого лица, достаточное для планирования аудита эффективного подхода к своей работе.

Тест по оценке системы учета и внутреннего контроля поможет аудитору принять решение о том, может ли аудитор в своей работе полагаться на систему внутреннего контроля аудируемого лица и дать оценку риска средств контроля (Рабочий документ РД 2п).

Оценка риска средств контроля производится на основании профессионального суждения аудитора путем оценки каждого вопроса с точки зрения их уровня, как “низкий”, “средний”, “высокий”. По итогам результатов тестирования и на основании внутрифирменного стандарта аудитор оценивает уровень риска средств контроля аудируемого лица.

При получении отрицательного ответа на вопрос N 15 или ответа “только регистров бухгалтерского учета” на вопрос N 13 уровень риска средств контроля сразу устанавливается “высоким” без дальнейшего анализа результатов тестирования.

В случае, если риск средств контроля окажется высоким и аудитор примет решение о том, что он не может полагаться в своей работе на систему внутреннего контроля экономического субъекта, он должен планировать аудит таким образом, чтобы аудиторское мнение не основывалось на доверии к этой системе. Это может быть сделано, когда надежность системы внутреннего контроля оценивается аудитором как “высокая” или когда аудитору более удобно или экономически оправдано не полагаться на эту систему. В случае, если аудитор в ходе аудита придет к выводу о том, что оценка надежности системы внутреннего контроля окажется ниже той, которая была получена в ходе первичной оценки, он обязан соответствующим образом скорректировать порядок осуществления других аудиторских процедур, чтобы в целом повысить достоверность своих выводов по результатам проведения аудита налога на прибыль.

1.2 Определение допустимой ошибки (уровня существенности)

Уровень существенности устанавливается аудитором на основании его профессионального суждения. Аудитор, работающий в аудиторской фирме, должен применить в своей практике внутрифирменный стандарт, регламентирующий порядок определения уровня существенности.

Источник: http://MirZnanii.com/a/17553/audit-naloga-na-pribyl

Что такое аудит налога на прибыль: программа, расчет, методика проведения

Аудит налога на прибыль: последовательность проведения и оформление результатов

При подсчете и уплате налогов компании и государство являются заинтересованными лицами и в спорных ситуациях у каждого из них своя правда. Поэтому и действует система налогового аудита, в том числе и для налога на прибыль, которая:

  • Для государства подтверждает достоверность представленной в отчетах информации и ее соответствие законодательным нормам.
  • Для компаний снижает их налоговые риски.

Что такое аудит налога на прибыль

Так как налоги являются основой существования государства, то создание эффективной и справедливой налоговой системы стоит в приоритете. И именно налоговый аудит представляется наиболее действенным инструментом для этого. Он обеспечит предприятиям:

  • Подготовку к проверкам в ФНС.
  • Соответствие процедуры начисления налога на прибыль нормам законодательства.
  • Оптимизацию проведения налогового учета.
  • Работоспособность системы внутреннего контроля.

Функции и особенности

К особенностям аудита налога на прибыль определенно можно отнести то, что он не выделяется в отдельное производство, и его проведение не является обязанностью. Он входит в общий финансовый аудит предприятия. Отдельно его проводят, как правило, для максимального снижения налоговых рисков, которые обязательно возникают при работе с инспекциями ФНС.

Функции данного вида аудита выглядят следующим образом:

  • Контроль оформления налоговой базы в компании определения или расчета налоговых ставок.
  • Проверка способов ведения аналитического и синтетического учета при формировании налогу на прибыль.
  • Проверка правильности расчета и отражения налога в финансовой и налоговой системы отчетности.
  • Контроль сумм отложенных налогов и соответствия их расчета принятым методикам.
  • Проверка классификации и детализации текущих и отложенных расчетных налоговых активов и обязательств.
  • Уточнение того, насколько правильно и своевременно переводится налог на прибыль на бюджетные счета.

Нормативное регулирование вопроса

Основы законодательного регулирования процедуры проведения аудита по налогу на прибыль заложены двумя нормативными документами:

  1. 25-ой главой Налогового Кодекса РФ.
  2. 307-ым ФЗ, посвященным аудиторской деятельности.

Проведение такой проверки

Еще до начала аудита надо подготовить для проверяющих документы, которые отражают весь спектр налогового учета на контролируемом предприятии:

  • Форму 1 для бухгалтерского баланса.
  • Форму 2 отчета о прибыли.
  • Оборотно-сальдовую ведомость (или главную книгу).
  • Регистры по 68-ому счету.
  • Первичные документы для подтверждения движения средств по счету.
  • Документы, регламентирующие учетную политику на предприятии.

Программа аудита расчетов по налогу на прибыль организаций описана ниже.

Программа

Хотя проведение налогового аудита — процедура сложная и ответственная, но ничего нового и неизвестного в ней нет. Программа проверки обоснованности начисления и проплат по налогу на прибыль отработана до мелочей и имеет следующий вид:

  • Проверка расчетов прибыли (убытка), и правильности формирования доходов и расходов. Аудиторская процедура с контролем входящих первичных документов, бухгалтерских записей.
  • Проверка постоянных разниц доходов (расходов) при определении прибыли по бухгалтерскому учету. Контроль правильности их учета и выяснение причин возникновения. Сверка их бухгалтерского и налогового учета.
  • Проверка временных разниц доходов (расходов) при определении прибыли фирмы по бухгалтерскому учету. Контроль правильности их учета и выяснение причин возникновения. Сверка бухгалтерского и налогового учета по временным разницам.
  • Проверка методики расчета по сумме текущего налога. Анализ результата и сверка с данными в налоговой декларации компании. Контроль заполнения декларации (правильность) по налогу на прибыль.
  • Проверка суммы прибыли после вычета налога и сравнение ее с финансовой отчетностью.

При выполнении каждого этапа программы аудитор последовательно движется к следующим целям:

  • Проверка наличия объекта аудита.
  • Его полноты.
  • Фиксация правильности измерений.
  • Классификация.
  • Представление.

Методика проведения аудита налога на прибыль описана ниже.

Методика

Наиболее эффективно показала себя трехступенчатая методика аудита, включающая:

  1. Обнаружение общих недостатков и недоработок по налогу на прибыль.
  2. Их детализация и выявление конкретных отклонений.
  3. Углубленная проверка по выявленным нарушениям.

Про учет и аудит налога на прибыль на примере читайте ниже.

Этапы и процедура

Аудит проводится в три этапа:

  1. Ознакомительный.
  2. Главный (основной).
  3. Итоговый (заключительный).

В процессе работы на каждом из этапов аудиторы последовательно выполняют необходимые для завершения проверки процедуры.

Первый

На первом этапе это:

  • Оценка действенности и отлаженности системы учета в компании.
  • Оценка вероятности обнаружения или не обнаружения нарушений (аудиторский риск).
  • Определить величину влияния обнаруженных при помощи аудиторских процедур ошибок на финансовое положение компании (существенность).
  • Ознакомление с главными факторами, оказывающими свое влияние на отчетные показатели.
  • Анализ функций и организации работы бухгалтерско-экономического блока компании.

При реализации основного этапа аудита задействованы следующие процедуры:

  • Проверка правомерности принятия дохода и расхода к налогу на прибыль по первичным документам.
  • Проверка начисления доходов налога на прибыль по бухучету.
  • Проверка расчетов расхода на: оплату труда, амортизацию и другие надобности.
  • Сопоставление полученных расчетов и данных по налоговой отчетности с бухгалтерской.
  • Проверка 68-го счета.
  • Прогноз по последствиям для фирмы при возможных нарушениях отчетности.

Последний

На последнем, заключительном этапе аудиторы:

  • Выстраивают мнение о состоянии налоговой отчетности в компании.
  • Оформляют рабочие документы.
  • Формулируют оценку состояния учета в итоговый документ.
  • Предоставляют его руководителю.

Результаты

По результатам аудита оформляется письменный отчет. В нем должны быть сведения по обнаруженным недостаткам и нарушениям:

  • В системе внутреннего налогового и бухгалтерского учета фирмы.
  • В формировании ее налоговой базы, относящейся к налогу на прибыль фирмы.
  • В предоставлении нужного объема информации по размеру налога на прибыль.
  • В оплате данного налога.

Данное видео содержит полезную информацию об аудите налога на прибыль:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/na-pribyl/audit.html

Аудит налога на прибыль: последовательность проведения и оформление результатов

Аудит налога на прибыль: последовательность проведения и оформление результатов

Так как налоги являются основой существования государства, то создание эффективной и справедливой налоговой системы стоит в приоритете. И именно налоговый аудит представляется наиболее действенным инструментом для этого. Он обеспечит предприятиям:

  • Подготовку к проверкам в ФНС.
  • Соответствие процедуры начисления налога на прибыль нормам законодательства.
  • Оптимизацию проведения налогового учета.
  • Работоспособность системы внутреннего контроля.

Сроки проведения камеральной налоговой проверки по налогу на прибыль

Период проверки не может превышать 3-х месяцев, исчисляемых от даты представления декларации. Наопределение срока окончания не влияет день дачи пояснений или конечная дата для представления отчетности. Камеральные проверки по налогу на прибыль проводятся выборочно и не применяются к каждой представленной декларации.

Продление периода КНП не производится. Исключение составляет случай представления корректирующей данные декларации до дня окончания проверки. Инициируется новая проверка, срок проведения которой устанавливается заново в пределах 3-х месяцев от даты подачи уточненных показателей. Камеральная налоговая проверка может охватывать только период, указанный в декларации.

На процедуру КНП не действует запрет на повторное проведение контроля. При подаче уточненной декларации в любом периоде проверка может быть назначена повторно.

В случае обнаружения нарушений, доказательство которых невозможно в силу ограниченных возможностей КНП, инспектором составляется докладная о направлении предприятия на углубленный контроль – выездную проверку (см.

→ Как проходит выездная налоговая проверка ИП?).

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено > 8000 книг

Документальные основания контроля налога на прибыль

Основным документом, используемым камеральным инспектором, является декларация. Если в ходе проверки инспектором обнаружены ошибки или нестыковки показателей, налогоплательщику предлагается представить пояснения и документальное подтверждение показателей декларации (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Источник: https://pozakonu.site/nalogi/audit-naloga-na-pribyl-posledovatelnost-provedeniya-i-oformlenie-rezultatov.html

Правничок
Добавить комментарий